Avgift til statskassen på arv og gaver for budsjetterminen 2001

Stortingets avgiftsvedtak for 2001 inneholder ingen endringer i forhold til avgiftsvedtaket for 2000.

1. Avgift til statskassen på arv og gaver for budsjetterminen 2001
Stortinget gjorde den 28. november 2000 vedtak om avgift til staten på arv og gaver for budsjetterminen 2001.

Fribeløpet for begge avgiftsgruppene og avgiftssatsene er de samme som for 2000. Standardfradraget i § 2 er også uendret.

Standardfradraget, eller fradraget for faktiske utgifter, for begravelsesomkostninger m.m. skal ikke reduseres med gravferdshjelp fra Folketrygden.

Vedtaket følger denne melding.

Vedtak om avgift på arv og gave for budsjetterminen 2001 får virkning for:

1. Arv ved privat skifte etter noen som er død i 2001.
2. Arv som har vært behandlet av skifteretten eller testamentsfullbyrder og som blir utloddet eller tilbakelevert i 2001.
3. Gaver som blir ytt i 2001. Se arveavgiftsloven § 9.

Skattedirektoratet minner om arveavgiftsloven § 19 som bestemmer at det ved utregningen av arveavgift må tas hensyn til tidligere utdelinger. Ved nye utdelinger skal man starte i avgiftsskalaen hvor tidligere utdeling (avgiftsgrunnlaget) slutter. Det vises til Finansdepartementets rundskriv nr. 2 av 20. februar 1965, side 22.

2. Avdragsordning når bedrifter blir overført til neste generasjon
Når det gjelder slik avdragsordning vises til forskrift av 18. juni 1997 nr 608 § 3 annet ledd. Ved en betalingsordning skal det i avdragsperioden svares renter som tilsvarer en og en halv ganger normalrentesatsen for rimelige lån i arbeidsforhold fastsatt i Stortingets årlige skattevedtak.

3. Forsinkelsesrenter ved for sen betaling av avgift og rentegodtgjørelse ved tilbakebetaling av avgift
I kgl.res. av 4. februar 1994 er det fastsatt at forsinkelsesrenter skal betales med 12 pst. pr. år for tidsrom etter 31. desember 1993. For tidsrommet 1. mars 1981 til og med 31. desember 1993 er renten 15 pst. pr. år. Før 1. mars 1981 er renten satt til 6 pst. pr. år.

Rentegodtgjørelse ved tilbakebetaling av for mye betalt avgift er fastsatt til 0,5 pst. for hver måned eller del av måned. På krav på tilbakebetaling oppstått før 1. mars 1994 er renten 1 pst. for hver måned eller del av måned.

4. Avslag på arv
Skattedirektoratet ber om at avgiftsmyndigheten orienterer selvskiftende arvinger om fristen for å gi erklæring om arvefrafall etter arveavgiftsloven § 8 tredje ledd. Det skal også orienteres om hva frafallet har å si for arveavgiftsberegningen.

5. Fordel ved rentefrie eller billige lån
Avgiftsplikten for gaver omfatter også fordel mottaker har ved kjøp av formuesobjekt til underpris og fordel ved billige eller rentefrie lån. Fordelen ved et slikt lån må settes til differansen mellom markedsrente og faktisk betalt rente. Det bør normalt kreves avgift når betalt rente er lavere enn 6 pst. pr. år. Da renter er fradragsberettiget ved likningen, må den fastsatte rentefordel reduseres med 28 pst. før avgift beregnes.

6. Arveavgiftsloven § 19A - dokument-avgiften kan på nærmere vilkår kreves fradratt i pliktig arveavgift
Bestemmelsen ble vedtatt ved lov av 2. juli 1999 nr 58, og trådte i kraft for arv eller gave der rådigheten overføres 1. juli 1999 eller senere. Bestemmelsen tar sikte på å lette generasjonsskifter i familieeide bedrifter.

Dette innebærer at dokumentavgift som arving eller gavemottaker betaler på næringseiendom, kan fradragsføres i arveavgiften på nærmere bestemte vilkår.

Mottaker eller dennes ektefelle må tilhøre kretsen av forrige eiers eller dennes ektefelles arveberettigede etter arveloven §§ 1 til 3.

Det kreves at eiendommen har vært i bruk i arvelaters eller givers næringsvirksomhet, og uten særlig opphold blir tatt i bruk i mottakers næring.

Fradraget kan ikke overstige den arveavgift som beregnes hos den avgiftspliktige på grunn av nærings-eiendommen. Ved bedømmelsen av hvilken del av arveavgiften som knytter seg til næringseiendommen skal det legges til grunn at eiendommen utgjør den øverste del av arveavgiftsgrunnlaget.

Dokumentavgift som fradras direkte i arveavgiften etter reglene i § 19A, kommer ikke til fradrag i arveavgiftsgrunnlaget etter § 15 annet ledd. Dokumentavgiften må være betalt for at fradrag skal kunne innrømmes.

Stortinget har den 28. november 2000 gjort slikt vedtak om avgift til statskassen på arv og gaver for budsjetterminen 2001.

§ 1
Av arv og gaver som er avgiftspliktige etter lov av 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og visse gaver, skal det fra 1. januar 2001 svares avgift til statskassen etter reglene i dette vedtaket.

§ 2
Fradrag etter loven § 15 annet ledd for begravelsesomkostninger, skifteomkostninger og utgifter til gravsted settes til 25.000 kroner, hvis ikke høyere utgifter er legitimert.

Utgifter til dokumentavgift og tinglysing kommer særskilt til fradrag.

Fradrag etter loven § 17 for avgiftspliktig som ikke har fylt 21 år settes til 25.000 kroner pr. år.

§ 3
Avgiftsgrunnlaget rundes nedover til nærmeste tall som kan deles med 1.000.

§ 4
Av arv og gaver til arvelaterens/giverens barn, fosterbarn - herunder stebarn som har vært oppfostret hos arvelateren/giveren - og foreldre, svares:

Av de første 200.000 kroner intet Av de neste 300.000 kroner 8 pst. Av overskytende beløp 20 pst.

§ 5
Av arv og gaver som ikke går inn under § 4, svares:

Av de første 200.000 kroner intet Av de neste 300.000 kroner 10 pst. Av overskytende beløp 30 pst.