Fra 1. januar 2023 skal det betales avgift ved innførsel og produksjon av ren SF6 og SF6 som inngår i produkter. 

Formålet med avgiften er å prise utslipp av SF6 til atmosfæren, bidra til redusert bruk og utslipp av klimagasser, og slik bidra til at Norge innfrir sine internasjonale forpliktelser på klimaområdet.   

SF6 er en klimagass med stor global klimapåvirkning. SF6 benyttes først og fremst som isolasjonsmedium i elektriske anlegg mv., enten ved første gangs påfylling eller etterfylling. Utslippene av SF6 er små og skyldes primært uunngåelige lekkasjer eller uhell. SF6 benyttes også i produksjon av elektriske brytere. Det er ingen produsenter av SF6 i Norge. Videre er det kun én produsent av SF6-holdige brytere i Norge. 

Avgiftspliktens omfang  

Avgiften omfatter innførsel og produksjon av SF6 og SF6 som inngår i produkter, jf. særavgiftsforskriften (saf.) § 3-27-1 første ledd. 

Med ren SF6 menes produkter omfattet av tolltariffens posisjon 28.12.9001 (svovelheksafluorid).  

Med SF6 som inngår i produkter menes produkter omfattet av følgende posisjoner i tolltariffen:  

• 85.35.3000 (skillebrytere og effektbrytere), 
• 85.43.1000 (partikkelakseleratorer), 
• 90.12.1000 (mikroskoper, unntatt optiske mikroskoper; diffraksjonsapparater). 

Avgiftsplikten omfatter ikke SF6 som: 

• er lagret på tidspunktet avgiften trer i kraft, 

• er installert i SF6-isolerte anlegg på tidspunktet avgiften trer i kraft, 
• gjenbrukes etter tapping fra SF6-isolerte anlegg som tas ut av drift. 

Når avgiftsplikten oppstår  

Det fremgår av saf. § 2-1 at avgiftsplikten for registrerte virksomheter oppstår ved uttak fra virksomhetens godkjente lokaler, eller ved innførselen når varene ikke legges inn på godkjent lokale. For ikke-registrerte virksomheter oppstår avgiftsplikten ved innførselen.  

Avgiftsgrunnlaget og avgiftsberegning  

Avgiften på ren SF6 skal beregnes ved å multiplisere netto mengde SF6 med satsen for ren SF6, se særavgiftsforskriften § 3-27-2 første ledd. Satsen for 2024 er kr 27 636 per kilo gass.  

Avgiften på SF6 som inngår i produkter skal beregnes ved å multiplisere andelen SF6 i produktet med satsen for SF6 som inngår i produkter, se særavgiftsforskriften § 3-27-2 andre ledd. Satsen for 2024 er kr 5 523 per kilo gass. 

Avgiftsfritak  

Det gis fritak for avgift på SF6 som

• utføres til utlandet
• legges inn på tollager når varene er bestemt til utførsel
• innføres 
  • som reisegods
  • til bruk i transportmidler i ervervsmessig virksomhet
  • til midlertidig bruk
  • leveres til eller innføres av NATO og styrker fra land som deltar i Partnerskap for fred
• kommer i retur til registrert virksomhets lager
• ved første gangs påfylling av nye høyspentanlegg 

Refusjon av avgift  

Ved første gangs påfylling av nye høyspentanlegg 

Det gis refusjon for betalt avgift på gass som brukes til førstegangs påfylling av nye høyspentanlegg opp til anleggets nominelle trykk. 

Med høyspentanlegg menes elektriske anlegg og komponenter for nominell spenning høyere enn 1000 V, og som skal fylles eller etterfylles med SF6 etter installasjon. 

Søknad om refusjon sendes skattekontoret. Søker må legge ved dokumentasjon fra Norges vassdrags- og energidirektorat (NVE) som viser at gassen er brukt til førstegangs påfylling på nye høyspentanlegg. 

Ikke-registrert produsent av SF6-holdige produkter 

Virksomheter som produserer SF6-holdige produkter kan søke om refusjon av avgift tilsvarende differansen mellom full sats og redusert sats for den mengden gass som inngår i produktet. 

Søknad om refusjon sendes skattekontoret. Søknaden må inneholde dokumentasjon på mengden SF6 som inngår i de produktene som er produsert. 

Registrering  

Virksomheter som produserer SF6 skal registreres som særavgiftspliktig virksomhet for SF6. Det er ingen produsenter av SF6 i Norge i dag. 

