Viktig informasjon
Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.
Viktig informasjon
Delar av dette innhaldet er ikkje tilgjengeleg på nynorsk enno.
Arbeidsgiver med arbeidstakere i kildeskatt på lønn-ordningen
Kildeskatt på lønn er en frivillig skatteordning for utenlandske arbeidstakere med korte arbeidsopphold i Norge. De fleste utenlandske arbeidstakere som er nye i Norge blir automatisk med i ordningen når de søker om skattekort.
Du får informasjon om at arbeidstakeren er med i kildeskatt på lønn-ordningen når du henter skattekort på arbeidstakeren. Skattekortet er merket med tilleggsopplysningen "Kildeskatt på lønn". Det er viktig å sjekke om skattekortet til arbeidstakeren har denne tilleggsinformasjonen før du rapporterer lønn og skattetrekk.
Dette må du gjøre
Når du har en arbeidstaker i kildeskatt på lønn-ordningen, skal du
- fastsette arbeidstakerens skattgrunnlag og beregne skatten
- trekke skatt etter en fast prosent alle måneder i året
- rapportere både lønn og skattetrekk i a-meldingen
Du skal beregne kildeskatt av all lønn og alle godtgjørelser som er skattepliktige for arbeidstakeren.
Se hvordan du rapporterer kildeskatt på lønn i veiledning til a-meldingen
Det er du som er ansvarlig for at fastsettingen og skattetrekket er rett.
Fristen for å rette opp feil er DD.MM.ÅÅÅÅ
Hvis du har rapportert feil, må du rette a-meldingen.
Om du ikke oppfyller forpliktelsene dine, kan du bli ansvarlig for skattetrekket.
Slik beregner du kildeskatt
Kildeskatt på lønn-ordningen er annerledes enn den vanlige skatteordningen på noen punkter:
- Du skal trekke kildeskatt av alle pendlerutgifter du dekker.
- Det er ingen trekkfrie måneder eller halv skatt før jul.
- Du skal ikke redusere trekkgrunnlaget med pensjonsinnskudd eller fagforeningskontingent.
Her får du en oversikt over hva du skal beregne kildeskatt av, og hva som ikke er skattepliktig for arbeidstakere i kildeskatt på lønn-ordningen.
Du skal beregne kildeskatt av
- all lønn og godtgjørelser for arbeid utført i Norge (inkludert feriepenger)
- honorarer, godtgjørelser og lignende ytelser til utenlandske styreledere eller utenlandske styremedlemmer i norske selskap
- alle pendlerutgifter du dekker for arbeidstakeren
- utgiftsgodtgjørelser, refusjoner og naturalytelser som er skattepliktige fordeler for arbeidstakeren
- alle private utgifter du dekker for arbeidstakeren
Du skal ikke beregne kildeskatt av
- lønn og godtgjørelser for arbeid utført i utlandet
- kostnader du dekker som er i direkte sammenheng med arbeidet (med mindre de gir overskudd)
Skattesatser og arbeidsgiveravgift
Du finner informasjon om hvilken sats du skal benytte i arbeidstakerens skattekort. Skattesatsen kan også påvirke om du skal beregne arbeidsgiveravgift av lønn og andre godtgjørelser.
| Skattesats 2025 | Arbeidsgiveravgift |
| 25 % for arbeidstakere som er medlem i norsk folketrygd | Arbeidsgiveren skal betale arbeidsgiveravgift etter de ordinære reglene. |
| 17,3 % for arbeidstakere som ikke er medlem i norsk folketrygd | Arbeidsgiveren skal ikke betale arbeidsgiveravgift. |
| 22,4 % for arbeidstakere som bare skal betale helsedelen i norsk folketrygd | For arbeidstakere utsendt til Norge fra USA eller Canada skal arbeidsgiveren betale arbeidsgiveravgift etter særskilt sats. For øvrige arbeidstakere skal arbeidsgiveren betale arbeidsgiveravgift etter de ordinære reglene. |
Spesielt for deg som
Har dere inngått avtale om nettolønn, skal du betale skatten for arbeidstakeren. Det betyr at du skal omregne nettolønn til bruttolønn ved å bruke skattesatsen i skattekortet og legge inn tabellnummer "0000" i feltet for oppgrossingstabell når du rapporterer i a-meldingen.
Arbeidstakeren kan velge seg ut av kildeskatt på lønn-ordningen og betale ordinær skatt. Hen må selv melde seg ut.
Hvis du som arbeidsgiver søker om skattekort for arbeidstakeren elektronisk via RF-1355, kan du ikke velge hen ut av ordningen. Arbeidstakeren kan da først velge seg ut når hen har time hos Skatteetaten for ID-kontroll.