Næringsdrivende oppdragstakere

Ett spørsmål dukker ofte opp når en oppdragstaker engasjeres: Blir arbeidet utført som ledd i oppdragstakerens næringsvirksomhet?

Noe forenklet kan vi si:
Engasjerer du en privatperson, vil du som regel bli arbeidsgiver. Gis oppdraget til et etablert firma, vil du som regel ikke bli arbeidsgiver.

Enkelte tilfeller faller mellom disse ytterpunktene. Det er du som oppdragsgiver som har ansvar for å bringe på det rene om oppdragstakeren utfører arbeidet som ledd i næringsvirksomhet. Oppdragstakerens opplysninger kan ikke alltid legges ukritisk til grunn. Hvis det er tvil om vedkommende er næringsdrivende, bør du ta kontakt med skattekontoret i oppdragstakerens kommune før du betaler lønnen. Skattekontoret kan også utstede en erklæring om hvilken type næringsinntekt oppdragstakeren har fått skrevet ut forskuddsskatt for. Det er bare oppdragstakeren som kan be om en slik erklæring.

Er du i tvil, bør du behandle vederlaget som lønn. Skatteetaten eller skatteoppkreverkontoret kan også gi veiledning.

Når er det næringsvirksomhet?

Det er fire vilkår som må være oppfylt for at en inntektsgivende aktivitet skal kunne regnes som næringsvirksomhet.

  1. Egen risiko og regning
    Et viktig vilkår er at næringsvirksomhet skal skje for utøverens egen regning og risiko. "For egen regning" vil blant annet si at den næringsdrivende selv dekker utgiftene i forbindelse med arbeidet. Det kan dreie seg om utgifter til materialer, utgifter i forbindelse med anskaffelse og drift, driftsmidler osv. "For egen risiko" vil også si at den næringsdrivende har ansvaret for kontraktsmessig oppfyllelse av oppdraget, for eksempel kan oppdragsgiveren reklamere på resultatet. Den næringsdrivende bærer dermed risikoen for økonomisk underskudd. Om arbeidet utføres for egen regning og risiko, er ofte det avgjørende vilkåret for om det dreier seg om næringsvirksomhet.
  2. Varighet og omfang
    Aktiviteten skal ha en viss varighet og et visst omfang. Enkeltstående og/eller mer tilfeldige oppdrag er ikke nødvendigvis næringsvirksomhet. For eksempel vil en som påtar seg å dele ut reklamemateriell i postkasser for en forretning være lønnstaker.
  3. Økonomisk overskudd
    Virksomheten må være egnet til å gi økonomisk overskudd. Etter dette vilkåret trenger det ikke være overskudd på kort sikt, hvis det kan forventes overskudd etter en innkjøringsperiode.
  4. Aktivitet
    Virksomheten må innebære aktivitet. Dersom aktiviteten er så lav at det må anses som en passiv kapitalplassering, er det ikke tale om næringsvirksomhet. Eksempler på passiv kapitalplassering kan være aksjeinvestering og utleie av egen bolig. En næringsdrivende behøver ikke selv være aktiv, man kan for eksempel ha ansatte som utfører arbeidet.