Sats for:
Gevinst, tap eller utbytte på aksjar
Det er høgare skatt på gevinst og utbytte på aksjar enn på andre kapitalinntekter. Frådraget er også høgare når du sel aksjar med tap. Vi oppjusterer derfor automatisk inntekt på aksjar med eit inntektstillegg, og tap på aksjar med eit ekstra frådrag.
Vi oppjusterer inntekt og frådrag for aksjar og andre finansprodukt som inneheld ein aksjedel, til dømes verdipapirfond, fondskonto og aksjesparekonto.
Du finn oppjusterte beløp for utbytte, gevinst og tap ved sal av aksjar nedst i skattemeldinga di, under oppsummering og skatteberekning. Desse beløpa blir berekna automatisk, og du kan ikkje endre dei.
Faktortal
- Faktortalet frå 1. januar til 5. oktober for inntektsåret 2022 er 1,60.
- Faktortalet frå 6. oktober til 31. desember for inntektsåret 2022 er 1,72.
Døme
Du mottar 100 000 kroner i utbytte mellom 1. januar og 5. oktober i 2022. Beløpet skal gongast med faktortal 1,60 før skattlegging av 22 prosent.
100 000 x 1,60 = 160 000
160 000 x 0,22 = 35 200
Skatten på utbyttet ditt av 100 000 kroner blir i dette dømet 35 200 kroner.
Dømet viser berre oppjustering og tar ikkje omsyn til eit eventuelt skjermingsfrådrag. Oppjusteringa gjeld for skattepliktig utbytte etter skjermingsfrådrag.
Er utbytte vedteke utbetalt frå 6. oktober til 31.desember skal det justerast med 1,72
Dette blir gjort for at skattlegginga av dei totale aksjeinntektene frå selskap og aksjonær skal bli mest mogleg lik skattlegginga av lønn. Lønn blir pålagt alminneleg inntektsskatt på 22 prosent, trinnskatt og trygdeavgift. Sum marginalskatt kan då overstige 45 prosent. Eit aksjeselskap betalar skatt på 22 prosent av overskotet. Når overskotet blir delt ut som utbytte, blir det pålagt inntektsskatt på 22 prosent. For at marginalskatten skal bli mest mogleg lik skattlegging av lønnsinntekter blir aksjeinntekta gonga med faktortalet 1,60.
Døme
Eg eig eit aksjeselskap der eg arbeider, men eg tar ikkje ut lønn, berre utbytte. Selskapet mitt går med overskot på 100 000 kroner, og selskapet betalar skatt på 22 000 kroner (22 prosent).
Eg tar ut overskot etter skatt i utbytte og mottar 78 000 kroner i utbytte. Dersom dette hadde blitt pålagt skatt på 22 prosent utan oppjustering, hadde skatt på overskotet blitt 17 160 kroner. Total skatt på overskotet i selskapet hadde då blitt 39,16 prosent (22 000 + 17 160).
Dette er langt under marginalskatten for lønnsinntekter, så derfor blir utbyttet på 78 000 kroner gonga med faktoren 1,60 (78 000 x 1,60 = 124 800).
Skattepliktig utbytte på 124 800 kroner blir pålagt skatt på 22 prosent, som utgjer 27 456 kroner. Slik blir sum skatt på selskap og aksjonær 49,46 prosent (selskapet betalar 22 000 i skatt, aksjonæren 27 456). Dette er tilnærma lik marginalskatten på lønnsinntekter.
Regelen om oppjustering av aksjeinntekter gjeld uavhengig av om du sjølv eig 100 prosent eige selskap eller berre har nokon få aksjar i eit stort børsnotert selskap.
Du mottar kr 100 000 i utbytte mellom 1. januar og 5. oktober i 2022. Beløpet skal ganges med faktortallet 1,60 før skattlegging med 22 prosent.
100 000 x 1,60 = 160 000
160 000 x 0,22 = 35 200
Skatten på ditt utbytte på kr 100 000 kroner blir i dette eksempelet kr 35 200.
