Det du ser på denne siden er en test-versjon. Denne er under arbeid, og testes og kvalitetssikres nå internt i Skatteetaten.

Delar av dette innhaldet er ikkje tilgjengeleg på nynorsk enno.

Utenlandske artister og idrettsutøvere

Utenlandske artister og idrettsutøvere skal betale artistskatt når de opptrer eller deltar på arrangementer i Norge. Det er trekkpliktig sitt ansvar å trekke og betale inn artistskatten. Satsen på artistskatt er for tiden 15 prosent.

Ansvar og oppgaver

Artisten eller idrettsutøveren som deltar på et arrangement eller opptrer i Norge, skal betale skatt etter artistskatteloven mindre hen er skattemessig bosatt i Norge.
Trekkpliktig har ansvar for å trekke og betale inn artistskatt til Skatteetaten. Du er trekkpliktig hvis det er du som har ansvar for å trekke og utbetale skatt. Vanligvis er den som utbetaler honoraret til artisten, trekkpliktig.
I forkant av arrangementet må meldepliktig melde fra til Skatteetaten. Du har meldeplikt hvis det er du som har engasjert en utenlandsk artist/idrettsutøver eller arrangerer forestillinger hvor en utenlandsk artister/idrettsutøvere skal delta.

Gjelder det meg?

Denne siden er for deg som er

utenlandsk artist eller idrettsutøver
trekkpliktig
- Du er trekkpliktig hvis det er du som har ansvar for å trekke og utbetale skatt. Vanligvis er den som utbetaler honoraret til artisten, trekkpliktig.
- Når det ikke er noen norsk arrangør som står for arrangementet, er den som stiller plass til rådighet trekkpliktig.
meldepliktig
- Du har meldeplikt hvis det er du som har engasjert en utenlandsk artist/idrettsutøver eller arrangerer forestillinger hvor en utenlandsk artister/idrettsutøvere skal delta.

Utenlandske artister og idrettsutøvere skal betale artistskatt så lenge de ikke er skattemessig bosatt i Norge.

Artister og idrettsutøvere som betaler artistskatt

skal ikke søke om d-nummer eller skattekort
har ikke plikt til å levere skattemelding
får ikke et vanlig skatteoppgjør, men kan be om bekreftelse på betalt artistskatt

Artister: Personer som driver med musikk, dans, skuespill, sirkus og lignende. Begrepet inkluderer også personer som mottar honorar for opptreden med religiøst, politisk, sosialt eller veldedig innhold.

Idrettsutøvere: Fotballspillere, hockeyspillere, skiløpere, utøvere innen motorsport, biljard, sjakk, bridge og annen idrett.

Både profesjonelle utøvere og amatører skal betale artistskatt når de mottar honorar for å opptre eller delta på et arrangement.

Administrativt og teknisk personell skal ikke betale artistskatt

Administrativt og teknisk personell («road crew», riggere, kamerafolk, filminstruktører, koreografer, regissører, trener, jurymedlem) er ikke skattepliktige etter artistloven.

Dersom du oppholder deg i Norge i mer enn 183 dager i løpet av en 12 måneders periode, eller mer enn 270 dager i løpet av en 36 måneders periode, blir du skattemessig bosatt i Norge. Du må da betale skatt etter skatteloven fra og med året før det året du ble skattemessig bosatt.

Artistskatt som allerede er trukket, vil bli omgjort til forskuddstrekk eller forskuddsskatt, avhengig av om du er næringsdrivende eller lønnstaker. Når du blir skattepliktig etter skatteloven, gjelder vanlige regler for levering av skattemelding.

Skattegrunnlag for beregning av artistskatt

Det er artistens bruttoinntekt for opptredenen i Norge som utgjør skattegrunnlaget når artistskatten skal beregnes. Dette inkluderer alt økonomisk vederlag som opptjenes uavhengig av om betalingen skjer før, under eller etter arrangementet.

Alle omkostninger som dekkes av arrangør skal inngå i skattegrunnlaget. Det er kun arrangørens dekning av artistens utgifter til transport, kost og losji som ikke skal inngå. Dersom artisten selv dekker disse utgiftene, kan det kreves fradrag i skattegrunnlaget ved å legge frem dokumentasjon.

Plikten til å betale skatt av inntekten gjelder uavhengig av om inntekten tilfaller artisten selv, dennes representant eller et foretak. Plikten til å betale skatt gjelder også uavhengig av om honoraret betales via faktura.

Bruttoinntekter skal ikke rapporteres i a-meldingen og utgjør ikke grunnlag for arbeidsgiveravgift.

