Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.

Delar av dette innhaldet er ikkje tilgjengeleg på nynorsk enno.

Artistskatt for utenlandske artister og idrettsutøvere

Her finner du informasjon om utenlandske artister og idrettsutøvere som skal skattlegges etter artistskatteloven, og hva som må gjøres for å betale artistskatt til Norge.

Særegne forhold ved artistskatt

Satsen for artistskatt fastsettes årlig av Stortinget og er for tiden 15 prosent.
Etter artistskatteloven skal det trekkes artistskatt uavhengig av honorarets/inntektens størrelse.
Skatteberegning og innbetaling av artistskatt er ikke som for ordinær beskatning.
Fradragsreglene er ikke de samme som for ordinær beskatning. Satsene for fradrag fastsettes også årlig.
Artister/idrettsutøvere som kun er skattepliktig etter artistskatteloven, skal ikke søke om d-nummer eller skattekort, og har heller ikke plikt til å levere ordinær skattemelding. De får ikke et ordinært skatteoppgjør, men kan be om bekreftelse på betalt artistskatt.
Skattegrunnlaget etter artistskatteloven er artistens bruttoinntekt for opptredenen i Norge.
Bruttoinntekter skal ikke rapporteres i A-meldingen og utgjør ikke grunnlag for arbeidsgiveravgift.
Meldepliktige må uoppfordret levere skjema "Melding fra arrangør/ plassutleier om artist(er)" (RF-1091).
Meldingen skal leveres til Skatteetaten tre uker før en utenlandsk artist/idrettsutøver skal opptre eller delta på et arrangement. Dersom det ikke er meldt fra 3 uker før, skal det meldes fra snarest mulig. Dette gjelder også selv om fristen er utløpt eller arrangementet er over.
Trekkpliktige må levere "Melding om trekk av artistskatt" (RF-1092).

Du finner mer informasjon i punktene under.

Artistskatt gjelder for disse gruppene

Utenlandske artister og idrettsutøvere som deltar i arrangementer eller opptrer som artist i Norge, skal beskattes etter artistskatteloven med mindre de er skattemessig bosatt i Norge. Begrepet "artist" inkluderer også personer som mottar vederlag for opptreden med religiøst, politisk, sosialt eller veldedig innhold.

Artistar

Mellom anna musikarar, dansarar, dirigentar, skodespelarar med sceneframsyningar (teater), filmskodespelarar og sirkusartistar.

Administrativt/teknisk personell eller støttestab er ikkje skattepliktige etter artistskattelova. Døme på dette er «road crew», riggarar, kamerafolk, filminstruktørar, koreografar og regissørar.

Idrettsutøvarar

Mellom anna fotballspelarar, hockeyspelarar, handballspelarar, basketballspelarar, langrennsløparar, skiskyttarar, alpinistar, hopparar, kombinertløparar, skøyteløparar, snowboardkøyrarar, ryttarar, motorsportutøvarar, seglarar og personar som deltek i biljard-, sjakk- eller bridgeturneringar.

Artister/idrettsutøvere som er bosatt i et EU/EØS land og som ikke er skattemessig bosatt i Norge, kan likevel kreve å skattlegges etter skattelovens regler etter inntektsårets utløp.

Når en utenlandsk artist/idrettsutøver er skattemessig bosatt i Norge

Artister/idrettsutøvere som er skattemessig bosatt i Norge skal skattlegges etter skatteloven.

Dersom artisten oppholder seg i Norge mer enn 183 dager i løpet av en 12 måneders periode, eller over 270 dager i løpet av en 36 måneders periode, blir vedkommende skattemessig bosatt i Norge og skal beskattes etter skatteloven fra og med året før det året vedkommende er blitt skattemessig bosatt.

Når en artist blir skattemessig bosatt vil artistskatt som er trukket etter artistskatteloven bli omgjort til forskuddstrekk eller forskuddsskatt, avhengig av om artisten er næringsdrivende eller lønnstaker.

Meldeplikt, utrekning og innbetaling av artistskatt

Alle som engasjerer utanlandske artistar/idrettsutøvarar eller arrangerer tilstellingar der utanlandske artistar/idrettsutøvarar skal delta, skal uoppmoda melde frå til Skatteetaten om arrangementet 3 veker før det skal skje. Dersom det ikkje er meldt frå 3 veker før, skal det meldast frå snarast mogleg. Dette gjeld sjølv om fristen er utgått eller arrangementet er over.

