Etter merverdiavgiftsloven § 14 første ledd skal det beregnes uttaksmerverdiavgift når registreringspliktig næringsdrivende tar ut vare eller tjeneste av virksomheten til bruk privat eller til andre formål som faller utenfor loven. Videre skal det, når fradrag ikke er avskåret etter merverdiavgiftsloven § 22, beregnes avgift som ved uttak når varer og tjenester fra virksomheten brukes til formål som nevnt i merverdiavgiftsloven § 14 annet ledd. Dette gjelder nå også persontransporttjenester.

Merverdiavgiftsloven § 19 bestemmer at beregningsgrunnlaget for uttaksmerverdiavgiften skal være tjenestenes alminnelige omsetningsverdi, det vil si den pris som selgeren vanligvis tar for tilsvarende ytelser. Forutsatt at tilfellene er sammenlignbare, vil man kunne ta hensyn til normale rabatter, herunder storkunderabatter.

Uttak ved gratis reiser til ansatte

Uttaksmerverdiavgift må beregnes med 6 prosent når ansatte i persontransportvirksomheter, og eventuelt deres familier, får reise gratis privat.

For frikort vil beregningsgrunnlaget være den pris virksomheten vanligvis tar for tilsvarende kort, hensyntatt normale rabatter. Hvis f.eks. ansatte i et busselskap får reise fritt på selskapets lokalruter, vil avgiftsgrunnlaget kunne beregnes ut ifra pris på halvårskort e.l. Dersom virksomheten ikke omsetter tilsvarende kort, vil virksomheten skjønnsmessig måtte finne frikortenes alminnelig omsetningsverdi.

I tilfeller hvor ansatte konkret tildeles enkeltreiser, vil beregningsgrunnlaget være prisen for fribilletten som tildeles. Ved enkeltreiser kan det imidlertid være forskjellige priser for den samme avgangen, avhengig av reservasjonstidspunkt mv. I en del tilfeller antas det dessuten at den tildelte fribilletten kun kan benyttes hvis det er ledig kapasitet på avgangen. Ved konkret tildeling av fribilletter til enkeltreiser legger Skattedirektoratet til grunn at uttaksmerverdiavgift kan beregnes av den laveste pris på avgangen.