Nyttig informasjon om skattefradrag for ektefeller og meldepliktige samboere
Skattefradrag for pensjonsinntekt beregnes individuelt på grunnlag av din brutto pensjonsinntekt. Fradraget gis i den inntektsskatt og trygdeavgift som blir beregnet hos den enkelte.
Har du lavere årlig pensjon i 2024 enn 258 400 kroner og ikke andre inntekter, vil sum inntektsskatt og trygdeavgift bli lavere enn maksimalt skattefradrag. Ubenyttet maksimalt skattefradrag kan ikke overføres og trekkes fra hos den andre. Hvis dere har kapitalinntekter (renter m.v.) vil det i skattemeldingen lønne seg å føre en del av kapitalinntektene hos den som har lavest pensjon.
Som ektefeller/meldepliktige samboere kan dere i utgangspunktet fritt fordele kapitalinntekter og kapitalutgifter mellom dere i skattemeldingen. De vanligste kapitalinntekter og -utgifter som dere kan fordele mellom dere er:
- renteinntekter/-utgifter
- aksjeutbytte
- salgsgevinst/-tap
Med meldepliktig samboer i skatterettslig forstand menes:
- tidligere ektefeller/registrerte partnere som er blitt samboere, og hvor minst en av dem har rett til pensjon fra folketrygden eller avtalefestet pensjon (AFP)
- samboere som har eller har hatt felles barn, og hvor minst en av samboerne har rett til pensjon fra folketrygden eller avtalefestet pensjon (AFP)
Er begge samboerne innvilget pensjon fra folketrygden som enslige før 1.januar 1994, og samboerskapet ble etablert før denne dato, regnes de likevel ikke som meldepliktige samboere.
Ved forhåndsutfylling av skattemelding er det ikke praktisk mulig for Skatteetaten å foreta den gunstigste fordelingen av slike inntekter og fradrag. Det betyr at dersom en annen fordeling enn den forhåndsutfylte fordelingen er gunstigere for dere, må dere selv korrigere og levere skattemeldingene. Du kan gjøre en foreløpig beregning av hva skatten blir etter skattefradrag.
Ved å flytte kapitalinntekter fra den som har høyere pensjon og/eller lønn til den med lav pensjon, slik at den med lav pensjon får utnyttet skattefradraget, kan dere samlet få lavere skatt.
Eksemplene nedenfor benytter skattesatser for 2024.
Eksempel på overføring av renteinntekter mellom ektefeller:
Tove og Per Nilsen har følgende årlig pensjonsinntekt og kapitalinntekter. De tar begge ut 100 prosent alderspensjon i 12 måneder.
Poster | Tove | Per |
Alderspensjon | 170 000 kroner | 300 000 kroner |
Renteinntekter | 15 000 kroner | 23 000 kroner |
Beregnet skatt |
14 995 kroner |
49 699 kroner |
- skattefradrag |
14 995 kroner |
27 403 kroner |
= Skatt |
0 kroner |
22 296 kroner |
Dersom de flytter Per sin renteinntekt til Tove, blir skatten:
Poster | Tove | Per |
Alderspensjon | 170 000 kroner | 300 000 kroner |
Renteinntekter | 38 000 kroner | 0 kroner |
Beregnet skatt |
20 055 kroner |
44 638 kroner |
- maksimalt skattefradrag |
20 055 kroner |
27 403 kroner |
= Skatt |
0 kroner |
17 235 kroner |
Tove får fortsatt 0 i skatt etter skattefradraget. Per får redusert sin skatt med 5 061 kroner.
I praksis gjøres endringene ved at renteinntektene reduseres i Per sin skattemelding med 23 000 kroner. I Tove sin skattemelding øker renteinntektene med tilsvarende beløp.
Overføring av kapitalutgifter mellom ektefeller
Ved å flytte kapitalutgifter mellom dere kan den med lavest pensjon få en bedre utnyttelse av skattefradraget sitt, og dere kan få samlet lavere skatt. Det kan for eksempel lønne seg å overføre rentefradrag til den andre ektefellens skattemelding.
Eksempel på overføring av rentefradrag mellom ektefeller:
Anne og Jon Olsen har følgende årlig pensjonsinntekt og kapitalutgifter. De tar begge ut 100 prosent alderspensjon i 12 måneder.
Poster | Anne | Jon |
Alderspensjon | 190 000 kroner | 315 000 kroner |
Rentefradrag | 8 800 kroner | 13 200 kroner |
Beregnet skatt |
13 419 kroner |
46 399 kroner |
- skattefradrag |
13 419 kroner |
24 898 kroner |
= Skatt |
0 kroner |
21 501 kroner |
Poster | Anne | Jon |
Alderspensjon | 190 000 kroner | 315 000 kroner |
- rentefradrag | 0 kroner | 22 000 kroner |
Beregnet skatt |
15 355 kroner |
44 464 kroner |
- skattefradrag |
15 355 kroner |
24 898 kroner |
= Skatt |
0 kroner |
19 566 kroner |
Anne og Jon sparer samlet 1 935 kroner.
I praksis gjøres endringen ved at rentefradraget i Anne sin skattemelding reduseres med 8 800 kroner. I Jon sin skattemelding øker rentefradraget med tilsvarende beløp.
Eksempel på overføring av kapitalutgifter når bare en av ektefellene mottar alderspensjon:
Ole Jonsen har følgende årlig pensjonsinntekt og kapitalutgifter og Petra har følgende lønnsinntekt:
Poster | Petra | Ole |
Lønn | 240 000 kroner | |
Alderspensjon | 150 000 kroner | |
Rentefradrag | 2 200 kroner | 19 800 kroner |
Ole tar ut 100 prosent alderspensjon i 12 måneder.
Beregnet skatt |
22 705 kroner |
7 650 kroner |
- skattefradrag |
0 kroner |
7 650 kroner |
= Skatt |
22 705 kroner |
0 kroner |
Dersom de flytter rentefradraget på 19 800 kroner fra Ole til Petra får de:
Poster | Petra | Ole |
Lønn | 240 000 kroner | |
Alderspensjon | 150 000 kroner | |
Rentefradrag | 22 000 kroner | 0 kroner |
Beregnet skatt |
18 349 kroner |
8 035 kroner |
- skattefradrag |
0 kroner |
8 035 kroner |
= Skatt |
18 349 kroner |
0 kroner |
Petra og Ole sparer 4 356 kroner.
I praksis gjøres endringen ved at rentefradraget reduseres i Ole sin skattemelding med 20 000 kroner. I Petra sin skattemelding øker rentefradraget med tilsvarende beløp.
Forholdet mellom skattefradrag for pensjonsinntekt og udekket underskudd
Har du eller din ektefelle et udekket underskudd, så kan dette medføre at skattefradrag for pensjonsinntekt ikke kan utnyttes fullt ut hos den mottakende ektefelle.
Se nærmere Skatte-ABC 2024, "Skattefradrag for pensjonsinntekt punkt" S-13.
Benytt gjerne vår skattekalkulator for beregning av dine skatter og skattefradrag.