På bakgrunn av dei gitte opplysningane sender Skatteetaten skjemaet "Melding om trekk av artistskatt" (RF-1092) til den som pliktar å trekkje og betale inn skatt etter artistskattelova (skjemaet er ikkje tilgjengeleg på nettsidene våre).

Den ansvarlege for å trekkje og betale inn skatt (den trekkpliktige) må:

fylle ut tilsendt skjema (RF-1092)
rekne ut skatten
utføre trekk i samband med utbetalinga av honoraret
betale inn skatten til Skatteetaten. Skjema (RF-1092) inneheld informasjon om korleis artistskatten skal betalast inn

Det blir ikkje sendt ut separat faktura.

Send det ferdig utfylte skjemaet til:

Skatteoppkrevjar utland, Internasjonal bistand
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo

Den trekkpliktige er ansvarleg for at artisten/idrettsutøvaren får ein kopi av skjemaet som kvittering.

Både innsending av skjema og innbetaling av skatt må skje innan 7 dagar etter at skatten er trekt.

Viss det er behov for å korrigere eit innsendt skjema, kan den trekkpliktige sende inn ei endringsmelding. Endringsmelding skal berre nyttas viss det allereie er levert RF-1092 for eit arrangement og det er naudsynt å gjere endring for dette arrangementet. I slike tilfelle hukar den trekkpliktige av i rubrikken «Endringsmelding» på kopien av skjemaet som er sendt inn. Artisten/idrettsutøvaren skal også ha ein kopi av endringsmeldinga.

Den trekkpliktige kan til dømes korrigere skjemaet slik:

2.4 Dato for utbetaling	01.01.2020 + 31.01.2020
2.5 Brutto honorar før skatt	NOK 10 000 + 2 500 = 12 500
2.6 Verdi av naturalyting	+ NOK
2.7 Utgifter som artisten har hatt til kost og losji	- NOK
2.8 Utgifter som artisten har hatt til transport	- NOK 1000
2.9 Utgifter som artisten har hatt til agent	- NOK
2.10 Trekkgrunnlag	= NOK 9 000 + 2 500 = 11 500
2.11 Trekt skatt (av trekkgrunnlaget i post 2.10) x 15 %	= NOK 1 725

Slik gjøres skatteberegningen etter artistskatteloven

Skattegrunnlaget etter artistskatteloven er artistens bruttoinntekt for opptredenen i Norge. Dette omfatter alt økonomisk vederlag som opptjenes uavhengig av om betalingen skjer før, under eller etter arrangementet.

Alle beløp skal oppgis i norske kroner (NOK) i det tilsendte skjemaet (RF-1092).

Alle omkostninger som dekkes av arrangør skal inngå i skattegrunnlaget. Det er kun arrangørens dekning av artistens utgifter til transport, kost og losji i forbindelse med arrangementet som ikke skal inngå i skattegrunnlaget. Dersom artisten selv dekker disse utgiftene, kan det kreves fradrag i skattegrunnlaget ved fremleggelse av dokumentasjon eller en oversikt som beskrevet under punktet om fradrag.

Plikten til å betale skatt av inntekt fra artistvirksomhet gjelder uavhengig av om inntekten tilfaller artisten selv, dennes representant eller et foretak. Plikten til å betale skatt gjelder også uavhengig av om inntekten til artist betales via faktura.

Oppgrossing av inntekten

Dersom honoraret er avtalt som et beløp etter skatt (netto), eller det er avtalt at arrangøren eller andre skal dekke skatten, skal honoraret oppgis til det beløp det ville utgjøre om artisten selv skulle betale skatten (oppgrossing).

Avtalt honorar etter skatt NOK 30 000.
Artisten dekkjer utgifta til reise med eigen bil 400 km (400 km x gjeldande skattesats på NOK 3,50 = NOK 1 400).
Artisten betaler NOK 3 000 i agentprovisjon.

Oppgrossing av nettohonorar:

Honorar	NOK 30 000
- frådrag for transport	NOK 1 400
- frådrag for agentprovisjon	NOK 3 000
=	NOK 25 600
Oppgrossing:
NOK 25 600 x 100/85 =	NOK 30 118

Utrekning av skatt:
NOK 30 118 x 0,15 =	NOK 4 518

Fradrag for faktiske utgifter som dokumenteres

Dersom det ved innsending av skjema "Melding om trekk av artistskatt" (RF-1092) legges ved dokumentasjon, kan det gjøres fradrag for artistens egne utgifter til:

transport
kost
losji
agentprovisjon

Det er ikke mulig å gjøre fradrag for andre utgifter.