Virksomheter som innfører ren SF6, eller SF6 som inngår i produkter, kan frivillig registreres for SF6. 

Virksomheter som innfører ren SF6 og produserer varer med innhold av SF6 kan frivillig registreres. 

Se informasjon om praktiske forhold knyttet til registrering, og til selve registreringen som skjer via Altinn.  

Hva må registrerte virksomheter gjøre  

Innrapportering og betaling av særavgifter til staten, deriblant avgift på SF6, skjer ved egenfastsettelse. Ved levering av skattemelding for særavgifter (særavgiftsmelding) fastsetter og beregner den skattepliktige avgiftsgrunnlaget. Det er den registrerte virksomhet for den enkelte avgift som er skattepliktig, og som skal levere skattemeldingen.  

Avgiftsberegningen som ligger til grunn for skattemeldingen og krav om fritak skal kunne dokumenteres. Ved fritak skal kravets omfang og vilkårene for at fritak er oppfylt fremgå av dokumentasjonen. Se saf. §§ 2-8 og 5-8. 

Ved rapportering av avgift på SF6 skal det på særavgiftsmeldingen benyttes følgende avgiftstyper og avgiftsgrupper:  

Type	Gruppe	Avgift	Avgiftsomfang	Enhet	Sats i kroner
SF	100	SF6	Ren SF6	kg	27 636,00
SF	101	SF6	SF6 som inngår i produkter	kg	5 523,00

  

Registrerte virksomheter som produserer produkter med innhold av SF6 

Under produksjon av SF6-holdige produkter vil det kunne oppstå utslipp av SF6 til atmosfæren. Utslippet regnes som avgiftspliktig uttak av ren SF6 fra virksomhetens godkjente lokale. 

Gass som slippes ut i forbindelse med produksjonsprosessen skal rapporteres som uttak av ren SF6 med avgiftsgruppekode 100. Mengden gass som inngår i produktet skal rapporteres med avgiftsgruppekode 101 med redusert sats når produktet tas ut av den registrerte virksomhetens godkjente lokale.  

Tilleggskoder for fritak 

Avgiftsfritak skal også fremgå av særavgiftsmeldingen, men med en tilleggskode fra 00 til 99. For avgift på SF6 er det følgende tilleggskoder:   

12	Levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred
20	Utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen)
21	Utført til Svalbard og Jan Mayen
28	Lagt inn på tollager
30	Overført andre registrerte for samme vareomfang
50	Varer kommet i retur til virksomhetens godkjente lokale
51	Varer kommet i retur til virksomhetens godkjente lokale som ble levert avgiftsfritt
99	Manko

Fritakskodene skal oppgis i særavgiftsmeldingen med riktige avgiftstyper, avgiftsgrupper og antall enheter, men det skal ikke beregnes avgift. Ved utfylling av særavgiftsmeldingen skal alle bevegelser i tilknytning til virksomhetens avgiftspliktige uttak fra virksomhetens godkjente lokale synliggjøres. Nettoføring, hvor kun avgiftsbeløpet som skal betales fremkommer, skal ikke skje.  

Skattleggingsperioden for avgiften er en kalendermåned. Leveringsfristen for skattemelding er den 18. i måneden etter skattleggingsperioden. Skattemelding for særavgifter skal leveres elektronisk. Innlogging gjøres gjennom Altinn, og tilgang til tjenesten krever innlogging med minimum sikkerhetsnivå 3. I tillegg må den som skal levere særavgiftsmeldingen ha en av følgende roller i Altinn:   

• regnskapsmedarbeider  
• regnskapsfører uten signeringsrett   
• regnskapsfører med signeringsrett 
• kontaktperson NUF  
• norsk representant for utenlandsk enhet   

Daglig leder eller andre med denne rollen kan delegere denne rollen til aktuelle ansatte. For utfyllende informasjon om delegering av rettigheter i Altinn, kontakt Altinn brukerservice, eller se  altinn.no.  

Skattedirektoratets årsrundskriv  

Skattedirektoratet vil utarbeide årsrundskriv for avgift SF6. Årsrundskrivet vil inneholde relevant regelverk for avgiften og direktoratets utfyllende kommentarer til de enkelte bestemmelsene, samt lenker til regelverk og avgiftskoder.   

Hvis du lurer på noe om regelverket kan du kontakte oss.