4.15 Eksempel på bruk av kreditmetoden
Anne har hatt kr 450 000 i lønn fra norsk arbeidsgiver for arbeid utført i Storbritannia. Hennes lønn for arbeid for samme arbeidsgiver utført i Norge utgjør kr 200 000. Fagforeningskontingent utgjør kr 5 800. Hun har ikke merkostnader ved å bo utenfor hjemmet. Øvrige poster er renteinntekter kr 12 000, rentefradrag kr 20 000 og gaver til frivillige organisasjoner kr 12 000. Hun har betalt kr 90 000 i skatt i Storbritannia. Maksimalt kreditfradrag for 2022 beregnes slik:
Norge | Storbritannia | Global | ||
Lønn | 200 000 | 450 000 | 650 000 | |
+ | Renteinntekt | 12 000 | 12 000 | |
- | Minstefradrag | 109 950 | 0 | 109 950 |
- | Fagforeningskontingent | 1 785 | 4 015 | 5 800 |
Korrigert nettoinntekt | 100 265 | 445 985 | 546 250 | |
- | Rentefradrag | 20 000 | 20 000 | |
- | Gaver til frivillige org. | 2 203 | 9 797 | 12 000 |
Grunnlag beregning av inntektsskatt | 78 062 | 436 188 | 514 250 |
Lønnsinntekten fra Storbritannia er mindre enn 90 % av total lønnsinntekt og likestilles med norsk inntekt. Fradragene tilordnes Norge og utlandet slik:
Minstefradrag tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16-29-4 sjette ledd annet punktum.
Fagforeningskontingent fordeles forholdsmessig mellom lønnsinntektene, jf. FSFIN § 16-29-4 første ledd.
Rentefradrag tilordnes Norge jf. FSFIN § 16-29-4 annet ledd fjerde punktum.
Gaver til frivillige organisasjoner fordeles alltid i forhold til korrigerte nettoinntekter, jf. FSFIN § 16-29-4 tredje ledd første punktum.
Ved skatteberegningen skal personfradraget tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16-29-4 syvende ledd annet punktum. Det gir følgende beregning av maksimalt kreditfradrag:
Trinnskatt trinn 1: | (267 900 – 190 350) x 1,7 % | = | 1 318 |
Trinnskatt trinn 2: | (643 800 – 267 900) x 4,0 % | = | 15 036 |
Trinnskatt trinn 3: | (650 000 – 643 800) x 13,4 % | = | 831 |
Sum trinnskatt: | (1 318 + 15 036 + 0) | = | 17 185 |
Skatt alminnelig inntekt: | (514 250 – 58 250) x 22 % | = | 100 320 |
Andel trinnskatt Storbritannia: | 17 185 x 450 000/650 000 | = | 11 897 |
Andel skatt alminnelig inntekt Storbritannia: | 436 188 x 22 % | = | 95 961 |
Maksimalt beregnet kreditfradrag | 11 897 + 95 961 | = | 107 859 |
Det beregnede maksimale kreditfradraget overstiger faktisk betalt skatt i Storbritannia. Kreditfradraget må derfor begrenses til faktisk betalt skatt kr 90 000, jf. sktl. § 16-21 første ledd annet punktum.