Rate for:
Gains, losses or dividends on shares
The tax is higher on gains and dividends on shares than on other capital income. The deduction is also higher when you sell shares with a loss. We therefore automatically adjust income on shares with an income addition and loss on shares with an extra deduction.
We make an upward adjustment to income and deductions on shares and other financial products that include a share component, for example, securities funds, investment fund accounts and share savings accounts.
You'll find the upwardly adjusted amounts for dividends, gains and losses on the sale of shares at the bottom of your tax return, under «Summary and tax calculation». The amounts are calculated automatically, and you cannot change this calculation.
Factor
The factor for the 2022 income year is 1.60.
Example
You receive a dividend of NOK 100,000. The amount for 2022 must be multiplied by 1.60 before taxation of 22 percent.
100,000 x 1.60 = 160,000
160,000 x 0.22 = 35,200
In this example, the tax on your dividend of NOK 100,000 is NOK 35,200.
The example only shows upward adjustment and does not take into account any deduction for risk-free return. The upward adjustment applies to taxable dividends after the deductible risk-free return.
Du mottar kr 100 000 i utbytte mellom 1. januar og 5. oktober i 2022. Beløpet skal ganges med faktortallet 1,60 før skattlegging med 22 prosent.
100 000 x 1,60 = 160 000
160 000 x 0,22 = 35 200
Skatten på ditt utbytte på kr 100 000 kroner blir i dette eksempelet kr 35 200.
Eksempelet viser bare oppjustering og tar ikke hensyn til eventuelt skjermingsfradrag. Oppjusteringen gjelder for skattepliktig utbytte etter skjermingsfradrag.
Ble utbyttet vedtatt utbetalt i perioden 6. oktober til 31. desember, skal det justeres med 1,72.
I dette eksemplet er summen av skattepliktig gevinst for hele året kr 100 000 og andelen gevinst fra og med 6. oktober kr 50 000.
I skattemeldingen registerer du kr 100 000 som "Skattepliktig gevinst" og kr 50 000 som "Andel av skattepliktig gevinst som gjelder fra og med 6. oktober". Gevinsten ved salg av aksjer, vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".
Oppjusteringen av gevinst ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:
| Oppjustering av gevinst før 06.10.: kr (100 000 – 50 000) x 0,6 | kr 30 000 |
| + Oppjustering av gevinst fra og med 06.10.: kr 50 000 x 0,72 | kr 36 000 |
| = Total oppjustering av gevinst i 2022 | kr 66 000 |
Under «Oppsummering og skatteberegning» ser dette slik ut:
Inntekt:
| Gevinst ved salg av aksjer | 100 000 |
| Oppjustering av gevinst ved salg av aksjer | 66 000 |
| Sum inntekter | 166 000 |
I dette eksemplet har du hatt en gevinst før 6. oktober på kr 150 000 og et tap fra og med 6. oktober på kr 50 000, slik at netto gevinst i 2022 blir på kr 100 000.
I skattemeldingen registrerer du kr 100 000 som "Skattepliktig gevinst" og kr 50 000 som "Andel av fradragsberettiget tap som gjelder fra og med 6. oktober". Gevinsten ved salg av aksjer vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".
Oppjusteringen av gevinst ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:
| Oppjustering av gevinst før 06.10.: kr (100 000 + 50 000) x 0,6 | kr 90 000 |
| Oppjustering av tap fra og med 06.10.: kr -50 000 x 0,72 | kr -36 000 |
| = Total oppjustering av gevinst i 2022 | kr 54 000 |
Under "Oppsummering og skatteberegning" ser dette slik ut:
Inntekt:
| Gevinst ved salg av aksjer | 100 000 |
| Oppjustering av gevinst ved salg av aksjer | 54 000 |
| Sum inntekter | 154 000 |
I dette eksemplet har du hatt et tap før 6. oktober på kr 150 000 og en gevinst fra og med 6. oktober på kr 50 000, slik at netto tap i 2022 blir på kr 100 000.
I skattemeldingen registrerer du kr 100 000 som «Fradragsberettiget tap» og kr 50 000 som "Andel av skattepliktig gevinst som gjelder fra og med 6. oktober". Tap ved salg av aksjer vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".
