For pensjon inntil 258 400 kroner kan du få maksimalt skattefradrag, med inntil 34 350 kroner. Du kan ikke få høyere skattefradrag enn summen av din inntektsskatt og trygdeavgift. Fradraget trappes ned for pensjon over 258 400 kroner og faller helt bort når pensjonen er 593 441 kroner eller mer. Tar du ut mindre enn full pensjon eller pensjon bare i deler av året, blir skattefradraget og inntektsgrensene redusert.

Hvem kan få skattefradrag?

• mottakere av alderspensjon fra folketrygden
• mottakere av AFP i offentlig sektor
• mottakere av tilsvarende pensjoner fra EU/EØS-land. Med tilsvarende pensjon menes pensjon fra allmenne og pliktige pensjonsordninger som omfatter alle innbyggere i landet
• mottakere av supplerende stønad til personer med kort botid i Norge

Mottar du kun andre pensjonsytelser, for eksempel sjømannspensjon eller særalderspensjon fra Statens pensjonskasse, får du ikke skattefradrag. Mottar du bare pensjon fra land utenfor EØS, har du ikke rett på skattefradrag.

Ny AFP i privat sektor gir ikke selvstendig rett til skattefradrag for pensjonsinntekt.

Slik beregnes skattefradraget

Grunnlaget for beregning av skattefradraget er samlet pensjonsinntekt. I samlet pensjonsinntekt inngår i utgangspunktet følgende ytelser:

• skattepliktig pensjon i og utenfor arbeidsforhold, herunder pensjon fra utlandet som er skattepliktig i Norge
• pensjon fra utlandet som ikke er skattepliktig i Norge
• føderåd
• livrente som ledd i pensjonsordning i arbeidsforhold
• uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger
• støtte etter lov om supplerende støtte til personer med kort botid i Norge

Har du i løpet av inntektsåret begynt å ta ut alderspensjon fra folketrygden eller AFP?

I det inntektsåret du begynner å ta ut alderspensjon fra folketrygden eller AFP, skal pensjonsinntekt som er mottatt før uttakstidspunktet ikke inngå i samlet pensjonsinntekt.

Har du i løpet av inntektsåret mottatt uføretrygd eller uføreytelser som er blitt avløst av alderspensjon fra folketrygden ved fylte 67 år, og du ikke tidligere har tatt ut ytelse som gir rett til skattefradrag, skal uføretrygd, uføreytelse og eventuell pensjonsinntekt som er mottatt forut for overgangen til alderspensjon fra folketrygden ikke inngå i samlet pensjonsinntekt i overgangsåret.

Skattefrie ytelser som ikke inngår i samlet pensjonsinntekt:

• kompensasjonstillegg til ny AFP i privat sektor
• ektefelletillegg fra folketrygden til mottakere av alderspensjon og AFP når virkningstidspunktet for ektefelletillegget er før 1. januar 2011
• skattefri pensjon for dødsmåneden

Har du kun minstepensjon sikrer fradraget at du ikke skal betale skatt av pensjonen.

Eksempler på beregning av skattefradrag:

Pensjonist med alderspensjon på 210 000 kroner

Skattefradraget for alderspensjon/AFP er maksimalt 34 350 kroner når alderspensjon tas ut fullt for hele året og når alderspensjon/AFP ikke er over 258 400 kroner.

Eva Hansen tar ut 100 prosent alderspensjon og er pensjonist hele året. Pensjonsinntekten er 210 000 kroner. Hun har ikke andre inntekter.

Eva Hansens skatt før skattefradraget er 19 048 kroner. Fordi hun ikke kan gis høyere skattefradrag enn sum inntektsskatt og trygdeavgift, blir skattefradraget hennes 19 048 kroner. Hun skal derfor ikke betale skatt.

Pensjonist med alderspensjon på 230 000 kroner og 20 000 kroner i renteinntekter

Arne Hansen tar ut 100 prosent alderspensjon og er pensjonist hele året. Pensjonsinntekten er 230 000 kroner. Han har 20 000 kroner i renteinntekter.

