S-12-1.1 Hvem som har krav på skattebegrensning

S-12-1.1.1 Generelt

Skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt etter sktl. § 17‑1, omfatter skattytere som mottar følgende ytelser

overgangsstønad etter ftrl. § 16‑7 (tidligere familiepleier)
overgangsstønad etter ftrl. 17‑6 (gjenlevende ektefelle)
pensjon etter ftrl. § 16‑7 (tidligere familiepleier)
pensjon etter ftrl. § 17‑5 (gjenlevende ektefelle)

Enslig mor eller far som mottar overgangsstønad etter ftrl. § 15‑6 omfattes ikke av skattebegrensningsregelen.

Alderspensjon og avtalefestet pensjon (AFP) i offentlig sektor gir ikke rett til skattebegrensning etter sktl. § 17‑1. Skattyter som mottar slike ytelser omfattes av reglene om skattefradrag for pensjonsinntekt, se emnet S-13. Dette gjelder også for personer som etter fylte 67 år mottar støtte etter lov 29. april 2005 nr. 21 om supplerende stønad til personer med kort butid i Noreg.

Personer som mottar uføretrygd fra folketrygden eller uføreytelser fra andre ordninger er ikke omfattet av skattebegrensningsregelen, fordi slike ytelser skattlegges som lønnsinntekt.

For skattyter som i samme inntektsår både har mottatt ytelser som gir rett til skattebegrensning etter sktl. § 17‑1 og ytelser som gir rett til skattefradrag etter sktl. § 16‑1, skal skatten fastsettes etter den regelen som gir lavest skatt. Nærmere om dette, se emnet S-13, pkt. 2.3.

Nytt for inntektsåret 2024

Med virkning fra og med inntektsåret 2024 er sktl. § 17-1 endret, som følge av at folketrygdens pensjon og overgangsstønad til etterlatte ektefeller mv. etter ftrl. § 16-7, § 17-5 og § 17-6 erstattes av en ny tidsbegrenset omstillingsstønad etter ftrl. kap. 17. Den nye omstillingsstønaden skattlegges som lønn, og mottakere av denne stønaden vil falle utenfor skattebegrensningsregelen i sktl. § 17-1. De som har rett til etterlattepensjon og overgangsstønad etter folketrygdloven med virkning før 1. januar 2024, har rett til overgangsstønad etter ftrl. kap. 17 A i tre, ev. fem år. Disse faller innenfor skattebegrensningsregelen i sktl. § 17-1, på samme måte som tidligere. I tillegg vil skattytere som mottar overgangsstønad som ikke er omfattet av overgangsreglene i folketrygdloven § 17 A-1, i vedtaksperioden bli skattlagt etter regler for pensjon og kvalifisere for skattebegrensning.

S-12-1.1.2 Skattytere bosatt i annen EØS-stat

Regelen om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt omfatter også skattyter bosatt i annen EØS-stat dersom de vanlige vilkårene nevnt ovenfor er oppfylt. Dette gjelder skattyter bosatt i EØS-stat som er begrenset skattepliktig for pensjon, føderåd, livrente mv., jf. sktl. § 17‑1 femte ledd, jf. § 2‑3 fjerde ledd, dersom hele eller tilnærmet hele skattyterens alminnelige inntekt i inntektsåret skattlegges i Norge. Se emnet U-17 Det er et vilkår at Norge i medhold av folkerettslig overenskomst kan kreve opplysninger om skattyterens inntekts- og formuesforhold utlevert fra bostedsstaten.