7.1 Minstefradraget

Fradraget er uendret 22 pst. av lønn mv.

Minstefradragets minimumsbeløp er uendret kr 4 000. Maksimumsbeløpet er hevet til kr 40 300, jf. § 7-3 i skattevedtaket. Den særskilte nedre grensen for minstefradrag som beregnes av og gis i inntekt som omfattes av § 6-31 første ledd a, c, d eller e eller annet ledd er økt til kr 31 800 for inntektsåret 2001, jf. skattevedtaket § 7-3 annet punktum. Ved den maskinelle forskuddsutskrivingen vil Skattedirektoratet anvende et minstefradrag på 19,36 pst., minimum kr 3 520 (kr 27 980 for inntekt som omfattes av § 6-31 første ledd a, c, d eller e eller annet ledd) og maksimum kr 35 460, jf. skattebetalingsloven § 7 nr. 2.

For skattytere som bare har bodd i riket en del av året, og for skattytere som har hatt midlertidig opphold i riket bare en del av året uten å ha vært bosatt her, avkortes nedre og øvre grense for minstefradraget etter det antall hele eller påbegynte måneder av inntekståret skattyteren har vært bosatt i riket.

Etter dette vil nedre og øvre grense for minstefradraget for inntekt som omfattes av skatteloven § 6-31 første ledd bokstav a, c, d eller e eller annet ledd bli:

	nedre grense	øvre grense
1. mnd.- kr	4 000	4 000
2. mnd.-	5 300	6 717
3. mnd.-	7 950	10 075
4. mnd.-	10 600	13 433
5. mnd.-	13 250	16 792
6. mnd.-	15 900	20 150
7. mnd.-	18 550	23 508
8. mnd.-	21 200	26 867
9. mnd.-	23 850	30 225
10. mnd.-	26 500	33 583
11. mnd.-	29 150	36 942
12. mnd.-	31 800	40 300

For inntekt som omfattes av skatteloven § 6-31 første ledd bokstav b vil den nedre grense være kr 4 000, uavhengig av antall måneder skattyter har vært bostatt i riket. Det maksimale minstefradraget i slik inntekt vil imidlertid bli i henhold til ovennevnte oppstilling.

På forskuddsstadiet reduseres de angitte beløp med 12 pst.

For personer som er skattepliktige etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav e og f, kan minstefradraget ikke overstige nedre grense for minstefradrag i inntekt som omfattes av § 6-31 første ledd b.

I Sk. nr. 14/1992 er det foretatt en nærmere gjennomgang av de ordinære reglene for beregning av minstefradraget etter skatteloven § 6-32.

7.2 Foreldrefradrag - barnepass

7.2.1 Foreldrefradrag - satser og grenser

Det skal ikke gis fradrag for ulegitimerte utgifter til pass og stell av barn.

For legitimerte utgifter kan det gis fradrag i alminnelig inntekt med inntil kr 25 000 for ett barn og kr 30 000 for to eller flere barn når barna er under 12 år eller har særskilt behov for pleie og omsorg, jf. skatteloven § 6-48 og § 7-4 i skattevedtaket.

Bestemmelsen omfatter også enslig forsørger.

7.3 Fradrag for utgifter til arbeidsreiser

Fradrag for utgifter til reise mellom hjem og arbeidssted gis bare for beløp over en viss minstegrense. For år 2001 er det ikke-fradragsberettigede beløpet satt til kr 8 800.

Skatteloven § 6-44 første ledd lyder : "Det gis fradrag for reise mellom hjem og arbeidssted og besøksreiser etter § 6-13 etter forskrift fastsatt av departementet med utgangspunkt i reiseavstand og reisehyppighet. Fradraget er begrenset til den del av beløpet som overstiger 8 800 kroner."

I Finansdepartementets forskrift til skatteloven av 19. november 1999 nr. 1158 § 6-44 flg. er det lagt til grunn at det gis fradrag etter en kilometersats for reise mellom hjem og arbeidssted når avstanden er minst 2,5 kilometer hver vei. For samlet reiselengde i året over 35 000 kilometer gis det fradrag etter en lavere kilometersats for det antall kilometer som overstiger 35 000 kilometer. Begge satsene fastsettes årlig i Skattedirektoratets takseringsregler. For år 2001 er satsene henholdsvis kr 1, 40 og kr 0, 70 pr km.

Se forskriften for unntak, beregning av reiseavstand og antall reisedager, fradrag for kostnader til ferge og bom mv.

7.4 Særskilt inntektsfradrag for personlige skattytere i Finnmark og Nord-Troms, jf. skatteloven § 15-5

Fradraget er holdt uendret med kr 15 000 for skattytere som liknes i klasse 1 og med kr 30 000 for skattytere som liknes i klasse 2. Fradraget får ikke virkning ved beregning av trygdeavgift og toppskatt.

7.5 Likningsverdiene for boliger og fritidshus

Likningsverdiene for boliger, fritidshus og forretningseiendommer mv. vil generelt bli hevet med 15 pst. med virkning for inntektsåret 2001. Bunnfradraget ved beregning av prosentinntekt for bolig er holdt uendret med kr 51 250.

Ved beregning av inntekt av egen bolig og fritidseiendom er satsen for beregning av prosentinntekt 2,5 pst. for likningsverdi opp til kr 451 000. For overskytende del av likningsverdien (før bunnfradrag for egen bolig) er satsen 5 pst.

