Skattemelding og skatteoppgjør for petroleumsselskaper
Petroleumsselskaper har en annen innleveringsfrist for skattemeldingen enn øvrige selskaper. Det finnes også særskilte skjemaer som skal følge som vedlegg til skattemeldingen. I tillegg skal petroleumsselskapene hvert år besvare ulike standardbrev.
Skattemelding
Skattemeldingen skal leveres elektronisk. Frist for innlevering er 30. april, jf. skatteforvaltningsforskriften § 8-2-3 første ledd, bokstav b. Ved levering etter utløpet av fristen, kan det ilegges daglig løpende tvangsmulkt jf. skatteforvaltningsloven § 14-1.
Dersom selskapet ønsker å søke om utsettelse, må en begrunnet søknad sendes til Oljeskattekontoret per brev eller e-post før innleveringsfristen, jf forskrift til skatteforvaltningsloven § 8-2-5.
Inntektsåret 2024 er andre året med ny skattemelding.
I tillegg vises det til skatteetatens øvrige sider for annen generell informasjon om skattemeldingen.
Følgende skjemaer skal leveres som vedlegg til skattemeldingen:
- § 10-transaksjoner
- Skjema § 10 transaksjoner 2024 - samleoversikt
(Rettledning skjema § 10 transaksjoner 2024 - samleoversikt) - Skjema § 10 transaksjoner 2024 - utsatt permanent forskjell
(Rettledning skjema for § 10 transaksjoner 2024 - utsatt permanent forskjell) - Skjema § 10 transaksjoner 2024
(Rettledning skjema § 10 transaksjoner 2024) - Skjema for tidligere års vedtak som påvirker fastsetting 2024
(Rettledning skjema for tidligere års vedtak)
Standardbrev
Alle selskaper skal besvare følgende standardbrev, inkludert nytt standardbrev for § 11-investeringer:
- Finansielle instrumenter 2024
- Merk at spørsmålsstillingen i dette brevet er vesentlig endret sammenlignet med tidligere års brev.
- Garantier 2024
- Tidfesting 2024
- Erstatninger 2024
- § 11-investeringer 2024
Følgende standardbrev skal besvares hvis de er relevante:
- Tørrgass 2024 (Skjema tørrgass LNG)
- Merk at det er tatt inn et nytt spørsmålspunkt i dette brevet
- Våtgass 2024 (Skjema våtgass)
- Forsikringer captive 2024
- Forsikringer marked 2024
- Konserninterne tjenester 2024 (Skjema tjenester)
- Lånevilkår 2024 (Skjema lånevilkår)
Skatteoppgjør
For inntektsåret 2024 vil melding om skatteoppgjør for særskattepliktige sendes i november 2025. Skatteoppgjør med avregningsdel sendes elektronisk i Altinn. Skatteliste for særskattepliktige vil bli offentliggjort senest 2. desember 2025 på skatteetaten.no, jf. skatteforvaltningsloven § 9-7.
Forfallsdato for betaling/utbetaling av differansen mellom innbetalt terminskatt og fastsatt skatt er tre uker etter skatteoppgjøret ble sendt, jf. skattebetalingsloven § 10-22 andre ledd. Differansen mellom innbetalt terminskatt og fastsatt skatt renteberegnes fra 1. januar 2025 til forfallsdato.
Utbetaling av skatteverdien av underskudd i særskattegrunnlaget (jf. petroleumsskatteloven § 5, sjette ledd) og ubenyttet friinntekt (jf. petroleumsskatteloven § 11 syvende ledd) renteberegnes på samme måte som skatt til gode. Utbetaling skjer tre uker etter at skatteoppgjøret ble sendt.
Terminskatt
Sokkelselskapenes løpende skatteinnbetalinger (forskuddsskatt) kalles terminskatt. Terminskatten blir fastsatt på basis av det enkelte selskapets opplysninger om forventet inntekt det aktuelle året. Fra og med inntektsåret 2025 betales terminskatten i ti terminer – hhv. 1. august, 1. september, 1. oktober, 1. november og 1. desember i inntektsåret og 1. februar, 1. mars, 1. april, 2. mai og 1. juni i det påfølgende året.
Det er anledning til å foreta høyere innbetalinger enn de utskrevne beløpene. Eventuelle tilleggsbetalinger fordeles på tre terminer, hhv. på andre, tredje og fjerde termin med virkning for de første fem terminene, og på syvende, åttende og niende termin med virkning for de fem siste terminene.
Oljeskattekontoret kan endre utskrevet terminskatt frem til forfallstid for sjette termin med virkning for de fem siste terminene.
Etter ordinær fastsetting avregnes innbetalt terminskatt mot fastsatt skatt. Restskatt skal innbetales (og overskytende skatt skal utbetales) innen tre uker etter fastsettelse av skatteoppgjøret. Det er gitt bestemmelser om renteberegning for å motvirke at selskapene skal tjene på at terminskatten blir fastsatt for lavt eller for høyt.