Det er ulike regler om fradrag for

• kostnader, jf. sktl. § 6‑1 første ledd
• tap, jf. sktl. § 6‑1, § 6‑2 første og annet ledd
• underskudd, jf. sktl. § 6‑3

Etter hovedregelen om fradrag i sktl. § 6‑1 første ledd er det fradragsrett for alle kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Dette gjelder både i og utenfor virksomhet. Se emnet K-4.

Sktl. § 6‑1 første ledd hjemler som utgangspunkt fradragsrett for tap når tapet kan anses som en kostnad som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. Fradragsretten etter denne bestemmelsen har størst selvstendig betydning utenfor virksomhet. Utenfor virksomhet er det i tillegg spesielle fradragsregler for tap som presiserer, begrenser eller utvider fradragsretten i forhold til hovedregelen, se pkt. 3.1. I virksomhet følger det av sktl. § 6-2 at det som utgangspunkt er fradragsrett for ethvert endelig konstatert tap, men med visse unntak, se pkt. 2.2.

Tap ved realisasjon av formuesobjekt i og utenfor virksomhet, er som utgangspunkt fradragsberettiget etter sktl. § 6-2 jf. kap. 9. Om hva som anses som realisasjon, se emnet R-1. Tap ved realisasjon kan bl.a. foreligge hvor et formuesobjekt er realisert ved opphør av eiendomsrett uten vederlag. Dette vil f.eks. kunne gjelde tap på utestående fordringer som ikke blir oppgjort eller driftsmidler som overdras uten vederlag ved hjemfall på grunn av konsesjonsvilkårene eller hvor et driftsmiddel utrangeres. Tap ved realisasjon kan også foreligge hvor man gir avkall på en rettighet, f.eks. hvor man ikke benytter en opsjon, og har hatt kostnader til erverv av opsjonen.

Forsknings- og utviklingskostnader fradragsføres etter hvert, unntatt aktiveringspliktige kostnader til konkrete prosjekter som kan bli eller er blitt til driftsmidler, jf. sktl. § 6‑25. I et prosjekt hvor slike kostnader er aktivert, men hvor prosjektet avsluttes uten at det foreligger et driftsmiddel eller annet resultat, vil eventuell fradragsrett følge reglene for tap ved realisasjon. Om hvilke kostnader til konkrete prosjekter som skal aktiveres, se emnet F-28.

Kostnadene ved å innfri en garanti som gjelder andres forpliktelser, herunder kausjon for andres gjeld, kan være fradragsberettiget etter sktl. § 6-1 eller § 6-2. Det samme gjelder tap ved omgjøring, herunder heving, av f.eks. en eiendomshandel.

Underskudd i en inntektsgivende aktivitet oppstår ved at fradragsberettigede kostnader (f.eks. driftskostnader, vedlikehold, avskrivninger), og fradragsberettiget tap, overstiger de skattepliktige inntekter, jf. sktl. § 6-3. Begrepet «underskudd» brukes også i en videre betydning, som det samlede negative resultat av alle inntektsgivende aktiviteter og fradragsberettigede tap. Om fradragsrett for underskudd, se emnet U-2.