Alle konti, hvor det er identifisert amerikansk kontohaver eller reell rettighetshaver, skal fra og med inntektsåret 2020 være identifisert med amerikansk identifikasjonsnummer (TIN). Opplysningspliktige som ikke identifiserer sine kontohavere eller reelle rettighetshavere med amerikanske TIN ved rapporteringen fra og med 2020, vil kunne bli ilagt sanksjoner av amerikanske skattemyndigheter. Dette gjelder uavhengig av når konto er opprettet eller ilagte sanksjoner etter skatteforvaltningsloven. 

Oppdatering vedrørende regler for alternative koder ved manglende amerikanske TIN publisert i 2023 og videreført i 2024 
Amerikanske skattemyndigheter har oppdatert sine retningslinjer om rapportering av konti hvor opplysningspliktige ikke har klart å innhente gyldig TIN. Dette gjelder for konti som er etablert før 1. juli 2014, fra og med inntektsåret 2025 (Notice 2024-78). Videreføringen utvider ordningen for rapportering med plassholderkode i stedet for gyldig amerikansk TIN til og med inntektsåret 2027. 

Amerikanske myndigheter samler informasjon om hvorfor kontoer som er opprettet før 1. juli 2014 ikke har TIN. Kontoer uten TIN skal derfor merkes med en kode på ni siffer som forklarer dette. Dere finner utdypende forklaring av kodene på amerikanske myndigheters side for ofte stilte spørsmål (FAQ). Se kapittel «Reporting», spørsmål 6 eller i vår tekniske rettledning som finnes her. 

Merking av konti uten TIN 
Konti rapportert merket for utveksling til USA, uten gyldig amerikansk TIN eller plassholderkode for amerikansk TIN, vil avvises med avvikskode 000240. Manglende utbedring av disse kontiene vil kunne sanksjoneres med tvangsmulkt fra og med inntektsåret 2025. 

Skatteetaten ønsker å gjøre oppmerksom på at alle konti som er rapportert uten TIN ved rapporteringen fra og med inntektsåret 2019, er merket med avvikskode 000294 i tilbakemeldingen for leveranser til Skatteetatens tredjepartsordninger. Skatteetaten anbefaler derfor at alle kontoer merket med disse feilkodene gjennomgås, og at TIN innhentes og rapporteres uavhengig av land kontohaver eller reell rettighetshaver er skattemessig bosatt/hjemhørende i. Dersom landet, hvor kontohaver/reell rettighetshaver er bosatt/hjemhørende ikke utsteder TIN, kan man se bort i fra feilkoden. Utenlandske kontohavere skal identifiseres med TIN etter skatteforvaltingslovens § 7-3 med tilhørende forskrift, dersom landet utsteder TIN. Kontoer som identifiseres med utenlandske kontohavere eller reelle rettighetshavere, hvor opplysningspliktige ikke klarer å innhente tilstrekkelige opplysninger, skal avvikles innen 90 dager. 

Kilder: 

1. Revised Guidance Related to Obtaining and Reporting Taxpayer Identification Numbers and Dates of Birth by Financial Institutions s. 5 (Konsultert 27.01.2020) 

1. FATCA FAQ, Spørsmål 3 under avsnitt "Reporting" (Konsultert 27.01.2020) 

1. FATCA FAQ, Spørsmål 6 under avsnitt «Reporting» (Konsultert 26.06.2023)