Rettledning for utfylling og innlevering av tredjepartsopplysninger om livsforsikring

Kort om ordningen

Denne rettledningen gjelder kapitalforsikringer som ikke omfattes av fondskontoordningen: kapitalforsikringer med sparing, livrenter og livsforsikringsprodukter med garantert avkastning.

Kapitalforsikringer der forsikringselementet utgjør mindre enn 50 prosent, skal rapporteres i ordningen Fondskonto. Se rettledningen for Fondskonto.

Opplysningsplikten

Hvem er opplysningspliktig

Opplysningsplikten etter denne tredjepartsordningen omfatter virksomheter som nevnt i skatteforvaltningsloven § 7-3 første ledd med tilhørende forskrift.

Reelle rettighetshavere

Opplysningsplikten omfatter reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i Norge eller i utlandet, og/eller som er amerikanske statsborgere. En reell rettighetshaver kan være skattemessig bosatt i flere land. Da gjelder opplysningsplikten for hvert av disse landene. Opplysningsplikten omfatter også reelle rettighetshavere i selskap mv. Reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt i Norge, skal inkluderes i ordningen Livsforsikring når foretak er polisehaver og vilkårene i skatteforvaltningsforskriften § 7-3-22 tredje ledd er oppfylt. Reelle rettighetshavere som er skattemessig bosatt utenfor Norge, skal rapporteres via tredjepartsordningen Internasjonal rapportering CRS/FATCA.

Registrering i oppgavegiverregisteret

For å rapportere til grunnlagsdataordningen må opplysningspliktige registrere seg i Skatteetatens oppgavegiverregister via skjema Tredjepartsopplysninger – nye opplysninger til oppgavegiverregisteret. Kontaktopplysningene må til enhver tid være oppdaterte. Skatteetaten bruker dem blant annet til å sende viktig informasjon og invitere til dialogmøter.

Internasjonal rapportering

Finansielle konti og forsikringsforhold som skal rapporteres til utveksling etter CRS og FATCA, skal rapporteres i ordningen Internasjonal rapportering CRS/FATCA. Se rettledningen for tredjepartsordningen Internasjonal rapportering CRS/FATCA for nærmere veiledning.

Levere tredjepartsopplysninger

Maskin-til-maskin-rapportering (M2M)

Tredjepartsopplysninger kan sendes direkte fra sluttbrukersystemet til Skatteetaten med maskin-til-maskin-integrasjon (M2M). Opplysningene kan leveres i JSON-format eller som XML-fil, avhengig av hvilken løsning og ordning som benyttes. Dette krever at systemet er koblet til Skatteetatens mottaks-API med en systembruker.

XML-baserte leveranser er særlig aktuelle for virksomheter som rapporterer større datamengder, og som ønsker å sende inn opplysninger direkte fra egne fagsystemer. XML-filen må være bygget opp i samsvar med gjeldende informasjonsmodell, formatbeskrivelse (XSD) og tekniske krav for den aktuelle ordningen.

Les mer om Skatteetatens API-er i API-dokumentasjonen og TPO filmottak API (XML).

Vedleggskjema

Tredjepartsopplysninger kan leveres som XML-filvedlegg via skjemaet Tredjepartsopplysninger som vedlegg. Filen som lastes opp, skal være i XML-format og følge Skatteetatens spesifikasjoner.

Beskrivelse av filformatet

Formatbeskrivelsen viser hvordan maskin-til-maskin-leveranser (JSON) og XML-fil for rapportering av tredjepartsopplysninger for livsforsikring skal bygges opp. Dokumentene finner du ved å følge denne lenken:

Formater og tekniske spesifikasjoner – Livsforsikring

Formatbeskrivelsen skal brukes av opplysningspliktige og innsendere som rapporterer tredjepartsopplysninger via maskin-til-maskin (JSON) eller vedleggsskjema (XML).

Identifisere oppgaver

En leveranse består av én eller flere oppgaver. Oppgavene skilles fra hverandre ved hjelp av feltene «inntektsår», «opplysningspliktig», «oppgaveeier» og «forsikringsnummer». Disse feltene utgjør til sammen oppgavens unike identifikator.

Opplysningspliktig

• Opplysningspliktige identifiseres ved organisasjonsnummer.

Oppgaveeier (den som står som eier av forsikringen)

• Oppgaveeier identifiseres ved fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer. Dersom oppgaveeier ikke har fødselsnummer eller organisasjonsnummer, må den opplysningspliktige vurdere om forholdet også skal rapporteres til tredjepartsordningen Internasjonal rapportering CRS/FATCAfor utveksling.

