Hvem må betale arbeidsgiveravgift

To vilkår må være oppfylt

1. Du må kunne defineres som arbeidsgiver
2. Utbetalingen må være arbeidsgiveravgiftspliktig

Vilkårene innebærer at du ikke skal betale arbeidsgiveravgift når arbeidet eller oppdraget er utført som ledd i selvstendig næringsvirksomhet. 

Hvis arbeidet er utført av en som er selvstendig næringsdrivende

Du skal betale arbeidsgiveravgift av godtgjørelsen når en selvstendig næringsdrivende utfører arbeid eller oppdrag for deg som ikke er knyttet til vedkommendes næringsvirksomhet.

Skattefrie institusjoner og organisasjoner 

Institusjoner og organisasjoner som er skattefrie er pliktige til å betale arbeidsgiveravgift når de opptrer som arbeidsgivere. For veldedige eller allmennyttige institusjoner og organisasjoner, er det betydelige begrensninger i avgiftsplikten.

Veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon

Du skal ikke betale arbeidsgiveravgift for lønnet arbeid for veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon når lønnsutgiftene ikke er knyttet til institusjonens eller organisasjonens skattepliktige næringsvirksomhet.

Fritaket gjelder bare

• dersom institusjonens eller organisasjonens totale lønnsutgifter som er tidfestet i inntektsåret, ikke overstiger 800 000 kroner
• for lønnsutbetalinger per ansatt som ikke overstiger 80 000 kroner i inntektsåret

Som lønnsutgifter regnes også fri kost og losji, utbetalte feriepenger og andre avgiftspliktige ytelser som overskudd på trekkpliktige utgiftsgodtgjørelser.

Konkursbo og dødsbo

Både konkursbo og dødsbo er å anse som enhver annen arbeidsgiver med plikt til å betale arbeidsgiveravgift ved fortsatt drift av virksomheten.

Et dødsbo anses ikke som en privat arbeidsgiver. Derfor er det avgiftsplikt fra første krone for avgiftspliktige utbetalinger fra dødsbo.

Ved eierskifte i bedriften

Ved overføring av virksomhet eller en del av en virksomhet til en annen innehaver, vil den nye eieren være pliktig til å betale arbeidsgiveravgift av ytelser som den ansatte har ervervet rett til før virksomhetsoverdragelsen, men som ytes av den nye eieren.

Privatpersoner

Hvis du som privatperson får utført lønnet arbeid i ditt private hjem eller din fritidsbolig; for eksempel vedlikeholdsarbeid eller hagearbeid i hjemmet eller på hytta, kan du bli regnet som en arbeidsgiver.

Du skal ikke betale arbeidsgiveravgift på lønnsutbetalinger for arbeid i privat hjem og fritidsbolig hvis

• lønnen ikke er fradragsberettiget for deg
• arbeidet ikke er en del av arbeidstakerens næringsvirksomhet
• lønnen ikke overstiger 60 000 kroner i løpet av inntektsåret

Barnepass

Du skal ikke betale arbeidsgiveravgift på lønnsutbetalinger for privat pass av barn som ikke har fylt 12 år før utgangen av inntektsåret, eller som har særlig behov for omsorg og pleie.