Fordelingsmetoden

Når skatteavtalen bygger på fordelingsmetoden skal lønnsinntekt som kan beskattes i utlandet, unntas fra beskatning i Norge. Forskudd på skatt i Norge kan da frafalles når det er forsvarlig grunn til å regne med at inntekten er unntatt fra beskatning i Norge.

Den alternative fordelingsmetoden

Den alternative fordelingsmetoden innebærer at den utenlandske inntekten medregnes i beskatningsgrunnlaget, men at den beregnede skatten skal settes ned med et beløp som tilsvarer den del av skatten som faller på den utenlandske del av inntekten. Når skattyter har inntekt som omfattes av den alternative fordelingsmetoden, må det ved forskuddsutskrivingen tas hensyn til at denne metoden medfører at skatten på øvrig inntekt blir høyere (progresjonseffekt). For inntektsåret 2001 anvendes den alternative fordelingsmetoden i skatteavtalen med de nordiske land (se artikkel 25 nr. 5 b) og c)) og med Singapore (se artikkel 24 nr. 2 b).

Kreditmetoden

Når skatteavtalen bygger på kreditmetoden skal en lønnsinntekt som kan beskattes i utlandet, også skattlegges i Norge og det skal gis fradrag i norsk skatt for den skatt som er betalt i utlandet. For at en skattyter skal få fradrag for utenlandsk skatt ved likningen, må han dokumentere at den utenlandske skatten er en slik skatt som det kan gis fradrag for, at skatten er en endelig skatt ved ordinær likning i utlandet samt at skatten er betalt.

Dersom skattyter hevder å bli skattepliktig for lønnsinntekt i utlandet, må likningskontoret vurdere i hvilken utstrekning det norske forskuddstrekket kan reduseres. Det må ved denne vurdering bl.a. tas hensyn til om skatten i utlandet er høyere eller lavere enn i Norge.

Hvis skattyter ikke betaler skatt i utlandet, kan det ikke kreves kreditfradrag i Norge. For å forhindre at det oppstår udekket restskatt i Norge i slike situasjoner, bør likningsmyndighetene allerede på forskuddsstadiet be skattyter om mulig å framlegge dokumentasjon som viser at vedkommende allerede betaler eller vil bli avkrevet skatt i utlandet. Alternativt kan skattyter bes om å dokumentere at han er registrert i det utenlandske skattesystemet (f.eks. at det er utskrevet skattekort) eller at det utenlandske skattebeløp er satt på sperret konto til fordel for de utenlandske skattemyndigheter.

Trygdeavgift

Med mindre det er fremlagt dokumentasjon for at skattyter er unntatt fra norsk trygd under arbeidsoppholdet i utlandet, skal likningsmyndighetene utlikne trygdeavgift av inntekt som opptjenes i utlandet, når inntekten tas med til beskatning i Norge etter kreditmetoden eller den alternative fordelingsmetoden. Dette innebærer at det bare unntaksvis vil være aktuelt å gi fullstendig trekkfritak i lønn som opparbeides i utlandet i de tilfeller kreditmetoden eller den alternative fordelingsmetoden kommer til anvendelse.