Rate for:
Board and lodging - rates for deduction and tax-free allowances
If you have overnight stays away from home because of work, you may be entitled to an expense allowance for your extra expenses for food (board/subsistence) and accommodation (lodging), in accordance with the rates below.
If you have work journeys without overnight stays, you'll also have the right to a tax-free expense allowance for board expenses, in certain circumstances.
As a commuter, you have the right to claim deductions for extra expenses related to board (food and drink) when the commuter accommodation does not have any cooking facilities. This deduction is available for a maximum of 24 months from when the deduction for extra expenses was first granted.
The 24-month time limit also applies to lodging, which means that the right to deductions for board and lodging stops after 24 months from when you were first granted a deduction for these expenses.
The rules regarding the 24-month limit to deductions came into effect from and including the 2020 income year. The 24-month time limit is calculated from 1 January 2018, so that the right to deduct does not lapse until 1 January 2020.
If you change municipalities for both your place of work and commuter accommodation, a deduction can be granted for a new 24-month period.
Kari works in Trondheim and lives in Oslo with her family. She started working in Trondheim on 1 January 2019 and claimed deductions for rent (lodging) for her commuter accommodation in Trondheim in the 2019 and 2020 tax return.
The 24-month period expired on 31 December 2020
Kari is not entitled to claim deductions for her lodging expenses in the 2021 tax return or later because the 24-month period expired on 31 December 2020.
New job
On 1 March 2023, Kari started in her new job in Ålesund, where she acquired a new commuter accommodation. Because she changed both workplace and commuter accommodation to another municipality, she can again claim deductions for rent (lodging) in the 2023 tax return.
The rates set the deduction amounts when you cover your own costs for board and lodging during work travel.
Allowance
Board (food)
The Directorate of Taxes sets the rates for a subsistence allowance not subject to withholding tax annually. This is the allowance that can be paid to an employee without withholding any tax.
The rate for the subsistence allowance not subject to withholding tax is equal to the amount you can receive as a tax-free subsistence allowance.
If the amount you receive as an allowance is higher than the rate listed below, the surplus will be taxable and subject to withholding tax unless you can provide full documentation of the costs, such as an invoice, receipt, etc.
Lodging
An allowance to cover lodging expenses is not taxable if the allowance does not result in a surplus or cover private expenses.
If you need rates for 2019 or earlier, see Board and lodging - rates for non-taxable expense allowances and Board and lodging - allowance rates for subsistence allowance not subject to withholding tax.
For reiser uten overnatting gjelder følgende trekk- og skattefrie satser.
|
Skattedirektoratets satser for kostgodtgjørelse uten overnatting |
Satser |
|
6 til 12 timer |
kr 200 |
|
Over 12 timer |
kr 400 |
Dersom ett eller flere måltider er dekket av arbeidsgiver, oppdragsgiver eller av arrangør/vertskap, skal det foretas måltidstrekk. Den trekkfrie godtgjørelsen reduseres med 20 prosent for frokost, 30 prosent for lunsj og 50 prosent for middag (beløpene avrundes til nærmeste hele krone).
I tillegg må særskilte legitimasjonskrav i skattebetalingsforskriften være oppfylt for at godtgjørelsen skal kunne utbetales trekkfritt og mottas som skattefri kostgodtgjørelse.
På reiser med overnatting er stedet der overnattingen skjer (type losji) avgjørende for hva du kan få utbetalt i trekk- og skattefri kostgodtgjørelse. I tillegg vil skillet mellom yrkesopphold og pendleropphold være av betydning dersom overnattingsstedet er privat eller på hybel/brakke med kokemuligheter.
Reiser på 6 timer eller mer inn i døgn uten overnatting (påbegynt døgn) godtgjøres etter døgndiettsats for type overnattingssted for siste overnatting. Måltidstrekk foretas etter døgndiettsats for type overnattingssted på reiser med overnatting. Måltidstrekk og overskuddsberegning foretas per døgn.
Har reisen ikke vart så lenge at arbeidstaker får kostgodtgjørelse for det påbegynte døgnet (under 6 timer), er det ikke noe å foreta måltidstrekk i. Arbeidsgiver kan da dekke måltider i det påbegynte døgnet direkte eller refundere legitimerte kostnader. Dette er en konsekvens av at overskudd og måltidstrekk skal beregnes per døgn, og gjelder uansett om man overnatter på hotell, pensjonat eller hybel/brakke/privat. Men, dette gjelder ikke i de tilfeller arbeidstaker overnatter på hotell hvor frokost er inkludert. Da skal det alltid foretas trekk for frokost, selv om arbeidstaker velger å spise frokosten senere (typisk i det påbegynte døgnet). Arbeidsgiver har da allerede dekket frokosten og arbeidstaker kan ikke få dekket dette måltidet to ganger.
I tillegg til at godtgjørelsen må være innenfor satsene nedenfor, må særskilte legitimasjonskrav i skattebetalingsforskriften være oppfylt for at godtgjørelsen i sin helhet kan utbetales trekkfritt og mottas som skattefri kostgodtgjørelse.
Ved overnatting på pensjonat, hybel/brakke/privat eller hotell finnes egne satser. Fra og med 2020 gjelder satsene både innland og utland.
Sats for overnatting på hybel/brakke eller privat med kokemulighet gjelder ikke for arbeidstakere på pendleropphold.
Skattefri dekning fra arbeidsgiver til kost skal ikke begrenses etter 24-månedersregelen (en regel som begrenser pendleres rett til fradrag for kostnader til kost og losji etter to år). Det innebærer at arbeidsgiver kan yte skattefri dekning av merutgifter til kost og losji også etter perioden på 24 måneder.
Det er også en egen kostsats for langtransportsjåfører ved kjøring i Norge og i utlandet.
| Skattedirektoratets satser for trekk- og skattefri kostgodtgjørelse med overnatting – innland og utland |
Satser |
| For arbeidstakere som bor på pensjonat eller hybel/brakke uten kokemuligheter | kr 164 |
| For arbeidstakere som er på yrkesreise/tjenestereise og som bor på hybel/brakke med kokemuligheter eller har overnattet privat | kr 91 |
| For arbeidstakere som bor på hotell | kr 589 |
|
For arbeidstaker som bor på hotell med inkl frokost reduseres hotellsats med 20 prosent. Får arbeidstakeren i tillegg dekket ett eller flere måltider, må den trekkfrie godtgjørelsen reduseres med 20 prosent for frokost, 30 prosent for lunsj og 50 prosent for middag (beløpene skal rundes opp eller ned til nærmeste hele krone). Se eksempel på hvordan satsene skal forstås. Måltidstrekk og overskuddsberegning foretas per døgn. |
kr 471 |
| For langtransportsjåfører | kr 300 |
Eksempel 1
En ansatt er på yrkesreise og bor på hotell for å delta i et møte. Vedkommende får frokost i møtet uten å betale for den. Den korrekte satsen er da kroner 471. (Redusert med 20 prosent for frokost). Hvis den ansatte derimot må betale for frokosten selv på møtestedet, vil den korrekte satsen være kroner 589.
Eksempel 2
En ansatt er på yrkesreise og bor på hotell for å delta på et kurs. Vedkommende får dekket frokost og lunsj. Den korrekte satsen som skal brukes i den forbindelse, vil være kroner 294 (589 kroner – 20 prosent for frokost – 30 prosent for lunsj).