Eksempelet viser bare oppjustering og tar ikke hensyn til eventuelt skjermingsfradrag. Oppjusteringen gjelder for skattepliktig utbytte etter skjermingsfradrag.
Ble utbyttet vedtatt utbetalt i perioden 6. oktober til 31. desember, skal det justeres med 1,72.
I dette eksemplet er summen av skattepliktig gevinst for hele året kr 100 000 og andelen gevinst fra og med 6. oktober kr 50 000.
I skattemeldingen registerer du kr 100 000 som "Skattepliktig gevinst" og kr 50 000 som "Andel av skattepliktig gevinst som gjelder fra og med 6. oktober". Gevinsten ved salg av aksjer, vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".
Oppjusteringen av gevinst ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:
| Oppjustering av gevinst før 06.10.: kr (100 000 – 50 000) x 0,6 | kr 30 000 |
| + Oppjustering av gevinst fra og med 06.10.: kr 50 000 x 0,72 | kr 36 000 |
| = Total oppjustering av gevinst i 2022 | kr 66 000 |
Under «Oppsummering og skatteberegning» ser dette slik ut:
Inntekt:
| Gevinst ved salg av aksjer | 100 000 |
| Oppjustering av gevinst ved salg av aksjer | 66 000 |
| Sum inntekter | 166 000 |
I dette eksemplet har du hatt en gevinst før 6. oktober på kr 150 000 og et tap fra og med 6. oktober på kr 50 000, slik at netto gevinst i 2022 blir på kr 100 000.
I skattemeldingen registrerer du kr 100 000 som "Skattepliktig gevinst" og kr 50 000 som "Andel av fradragsberettiget tap som gjelder fra og med 6. oktober". Gevinsten ved salg av aksjer vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".
Oppjusteringen av gevinst ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:
| Oppjustering av gevinst før 06.10.: kr (100 000 + 50 000) x 0,6 | kr 90 000 |
| Oppjustering av tap fra og med 06.10.: kr -50 000 x 0,72 | kr -36 000 |
| = Total oppjustering av gevinst i 2022 | kr 54 000 |
Under "Oppsummering og skatteberegning" ser dette slik ut:
Inntekt:
| Gevinst ved salg av aksjer | 100 000 |
| Oppjustering av gevinst ved salg av aksjer | 54 000 |
| Sum inntekter | 154 000 |
I dette eksemplet har du hatt et tap før 6. oktober på kr 150 000 og en gevinst fra og med 6. oktober på kr 50 000, slik at netto tap i 2022 blir på kr 100 000.
I skattemeldingen registrerer du kr 100 000 som «Fradragsberettiget tap» og kr 50 000 som "Andel av skattepliktig gevinst som gjelder fra og med 6. oktober". Tap ved salg av aksjer vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".
Oppjusteringen av tap ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:
| Oppjustering av tap før 06.10.: kr (100 000 + 50 000) x 0,6 | kr 90 000 |
| Oppjustering av gevinst fra og med 06.10.: kr -50 000 x 0,72 | kr -36 000 |
| = Total oppjustering av tap i 2022 | kr 54 000 |
Under "Oppsummering og skatteberegning" ser dette slik ut:
Fradrag:
| Tap ved salg av aksjer | 100 000 |
| Oppjustering av tap ved salg av aksjer | 54 000 |
| Sum inntekter | 154 000 |
I dette eksemplet har du hatt et tap før 6. oktober på kr 100 000 og en gevinst fra og med 6. oktober på kr 200 000, slik at netto gevinst i 2022 blir på kr 100 000.
I skattemeldingen registrerer du kr 100 000 som "Skattepliktig gevinst" og kr 200 000 som "Andel av skattepliktig gevinst som gjelder fra og med 6. oktober". Gevinst ved salg av aksjer vil da automatisk bli kr 100 000 under "Oppsummering og skatteberegning".