Forsikringsnummer

• Nummer som identifiserer forsikringen.

Korrigere oppgaver

Du korrigerer en tidligere innsendt oppgave ved å rapportere en ny oppgave med samme verdier i identifikatorfeltene. Den nye oppgaven erstatter den tidligere oppgaven.

Korrigere oppgave med feil identifikator

Hvis ett eller flere identifikatorfelt er feil i en tidligere innsendt oppgave, må oppgaven slettes. Da må du sende inn en ny oppgave med riktige verdier og en sletteoppgave for å slette oppgaven med feil identifikator. Sletteoppgaven må ha de samme identifikatorene som oppgaven med feil identifikator.

Forsikringstyper

Hvilken type forsikring oppgaven gjelder

Ordningen omfatter kapitalforsikring med sparing (forsikringstype «Kapitalforsikring med sparing»), individuelle livrenter (forsikringstype «Individuelle livrenter») og kontobasert kapitalforsikring (forsikringstype «Kontobasert kapitalforsikring»). Se også «Gjeldende forsikringstyper».

Kapitalforsikring med sparing

Kapitalforsikring med sparing rapporteres med forsikringstype «Kapitalforsikring med sparing».

Investering i aksjer og andre verdipapirer gjennom kapitalforsikring, der forsikringselementet er lite, skal skattlegges som investering i verdipapirfond og rapporteres i ordningen Fondskonto.

Gjenkjøpsverdi

Gjenkjøpsverdien per 1. januar året etter inntektsåret er skattepliktig formue og skal rapporteres. Ved en eventuell utbetaling skal forskuddstrekket betales direkte til Skatteetaten og inngår ikke i beregningen av gjenstående gjenkjøpsverdi. Hvis gjenkjøpsverdien er negativ, skal beløpet rapporteres som 0. Eventuell andel av tilleggsavsetninger og kursreserve skal ikke tas med.

Gjenkjøpsverdien skal deles likt på eierne når det er to eller flere eiere.

Avkastning

Den beregnede årlige avkastningen på sparedelen av en kapitalforsikring med garantert avkastning skal rapporteres. Hvis samlet årlig avkastning i selskapet er under kr 300, har selskapet ikke plikt til å rapportere beløpet, jf. forskrift til skatteloven (FSFIN) § 5-20-12 andre ledd bokstav b. Avkastningen skal deles likt mellom eierne når det er to eller flere eiere.

Se også «Kontobasert kapitalforsikring».

Individuell livrente

Gjenkjøpsverdi

Individuelle livrenter skal rapporteres med forsikringstype «Individuelle livrenter». Gjenkjøpsverdien per 1. januar året etter inntektsåret er skattepliktig formue og skal rapporteres. Hvis det ikke finnes opplysninger om livrentens gjenkjøpsverdi, må verdien fastsettes ved skjønn.

Avkastning

Avkastning på individuelle livrenter skal rapporteres ved utbetaling.

Kontobasert kapitalforsikring

Kontobasert kapitalforsikring skal rapporteres med forsikringstype «Kontobasert kapitalforsikring».

Gjenkjøpsverdi

Gjenkjøpsverdi per 1. januar året etter inntektsåret er skattepliktig som formue og skal rapporteres.

Avkastning

Den beregnede årlige avkastningen på sparedelen av en kapitalforsikring med garantert avkastning skal rapporteres. Hvis samlet årlig avkastning i selskapet er under kr 300, har selskapet ikke plikt til å rapportere beløpet, jf. forskrift til skatteloven (FSFIN) § 5-20-12 andre ledd bokstav b. Avkastningen skal deles likt mellom eierne når det er to eller flere eiere.

Hvis en konto avsluttes i løpet av året, skal opptjente renter fram til avslutningsdatoen rapporteres som skattepliktig avkastning. Det samlede beløpet som blir utbetalt, rapporteres i utbetalingsformatet. Se også «Utbetalt beløp».

Skattetrekk

Eventuelt skattetrekk i den årlige avkastningen skal ikke rapporteres i denne oppgaven, men i a-meldingen.

