3.5 Eksempel på bruk av den alternative fordelingsmetoden
Kari er enslig skattyter bosatt i Norge. Hun har hatt kr 600 000 i lønn fra dansk arbeidsgiver for arbeid utført i Danmark. Lønn fra norsk arbeidsgiver for arbeid utført i Norge utgjør kr 50 000. Hun har hatt merkostnader på kr 10 000 ved arbeidsoppholdet i Danmark. Øvrige poster er renteinntekter kr 12 000, rentefradrag kr 20 000 og gaver til frivillige organisasjoner kr 12 000. For 2022 beregnes grunnlaget for alternativ fordelingsfradrag slik:
Norge | Danmark | Global | |
Lønn | 50 000 | 600 000 | 650 000 |
Renteinntekt | 12 000 | 12 000 | |
Minstefradrag | 8 458 | 101 492 | 109 950 |
Merkostnader DK | 10 000 | 10 000 | |
Korrigert nettoinntekt | 53 542 | 488 508 | 542 050 |
Rentefradrag | 20 000 | 20 000 | |
Gaver til frivillige org. | 1 185 | 10 815 | 12 000 |
Grunnlag beregning av inntektsskatt | 32 357 | 477 693 | 510 050 |
Mer enn 90 % av lønnen er fra et annet EØS-land. Fradragene tilordnes Norge og utlandet slik:
Minstefradrag fordeles forholdsmessig i forhold til lønnsinntektene, fordi > 90 % av lønnsinntekten er fra et annet EØS-land, jf. FSFIN § 16-29-22 fjerde ledd.
Merkostnadene tilordnes Danmark, jf. FSFIN § 16-29-22 første ledd.
Rentefradrag tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16-29-22 annet ledd.
Gaver til frivillige organisasjoner fordeles alltid i forhold til korrigerte nettoinntekter, jf. FSFIN § 16-29-22 tredje ledd første punktum.
Det er skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt som skal settes ned. Trygdeavgift omfattes ikke av disse reglene. Personfradraget fordeles forholdsmessig, jf. FSFIN § 16-29-22 femte ledd annet punktum. Trinnskatt og skatt på alminnelig inntekt beregnes og fordeles slik:
Trinnskatt trinn 1 | (267 900 – 190 350) x 1,7 % | = | 1 318 |
Trinnskatt trinn 2 | (643 800 – 267 900) x 4,0 % | = | 15 036 |
Trinnskatt trinn 3 | (650 000 – 643 800) x 13,4 % | = | 831 |
Sum trinnskatt | (1 318 + 15 036 + 831) | = | 17 185 |
Skatt alminnelig inntekt | (510 050 – 58 250) x 22 % | = | 99 396 |
Andel trinnskatt Danmark: | 17 185 x 600 000/650 000 | = | 15 863 |
Andel skatt alminnelig inntekt Danmark: | 99 396 x 477 693/510 050 | = | 93 090 |
Alternativt fordelingsfradrag (fradrag i norsk skatt) | 15 863 + 93 090 | = | 108 954 |