7.6 Inntekt og formue av bolig for andelshavere i borettslag og boligaksjeselskap

Andelshavere i boligselskaper (borettslag og boligaksjeselskap) prosentliknes for inntekt av boligen med 2,5 pst. av andel av eiendommenes likningsverdi 1. januar i likningsåret. Ved beregningen av nettoinntekten skal det gjøres et bunnfradrag i boligens likningsverdi på kr 51 250. For den del av andel av likningsverdi som før fradrag etter skatteloven § 7-11 d overstiger kr 451 000, skal inntekt likevel beregnes med 5 pst. Visse utgifter og inntekter er gjenstand for direkte likning på andelshavers hånd utover prosentlikningen. Dette omfatter bl.a. andel av selskapets renteinntekter og -utgifter. Det vises til skatteloven § 7-12.

Ved formuesbeskatningen fordeles boligselskapets formue pr. 1. januar i likningsåret på andelshaverne og skattlegges hos disse. Formuen vil bestå av andel av likningsverdien på faste eiendommer sammen med andel av annen formue, med fradrag for andel av selskapets gjeld. Det vises til skatteloven § 4-10 annet ledd.

7.7 Forsørgerfradrag for barn og ungdom

Forsørgerfradrag for barn og ungdom, jf. skatteloven § 16-1 med tilhørende forskrifts-bestemmelser, oppheves med virkning f.o.m. inntektsåret 2001.

7.8 Boligsparing for ungdom (BSU)

Ved Skattedirektoratets beregning av forskudd for år 2001 ses det bort fra boligspareordningen. Ved endring av skattekort skal det imidlertid tas hensyn til slik sparing.

7.9 Fradrag for premie, innskudd eller tilskudd til individuell pensjonsavtale etter skatte- loven

Grensen for fradrag for premie, innskudd eller tilskudd til individuelle pensjonsavtaler er kr 40 000, og uavhengig av skattyters inntekt, jf. skatteloven § 6-47 c.

7.10 Fradrag for innbetalt fagforenings- kontingent og gaver til visse frivillige organisasjoner

Etter skatteloven § 6-50 kan det gis fradrag for pengegaver som minst utgjør kr 500, til visse frivillige organisasjoner. Fradragsordningen er samordnet med fradragsretten for fagforeningskontingent etter skatteloven § 6-20 slik at samlet fradrag etter de to bestemmelsene maksimalt kan være kr 900 i året.

7.11 Fordel ved rimelige lån i arbeidsforhold

Normalrentesatsen ved beregning av rimelige lån i arbeidsforhold er fastsatt til 6 pst. for år 2001, jf. skattevedtaket § 7-2.

7.12 Fradrag for merutgifter for skattytere som bor utenfor hjemmet

Det er lovfestet at fradrag for merutgifter til kost skal skje etter sats når skattyter ikke godtgjør (legitimerer) høyere utgifter. Enslige pendlere skal fullt ut likestilles med familieforsørgere for så vidt gjelder fradrag for merutgifter til kost ved opphold på hybel eller brakke.

Fradrag for utgifter til losji skal skje etter faktiske dokumenterte utgifter. For skattytere som benytter egen brakke eller campingvogn, kan fradrag imidlertid gis etter sats.

7.13 Langtransportsjåfører - fradrag for merutgifter til kost i utlandet

På forskuddsstadiet skal det for år 2001 godtas fradrag etter en sats på kr 300 pr. døgn til dekning av kostutgifter for langtransportsjåfører som kjører i utlandet.

Den forhøyede fradragssatsen skal kun gjelde ved kjøring i utlandet. Ved turer innenlands vil pensjonatsatsen fortsatt bli lagt til grunn.

7.14 Fordel ved privat bruk av firmabil

Den sjablonfastsatte private kjørelengde ved bruk av firmabil er 10 000 km pr. år.

Denne sjablonfastsatte fordel er trekkpliktig. Også fordel ved bruk av arbeidsgivers bil mellom hjem og arbeidssted er trekkpliktig (i tillegg til den sjablonfastsatte fordel).

7.15 Sjømannsfradrag og særfradrag for fiskere

Sjømannsfradrag og særfradrag for fiskere er holdt uendret med 30 pst. av skattepliktig inntekt ombord/netto arbeidsinntekt av fiske eller fangsten begrenset oppad til kr 70 000, jf. skatteloven §§ 6-60 og 6-61.

Statsloser er unntatt fra ordningen med sjømannsfradrag fra og med år 2000. 7.16 Særskilt fradrag i jordbruksinntekt

Det er innført et særskilt jordbruksfradrag, jf. skatteloven § 8-1 sjette ledd.

Ved fastsettelsen av årets positive, alminnelige inntekt fra jord- og hagebruk, herunder biinntekter fra slik virksomhet, gis produsenten et jordbruksfradrag på inntil kr 36 000 kroner per driftsenhet per år. Fradraget kan bare kreves av bruker som har bodd på og drevet jordbruksvirksomhet på driftsenhenten over halvparten av inntektsåret.

Endringen trer i kraft starks med virkning fra og med inntektsåret 2001, men med virkning for inntektsåret 2000 gis et jordbruksfradrag på inntil 18 000 kroner, men etter tilsvarende regler.