Utbetalinger på livsforsikring (utbetalingsformatet)

Bestemmelsene i FSFIN § 5-41 om beregning av skattepliktig inntekt av livrente gjelder så langt de passer for livrente som er tegnet etter lov om individuell pensjonsordning av 27. juni 2008 nr. 62 § 5-3. Ved rapporteringen må det derfor skilles mellom utbetalinger fra individuell pensjonsforsikringsavtale etter skatteloven (IPA) og utbetalinger fra ny individuell livrenteavtale. Utbetalinger fra IPA-avtalen skattlegges fullt ut som pensjonsinntekt, med unntak av uføreytelser som skattlegges som lønnsinntekt. Utbetalinger fra IPA-avtaler skal rapporteres i a-meldingen.

Med utbetalinger i denne forbindelse menes utbetalinger fra livsforsikringsselskaper, unntatt pensjoner og kollektive livrenter (livrenter i arbeidsforhold).

Hvem beløpet er utbetalt til

Den som mottar beløpet, skal identifiseres med fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer. Ett av disse numrene må alltid oppgis for at fastsettingen skal bli korrekt.

Hvis beløpet utbetales til en annen enn forsikringstaker, skal du også oppgi navn og identifikasjonsnummer (fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer) til forsikringstaker i feltet «forsikringstaker». Ved utbetaling til dødsbo skal forsikringstakers navn og fødselsnummer oppgis.

Ved utbetaling av gruppelivsforsikring tegnet av arbeidsgiver, når beløpet utbetales til gjenlevende ektefelle eller barn, skal beløpet rapporteres på mottakeren. I tillegg skal arbeidsgiver oppgis som forsikringstaker med organisasjonsnummer. Det samme gjelder ved utbetaling av livsforsikring som arbeidsgiver har tegnet og betalt til fordel for arbeidstaker, medeier, aksjonær eller deres nærmeste familie.

NB! Unntak fra hovedregelen
Hvis gjeldsforsikring utbetales direkte til en bank, skal forsikredes (avdødes) navn og fødselsnummer oppgis som den beløpet er utbetalt til. I tillegg skal bankens navn og organisasjonsnummer oppgis som forsikringstaker.

Gjeldende forsikringstyper

Oppgaven gjelder for følgende typer forsikringer:

Verdifelt: <forsikringstype></forsikringstype>	Beskrivelse
kapitalforsikringMedSparing	Kapitalforsikring med sparing
gjeldsforsikring	Gjeldsforsikring
gruppelivsforsikring	Gruppelivsforsikring (individuell og kollektiv)
individuellRisikoforsikring	Individuell risikoforsikring
individuelleLivrenter	Individuelle livrenter
ufoererenter	Uførerenter
kontobasertKapitalforsikring	Kontobasert kapitalforsikring

Kontobasert livrente likestilles med vanlig livrente (forsikringstype «Individuelle livrenter»).

Om kombinasjoner av forsikringstyper og utbetalingstyper, og hvilke som er skattepliktige eller skattefrie, se oversikten «Kombinasjoner av forsikrings- og utbetalingstyper».

Utbetalingstyper

Oppgaven gjelder for følgende utbetalingstyper:

Verdifelt: <utbetalingstype></utbetalingstype>	Beskrivelse
engangsutbetalingDoed	Engangsutbetaling, død
engangsutbetalingUfoerhet	Engangsutbetaling, uførhet
engangsutbetalingAlder	Engangsutbetaling, alder
engangsutbetalingGjenkjoep	Engangsutbetaling, gjenkjøp
renterAvLivsforsikring	Renter av livsforsikring
terminutbetalingLivrente	Terminutbetaling, livrente
terminutbetalingUfoererente	Terminutbetaling, uførerente

Når det i løpet av året bare er foretatt én à konto-utbetaling, skal beløpet rapporteres med den utbetalingstype som utbetalingen hører hjemme under.

Om kombinasjoner av utbetalingstyper og forsikringstyper, og hvilke som er skattepliktige eller skattefrie, se oversikten «Kombinasjoner av forsikrings- og utbetalingstyper».

Kombinasjoner av forsikrings- og utbetalingstyper

Se følgende dokument for gyldige kombinasjoner av forsikrings- og utbetalingstyper.

Oversikt over kombinasjoner av forsikrings- og utbetalingstyper

Utbetalt beløp

Alle utbetalinger skal rapporteres, også den skattefrie delen av livrenter og uførerenter. Skattepliktige beløp skal oppgis før eventuelt skattetrekk. Beløpet oppgis i hele kroner.

Hvis en utbetaling består av både skattepliktig og skattefritt beløp, kan dette rapporteres i samme oppgave. Det trenger ikke være samme utbetalingstype. Hvis det for eksempel utbetales «Engangsutbetaling, uførhet» og i tillegg renter, kan dette rapporteres i samme oppgave.