Pensjonsinntekten er under 258 400 kroner. Han kan derfor få maksimalt skattefradrag dersom beregnet skatt på pensjonen og renteinntekter er lik eller høyere enn 34 350 kroner.

Arne Hansens skatt før skattefradraget er 28 713 kroner. Maksimalt skattefradrag blir da 28 713 kroner. Arne Hansen sin skatt blir 0 kroner.

Størrelsen på skattefradraget

Maksimalt skattefradrag for inntektsåret er 34 350 kroner.

Størrelsen på skattefradraget blir redusert etter hvor stor del av alderspensjonen fra folketrygden du tar ut (pensjonsgrad). Er pensjonsgraden 40 prosent, blir skattefradraget 40 prosent av maksimalt fradrag (se avsnitt nedenfor om pensjonsgrad).

Får du for eksempel utbetalt 35 prosent av full AFP i offentlig sektor, blir skattefradraget 35 prosent av maksimalt fradrag.

Størrelsen på skattefradraget blir beregnet etter antall måneder du har mottatt pensjon. Har du hatt pensjon i 8 måneder, får du skattefradrag for 8 av årets 12 måneder.

Skattefradraget trappes ned for pensjon over 258 400 kroner og faller helt bort når pensjonen 593 441 kroner eller mer.

Pensjonsgrad

Alderspensjon fra folketrygden kan tas ut fra det tidspunktet du selv bestemmer etter fylte 62 år. I tillegg til valg av tidspunkt, kan du selv velge hvor stor del av pensjonen du vil ta ut til enhver tid. Laveste uttaksgrad er 20 prosent, deretter er det en gradering på 40, 50, 60, 80 eller 100 prosent. Endrer du pensjonsgraden i løpet av inntektsåret, beregnes et vektet gjennomsnitt for inntektsåret. Hvis du for eksempel tar ut 50 prosent pensjon første halvår og 100 prosent pensjon andre halvår, blir vektet gjennomsnitt for inntektsåret 75 prosent.

Nedtrapping av skattefradraget

Tar du ut full alderspensjon fra folketrygden eller fra en AFP-ordning hele året og pensjonen er over 258 400 kroner, trappes skattefradraget ned med:

• 16,7 prosent av samlet pensjonsinntekt over 258 400 kroner til og med 391 550 kroner.
• 6,0 prosent av samlet pensjonsinntekt som overstiger 391 550 kroner.

Du får ikke skattefradrag når samlet pensjonsinntekt er 593 441 kroner eller mer. Tar du ut gradert pensjon og/eller mottar pensjon bare en del av inntekståret, reduseres maksimalt skattefradrag og beløpsgrensene tilsvarende pensjonsgraden og/eller antall måneder med pensjon.

Eksempel på nedtrapping av skattefradraget for pensjonist med alderspensjon på 270 000 kroner:

Bente Hansen tar ut 100 prosent alderspensjon og er pensjonist hele året. Pensjonen er på 270 000 kroner.

Slik trappes fradraget ned:

Maksimalt skattefradrag (for inntekt inntil 258 400 kroner)	kroner 34 350
- trappes ned med (270 000– 258 400) x 16,7 %	kroner   1 937
= Bente Hansen skattefradrag	kroner 32 413
Bente Hansens skatt før skattefradraget	kroner 35 833
- skattefradraget	kroner 32 413
= Bente Hansens skatt	kroner 3 420

 

Eksempel på nedtrapping av skattefradrag for pensjonist med alderspensjon på 480 000 kroner:

Peder Hansen tar ut 100 prosent alderspensjon og er pensjonist hele året. Pensjonen er på 480 000 kroner. Pensjonsinntekten er over 391 550 kroner og skattefradraget skal derfor trappes ned i to trinn.