Oppjusteringen av tap ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:
| Oppjustering av tap før 06.10.: kr (100 000 + 50 000) x 0,6 | kr 90 000 |
| Oppjustering av gevinst fra og med 06.10.: kr -50 000 x 0,72 | kr -36 000 |
| = Total oppjustering av tap i 2022 | kr 54 000 |
Under "Oppsummering og skatteberegning" ser dette slik ut:
Fradrag:
| Tap ved salg av aksjer | 100 000 |
| Oppjustering av tap ved salg av aksjer | 54 000 |
| Sum inntekter | 154 000 |
I dette eksemplet har du hatt et tap før 6. oktober på kr 100 000 og en gevinst fra og med 6. oktober på kr 200 000, slik at netto gevinst i 2022 blir på kr 100 000.
I skattemeldingen registrerer du kr 100 000 som "Skattepliktig gevinst" og kr 200 000 som "Andel av skattepliktig gevinst som gjelder fra og med 6. oktober". Gevinst ved salg av aksjer vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".
Oppjusteringen av gevinst ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:
| Oppjustering av gevinst før 06.10.: kr (100 000 - 200 000) x 0,6 | kr -60 000 |
| Oppjustering av gevinst fra og med 06.10.: kr 200 000 x 0,72 | kr 144 000 |
| = Total oppjusering av gevinst i 2022 | kr 84 000 |
Under "Oppsummering og skatteberegning" ser dette slik ut:
Inntekt:
| Gevinst ved salg av aksjer | 100 000 |
| Oppjustering av gevinst ved salg av aksjer | 84 000 |
| Sum inntekter | 184 000 |
Du eier et aksjeselskap der du jobber, men du tar ikke ut lønn, kun utbytte. Selskapet ditt går med overskudd på kroner 100 000, og selskapet betaler skatt på kroner 22 000 (22 prosent).
Du tar ut overskudd etter skatt i utbytte og mottar kroner 78 000 i utbytte. Dersom dette hadde blitt ilagt skatt på 22 prosent uten oppjustering, hadde skatt på overskuddet blitt kroner 17 160. Total skatt på overskuddet i selskapet hadde da blitt 39,16 prosent (22 000 + 17 160).
Dette er langt under marginalskatten for lønnsinntekter, så derfor ganges utbyttet på kroner 78 000 med faktoren 1,60 (78 000 x 1,60 =124 800).
Skattepliktig utbytte på kroner 124 800 ilegges skatt på 22 prosent som utgjør kroner 27 456. Slik blir sum skatt på selskap og aksjonær 49,46 prosent (selskapet betaler 22 000 i skatt, aksjonæren 27 456). Dette er tilnærmet lik marginalskatten på lønnsinntekter.
Regelen om oppjustering av aksjeinntekter gjelder uavhengig av om du selv eier 100 prosent eget selskap eller kun har noen få aksjer i et stort børsnotert selskap.
The income is adjusted upwards so that the total taxation of income from company and shareholder is taxed as equally as possible to the taxation of salary.
Salary will be subject to the same tax rate as for general income, 22 percent, as well as bracket tax and national insurance contributions. The total marginal tax rate can therefore exceed 45 percent. Private limited companies pay 22 percent tax on their profit. When profits are distributed as dividend, general income tax of 22 percent is levied. To make the marginal tax rate as similar as possible to the taxation of salaries, income from shares is adjusted upwards by a factor of 1.60.
Example:
I own and work in my private limited company. I do not pay myself a salary, only dividend. My company has made a profit of NOK 100,000, and the company pays NOK 22,000 in tax (22 percent).
I withdraw the profit after tax, NOK 78,000, as dividend. If this amount was taxed 22 percent without any upward adjustment, the payable tax on the profit would have amounted to NOK 17,160. Total taxes on the profit from my company would then amount to 39.16 percent (22,000 + 17,160).
This is below the marginal tax rate for salaries, therefore the dividend of NOK 78,000 is multiplied by the factor 1.60 (78,000 x 1.60 = 124,800).
The taxable dividend of NOK 124,800 is then taxed at 22 percent, which amounts to NOK 27,456. Therefore, total tax levied from the company and shareholder is 49.46 percent (the company pays 22,000, the shareholder pays 27,456). This is approximately the same as the marginal tax on salaries.
The rule of upward adjustment on income from shares applies regardless of whether you own 100 percent of the company or only own a few shares in a large company that is listed on the stock exchange.