Dersom artisten ikke kan dokumentere størrelsen på utgifter til kost og/eller eget transportmiddel, kan artisten likevel få fradrag etter satser hvis det sannsynliggjøres at det har påløpt slike utgifter.

For å krevje frådrag etter satsar, må artisten sannsynleggjere utgifter til kost og/eller eige transportmiddel ved å leggje ved ei oversikt saman med skjemaet «Melding om trekk av artistskatt» (RF-1092).

Oversikta skal innehalde desse opplysningane:

dato for avreise frå og tilbakekomst til utlandet
dato for framkomst til og avreise frå Noreg
reisemåte og reiseveg (kopi av billettar må leggjast ved)
namn og adresse til overnattingsstad/utleigar. Dersom det er snakk om fleire overnattingsstader, må det også leggjast inn dato for overnattingsstadene);
type losji (hotell, pensjonat eller eit anna nærmare oppgitt losji)

Dei årlege satsane blir fastsette i forskrifta frå Finansdepartementet om takseringsreglar for artistskatt. Søk etter «Forskrift om takseringsregler, artistskatt + inntektsår».

Frådragssatsane varierer ut frå korleis artisten har innretta seg ved opphaldet i Noreg (sjå punkt 1.1 i forskrifta). Punkt 1.2.1 inneheld frådragssatsane for bruk av eige transportmiddel.

Det blir gitt frådrag for utgifter til transport, kost og losji som artisten har dekt for utanlandske medarbeidarar i samband med eit arrangement i Noreg. Då gjeld dei same satsane per døgn per person som ovanfor.

Ansvarlig for skattetrekk og innbetaling (trekkpliktig)

Den som utbetaler honorar er ansvarlig for å trekke og innbetale skatt. Dersom det ikke er noen norsk arrangør som står for arrangementet, er den som stiller plass til rådighet for utenlandsk artist eller arrangør ansvarlig for at skatt blir trukket og innbetalt, forutsatt at plassutleier har hatt tilgang til inntektene fra forestillingen ved billettsalg etc. Dersom det ikke er noen norsk arrangør eller plassutleier som kan holdes ansvarlig, er artisten selv ansvarlig for å trekke og innbetale skatt.

Det er mogleg å søkje om fritak frå artistskatt dersom arrangementet som artisten/idrettsutøvaren deltek i, er ei offentleg støtta kulturutveksling med eit anna land.

Dette blir lagt vekt på i vurderinga:

Arrangementet der den utanlandske artisten/idrettsutøvaren opptrer/deltek, må i hovudsak vere finansiert med statlege, fylkeskommunale eller kommunale midlar og/eller midlar frå styresmaktene i eit anna land.

Minst 80 prosent av dei totale kostnadene til arrangementet må vere dekte av ekstraordinære offentlege midlar.
Slike midlar må vere eit ekstraordinært tilskot for å få i stand arrangementet det blir søkt om fritak for. Det er ikkje tilstrekkeleg at arrangøren får tilskot til alminneleg drift.

Arrangementet kan ikkje vere av kommersiell art.

Send søknaden om fritak for artistskatt i posten til Skatteetaten, saman med dokumentasjon på at arrangementet oppfyller vilkåra for skattefritak. Adressa er:

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo

Dokumentasjon som må leggjast ved søknaden:

Skjemaet «Melding frå arrangør/plassutleigar om artist(ar)» (RF-1091), dersom skjemaet ikkje allereie er sendt inn.
Oversikt over alle inntekter og utgifter knytt til arrangementet. Dette inkluderer billettinntekter frå arrangementet, uavhengig av kven desse går til. Dersom arrangementet er utan billettinntekter, må dette opplysast om i søknaden.

Viss søknaden ikkje er avgjort innan tidspunktet for utbetaling, må det trekkjast artistskatt. Skatten som blir trekt, blir tilbakebetalt dersom søknaden blir innvilga.

Slik kan du dokumentere at artistskatt er betalt i Norge

Den trekkpliktige, eller artisten selv kan sende forespørsel om å få utstedt bekreftelse på betalt artistskatt til Skatteetaten – Skatteoppkrever utland. Denne bekreftelsen dokumenterer at artistskatt er betalt i Norge og kan fremlegges for skattemyndighetene i hjemlandet.