Oppjusteringen av gevinst ved salg av aksjer beregnes automatisk slik:
| Oppjustering av gevinst før 06.10.: kr (100 000 - 200 000) x 0,6 | kr -60 000 |
| Oppjustering av gevinst fra og med 06.10.: kr 200 000 x 0,72 | kr 144 000 |
| = Total oppjusering av gevinst i 2022 | kr 84 000 |
Under "Oppsummering og skatteberegning" ser dette slik ut:
Inntekt:
| Gevinst ved salg av aksjer | 100 000 |
| Oppjustering av gevinst ved salg av aksjer | 84 000 |
| Sum inntekter | 184 000 |
Du eier et aksjeselskap der du jobber, men du tar ikke ut lønn, kun utbytte. Selskapet ditt går med overskudd på kroner 100 000, og selskapet betaler skatt på kroner 22 000 (22 prosent).
Du tar ut overskudd etter skatt i utbytte og mottar kroner 78 000 i utbytte. Dersom dette hadde blitt ilagt skatt på 22 prosent uten oppjustering, hadde skatt på overskuddet blitt kroner 17 160. Total skatt på overskuddet i selskapet hadde da blitt 39,16 prosent (22 000 + 17 160).
Dette er langt under marginalskatten for lønnsinntekter, så derfor ganges utbyttet på kroner 78 000 med faktoren 1,60 (78 000 x 1,60 =124 800).
Skattepliktig utbytte på kroner 124 800 ilegges skatt på 22 prosent som utgjør kroner 27 456. Slik blir sum skatt på selskap og aksjonær 49,46 prosent (selskapet betaler 22 000 i skatt, aksjonæren 27 456). Dette er tilnærmet lik marginalskatten på lønnsinntekter.
Regelen om oppjustering av aksjeinntekter gjelder uavhengig av om du selv eier 100 prosent eget selskap eller kun har noen få aksjer i et stort børsnotert selskap.
Dette blir gjort for at skattlegginga av dei totale aksjeinntektene frå selskap og aksjonær skal bli mest mogleg lik skattlegginga av lønn. Lønn blir pålagt alminneleg inntektsskatt på 22 prosent, trinnskatt og trygdeavgift. Sum marginalskatt kan då overstige 45 prosent. Eit aksjeselskap betalar skatt på 22 prosent av overskotet. Når overskotet blir delt ut som utbytte, blir det pålagt inntektsskatt på 22 prosent. For at marginalskatten skal bli mest mogleg lik skattlegging av lønnsinntekter blir aksjeinntekta gonga med faktortalet 1,60.
Døme
Eg eig eit aksjeselskap der eg arbeider, men eg tar ikkje ut lønn, berre utbytte. Selskapet mitt går med overskot på 100 000 kroner, og selskapet betalar skatt på 22 000 kroner (22 prosent).
Eg tar ut overskot etter skatt i utbytte og mottar 78 000 kroner i utbytte. Dersom dette hadde blitt pålagt skatt på 22 prosent utan oppjustering, hadde skatt på overskotet blitt 17 160 kroner. Total skatt på overskotet i selskapet hadde då blitt 39,16 prosent (22 000 + 17 160).
Dette er langt under marginalskatten for lønnsinntekter, så derfor blir utbyttet på 78 000 kroner gonga med faktoren 1,60 (78 000 x 1,60 = 124 800).
Skattepliktig utbytte på 124 800 kroner blir pålagt skatt på 22 prosent, som utgjer 27 456 kroner. Slik blir sum skatt på selskap og aksjonær 49,46 prosent (selskapet betalar 22 000 i skatt, aksjonæren 27 456). Dette er tilnærma lik marginalskatten på lønnsinntekter.
Regelen om oppjustering av aksjeinntekter gjeld uavhengig av om du sjølv eig 100 prosent eige selskap eller berre har nokon få aksjar i eit stort børsnotert selskap.