Individuelle livrenter skal rapporteres ved skattepliktig utbetaling eller når det foreligger fradragsberettiget tap. Ved gjenkjøp (innløsning) av livrenter før vilkåret om minste forsikringstid er oppfylt, skal «tilleggsskatten» på en åttendedel av gjenkjøpsverdien, jf. FSFIN § 5-41-8 andre ledd, føres i elementet med utbetalingstype «Engangsutbetaling, gjenkjøp».

Ved rapportering av fradragsberettiget tap på individuelle livrenter skal det ikke rapporteres negative beløp i feltet «skattepliktig beløp», slik som i tidligere format. Gevinst eller tap skal oppgis som positivt beløp i egne utbetalingstyper.

Utbetaling skal bare rapporteres når en kontobasert kapitalforsikring opphører. Da skal hele beløpet rapporteres, både det som står på kontoen og det som gjelder forsikringsdekningen. Vanlige uttak i løpet av året skal ikke rapporteres. Opptjente renter skal rapporteres som skattepliktig avkastning med forsikringstype «Kontobasert kapitalforsikring».

Fortsettelsesforsikring i kollektiv pensjonsforsikring etter opphør av arbeidsforhold

Etter forsikringsavtaleloven § 19-7 kan en skattepliktig fortsette forsikringsforholdet med individuell premieberegning når vedkommende avslutter et arbeidsforhold og trer ut av gruppen som forsikringen omfatter. Forsikringen kalles fortsettelsesforsikring.

Løpende utbetalinger fra fortsettelsesforsikring skal rapporteres i a-meldingen. Bestemmelsene i FSFIN § 5-41 om beregning av skattepliktig inntekt gjelder så langt de passer for livrente som er tegnet som fortsettelsesforsikring etter lov om foretakspensjon § 4-9, og for livrente som er tegnet etter overgangsbestemmelsen i FSFIN § 6-47-41.

Det vises til veiledningen til a-meldingen.

Overgangsreglene står i FSFIN § 6-47-40. De gjelder for avtaler om fortsettelsesforsikring som er inngått før 1. januar 2007.

FSFIN § 6-47-40 gir rettighetshaver rett til å få utbetalt samlede innestående midler dersom vilkårene i bestemmelsen er oppfylt. Rettighetshaver som har brukt denne adgangen, må ha sendt skriftlig melding til selskapet innen 31. desember 2010.

Innestående beløp på premiefond

Innestående beløp på premiefond i fortsettelsesforsikring ved utgangen av inntektsåret skal rapporteres i feltet «innestående på premiefond». Beløpet skal inkludere renter for siste år. Beløpet skal rapporteres selv om det ikke har vært innbetalinger i løpet av inntektsåret.

Temahenvisninger til skattemeldingen

Tredjepartsopplysningene brukes til forhåndsutfylling av skattemeldingen.

Skattemeldingen er temabasert. Opplysningene fra denne tredjepartsordningen vises under tema og undertema i skattemeldingen. Tabellen nedenfor viser hvor opplysningene normalt vises. Les mer om skattemeldingen på Skatteetatens nettsider.

Opplysning	Tema	Undertema
Livrenter utenfor arbeidsforhold (engangsutbetaling)	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Uførerenter 20 % av terminbeløpet	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Utbetalt skattepliktig beløp (individuell livrente)	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Renteinntekter av livsforsikring	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Avkastning/gevinst på kapitalforsikring	Bank, lån og forsikring	Skattepliktig formuesverdi av kapitalforsikringsavtale
Tap på kapitalforsikring	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Innestående på premiefond (fortsettelsesforsikring)	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Gjenkjøpsverdi av individuell livrenteforsikring	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Formue kapitalforsikring	Bank, lån og forsikring	Skattepliktig formuesverdi av kapitalforsikringsavtale

Aktuelt regelverk

• Skatteforvaltningsloven § 7-3 første ledd
• Skatteforvaltningsforskriften § 7-3 
• Skatteloven § 5-20 andre ledd
• Finansdepartementets forskrift til skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14 (FSFIN) § 5-20-12 andre ledd bokstav b
• Skatteloven § 5-41, jf. FSFIN § 5-41
• Lov om individuell pensjonsordning av 27. juni 2008 nr. 62 § 5-3
• Forsikringsavtaleloven § 19-7
• Lov om foretakspensjon § 4-9