Hvis honoraret er avtalt som et beløp etter skatt (netto), eller arrangøren eller andre skal betale skatten, må honoraret oppgis som om artisten selv skulle betalt skatten. Det betyr at beløpet må oppjusteres (oppgrosses) til et beløp før skatt.

Eksempel

Avtalt honorar etter skatt er 30 000 kroner
Artisten dekker utgiften til reise med egen bil 400 km (400 km x gjeldende skattesats på 3,50 kroner = 1 400 kroner)
Artisten betaler 3 000 kroner i agentprovisjon

Nettohonorar som skal oppgrosses:

Honorar	NOK 30 000
- fradrag for transport	NOK 1 400
- fradrag for agentprovisjon	NOK 3 000
=	NOK 25 600
Oppgrossing:
NOK 25 600 x 100/85 =	NOK 30 118

Skatteberegning:
NOK 30 118 x 0,15 =	NOK 4 518

= artistskatt som skal trekkes er 4 518 kroner

Meldepliktig må melde fra om arrangementet

Den som har meldeplikt må melde fra om arrangementet til Skatteetaten. Frist for å melde fra er tre uker før arrangementet finner sted.

Dersom du ikke rekker fristen, må du melde fra snarest mulig. Dette gjelder også når arrangementet er over.

Send melding om artister

På bakgrunn av opplysningene du gir, vil vi sende skjemaet «Melding om trekk av artistskatt» (RF-1092) til den som er pliktig til å trekke og innbetale skatt.

Trekkpliktig må trekke og betale artistskatt

Den som har trekkplikt skal

regne ut og trekke riktig artistskatt
betale inn artistskatten til Skatteetaten
rapportere til oss hvor mye skatt du har trukket

Du må betale skatten og sende inn «Melding om trekk av artistskatt» innen sju dager etter at du har trukket skatten.

Betale artistskatt

Når du har beregnet skatten, utbetaler du netto honorar til artisten/idrettsutøveren - altså honorar minus artistskatt.

Du får betalingsinformasjon for innbetaling av artistskatt når vi sender deg skjemaet «Melding om trekk av artistskatt». Det er viktig at du kun bruker den betalingsinformasjonen.

Sende inn "Melding om trekk av artistskatt" (RF-1092)

På bakgrunn av opplysningene vi har fått i meldingen fra arrangør, sender vi skjemaet «Melding om trekk av artistskatt» til deg som er trekkpliktig. Når du får tilsendt skjemaet er informasjon om deg, arrangementet og artisten allerede fylt ut.

Du må fylle ut

honoraret, eventuelle fradrag og hvor mye skatt du har trukket
dato du utbetalte honoraret

Hvis det er en gruppe med flere artister, er det mulig å fordele inntekt mellom disse i skjemaet.

Du kan sende inn skjemaet digitalt.

Send inn ferdig utfylt skjema

Du kan sende melding og eventuell dokumentasjon i posten til

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo

For å korrigere et innsendt skjema, kan du sende inn en endringsmelding. Endringsmelding skal kun brukes når du allerede har levert RF-1092 for et arrangement. Send inn skjemaet på nytt, og huk av for «Endringsmelding».

Artisten/idrettsutøveren skal også ha kopi av endringsmeldingen.

Eksempel på hvordan korrigering kan se ut:

2.4 Dato for utbetaling	01.01.2020 + 31.01.2020
2.5 Brutto honorar før skatt	NOK 10 000 + 2 500 = 12 500
2.6 Verdi av naturalytelse	+ NOK
2.7 Artistens utgifter til kost og losji	- NOK
2.8 Artistens utgifter til transport	- NOK 1 000
2.9 Artistens utgifter til agent	- NOK
2.10 Trekkgrunnlag	= NOK 9 000 + 2 500 = 11 500
2.11 Trukket skatt (av trekkgrunnlaget i post 2.10) x 15%	= NOK 1 725

Send kopi til artisten/idrettsutøveren

Du må sørge for at artisten/idrettsutøveren får en kopi av skjemaet som kvittering.

Fradrag

Fradrag betyr at du kan trekke fra noen utgifter eller kostnader fra inntekten når skatten beregnes. Fradrag vil derfor redusere den totale artistskatten som skal betales.

Når trekkpliktig sender inn melding om trekk av artistskatt (RF-1092), kan det gjøres fradrag for artistens egne utgifter til

transport av artisten selv og personlig utstyr, for eksempel instrument
kost og losji
agentprovisjon

Utgiftene må dokumenteres. Det er ikke mulig å få fradrag for andre utgifter.