Skattefradraget for Peder Hansen beregnes slik:

Maksimalt skattefradrag	krone 34 350
- trappes ned med (391 550 - 258 400) x 16,7 %	kroner 22 236
- trappes ned med (480 000 - 391 550) x 6 %	kroner 5 307
= Peder Hansen sitt skattefradrag	kroner   6 807
Peder Hansen sin skatt før skattefradraget	kroner 100 618
- skattefradraget	kroner     6 807
= Peder Hansen sin skatt	kroner 93 811

 

Eksempel på beregning av skattefradrag for alderspensjonist som har tatt ut 50 prosent pensjon hele året og i tillegg har lønn

Peder Olsen tar ut 50 prosent alderspensjon fra 1. januar 2024 og fortsetter å arbeide. Alderspensjonen er 150 000 kroner og lønnen 170 000 kroner.

Siden Peder Olsen tar ut bare 50 prosent pensjon blir maksimalt skattefradrag redusert med 50 prosent til 17 175 kroner.

I tillegg skal skattefradraget trappes ned med 16,7 prosent av pensjonsinntekten mellom 258 400 kroner og 391 550 kroner. Disse beløpsgrensene reduseres med samme prosentandel som av pensjonen som tas ut.

Hvis Peder Olsen tar ut 50 prosent alderspensjon, trappes skattefradraget ned når alderspensjonen hans overstiger 50 prosent av 258 400 kroner = 129 200 kroner.

Slik trappes fradraget ned:

Maksimalt skattefradrag	kroner 17 175
- trappes ned med (150 000 - 129 200)x 16,7%	kroner   3 474
= Peder Olsen sitt skattefradrag	kroner 13 701
Peder Olsen sin skatt før skattefradrag	kroner 46 854
- skattefradraget	kroner 13 701
= Peder Olsen sin skatt	kroner 33 153

 

Eksempel på beregning av skattefradrag for alderspensjonist som tar ut 50 prosent pensjon fra 1. juli 2024 og i tillegg har lønn

Erna Olsen tar ut 50 prosent alderspensjon fra 1. juli 2024. Pensjonen er på 80 000 kroner og lønnen 210 000 kroner. Siden Erna Olsen bare tar ut 50 prosent pensjon, skal det maksimale skattefradraget på 34 350 kroner reduseres med 50 prosent. Maksimalt skattefradrag for Erna Olsen blir 17 175 kroner.

Hun får skattefradrag bare for de månedene hun har tatt ut pensjon. Siden hun først tok ut pensjon fra 1. juli, blir hennes maksimale skattefradrag 6/12-deler av 17 175 kroner, dvs. 8 588 kroner.

I tillegg skal skattefradraget trappes ned med 16,7 prosent av pensjonsinntekt mellom 258 400 kroner og 391 550 kroner. Beløpsgrensen på pensjonsinntekten reduseres med samme andel som av pensjonen som tas ut.

Siden Erna Olsen bare har tatt ut 50 prosent pensjon, skal skattefradraget trappes ned med 16,7 prosent av 50 prosent av pensjonsinntekten. For Erna Olsen skal derfor skattefradraget trappes ned når alderspensjonen overstiger 50 prosent av 258 400 kroner = 129 200 kroner. Fordi hun bare har tatt ut pensjon halve året, blir beløpsgrensen på pensjonsinntekten i tillegg også redusert med 6/12-deler, dvs. 129 200 kroner x 6/12 = 64 600 kroner. Beløpsgrensen blir dermed 64 600 kroner.

Slik trappes fradraget ned:

Maksimalt skattefradrag (50 % pensjon i et halvt år)	kroner   8 588
- trappes ned med (80 000 - 64 600) x 16,7 %	kroner   2 572
= Erna Olsen sitt skattefradrag blir	kroner  6 016
Erna Olsen sin skatt før skattefradraget	kroner 37 589
- skattefradraget	kroner   6 016
= Erna Olsen sin skatt	kroner 31 573

 

Benytt gjerne vår skattekalkulator for beregning av dine skatter og skattefradrag.