Hvis artisten ikke kan dokumentere størrelsen på utgiftene, kan hen likevel få fradrag etter satser hvis det sannsynliggjøres at det har påløpt slike utgifter.

For å kreve fradrag etter satser må utgiftene sannsynliggjøres ved å legge ved en oversikt sammen med skjemaet "Melding om trekk av artistskatt".

Oversikten skal minst inneholde følgende opplysninger:

Dato for avreise fra og ankomst til utlandet
Dato for ankomst til og avreise fra Norge
Reisemåte og reisevei (kopi av billetter må vedlegges)
Navn og adresse på overnattingssted/utleier. Ved flere overnattingssteder må dato for overnattingsstedene også oppgis.
Type losji (hotell, pensjonat eller annen nærmere angitt losji)

Hvis artisten har betalt transport, mat og overnatting for utenlandske medarbeidere i forbindelse med arrangementet i Norge, kan de få fradrag etter de samme satsene per person per døgn.

De årlige satsene blir fastsatt i Finansdepartementets forskrift om takseringsregler for artistskatt. Søk på "Forskrift om takseringsregler, artistskatt + inntektsår".

Det er ulike fradragssatser ut fra hvordan artisten har innrettet seg ved oppholdet i Norge. Disse finner du i punkt 1.1 i forskriften.

Dokumentasjon på at artistskatt er betalt i Norge

Den trekkpliktige eller artisten selv kan be om å få utstedt bekreftelse på betalt artistskatt. Denne bekreftelsen dokumenterer at artistskatt er betalt i Norge, og kan legges frem for skattemyndighetene i hjemlandet.

Be om bekreftelse på betalt artistskatt

Spesielt for deg som

Du kan søke om fritak fra å betale artistskatt hvis forestillingen artisten/idrettsutøveren deltar i, er en offentlig støttet kulturutveksling med et annet land.

For å få fritak, må arrangementet oppfylle disse vilkårene:

Arrangementet/forestillingen må hovedsakelig være finansiert med statlige, fylkeskommunale eller kommunale midler og/eller midler fra et annet lands myndigheter.

Minst 80 prosent av de totale kostnadene ved arrangementet må være dekket av ekstraordinære offentlige midler.
Finansieringen må være et ekstraordinært tilskudd for å få i stand arrangementet som det søkes om fritak for. Det er ikke tilstrekkelig at arrangøren mottar tilskudd til alminnelig drift.
Tilskudd fra privatpersoner, organisasjoner, stiftelser eller selskap er ikke offentlige tilskudd.

Arrangementet kan ikke være av kommersiell art.

Du må søke på nytt selv om du tidligere har fått innvilget fritak. Et innvilget fritak gjelder kun opptreden i perioden det ble søkt om.

Dette må du dokumentere i søknaden

"Melding fra arrangør/plassutleier om artister" (RF-1091), hvis skjemaet ikke allerede er sendt inn.
Oversikt over alle inntekter og utgifter ved arrangementet. Dette inkluderer også billettinntekter, uavhengig av hvem som mottar disse. Hvis det ikke er billettinntekter, må du opplyse om det.
Dokumentasjon på tilskudd til arrangementet fra stat, fylkeskommune, kommune eller andre lands myndigheter

Send inn søknad og dokumentasjon

Du kan sende melding og eventuell dokumentasjon i posten til

Skatteetaten
Postboks 9200 Grønland
0134 Oslo

Dersom det ikke er noen norsk arrangør som står for arrangementet, er den som stiller plass til rådighet for utenlandsk artist eller arrangør, ansvarlig for at skatten blir trukket og innbetalt. Dette forutsetter at plassutleier har hatt tilgang til inntektene ved billettsalg eller lignende.

Dersom det ikke er noen norsk arrangør, plassutleier eller annen utbetaler som kan holdes ansvarlig, er det artistens eget ansvar å trekke og innbetale skatt.

Artister og idrettsutøvere som er bosatt i et EU/EØS-land, kan kreve å skattlegges etter skatteloven etter inntektsårets utløp.

Artister bosatt utenfor EU/EØS og som ikke er skattemessig bosatt i Norge, kan ikke velge ordinær skatt.

En artist som er bosatt i utlandet og på kortvarig oppdrag i Norge, er pliktig medlem i folketrygden hvis personen regnes som arbeidstaker etter folketrygdloven.

Hvis du ønsker innsyn i dine skatteforhold, kan du logge inn og skrive til oss. Du må presisere hvilke år og utbetalinger du ønsker oversikt over.

Aktuelt regelverk

Kommer...