Important information
This page is not available in English.
Skatt for deg som eier skog
Du må skatte av inntekter du har fra skogen, og du får fradrag for kostnader knyttet til skogen.
Dersom du eier skog skal den oppgis som formue i skattemeldingen.
Gjelder det meg?
Dette gjelder deg som eier skog.
Dette må du gjøre
Først må du finne ut hvilken type skog du har
Type skog deles inn i næringsskog, kapitalskog eller hobbyskog. Type skog bestemmes av skogens årlige nyttbare tilvekst. For å finne skogens årlige nyttbare tilvekst må du ha kjennskap til skogens størrelse (produktive areal) fordelt på bonitetsklasser.
Slik sjekker du størrelse på skogen og fordeling på bonitetsklasser:
- Skogsplanen for skogen din (driftsplan). Dette får du hos ditt skogeiersamvirke eller hos skogforvaltningen i kommunen.
- NIBIO gårdskart (Velg "Markslag 13 klasser" i menyen)
Skogeiendommens årlig nyttbare tilvekst kommer fram ved å gange skogseiendommens produktive areal, fordelt på 4 bonitetsklasser (svært høyt, høy, middels og lav), med den fastsatte tilveksten for den enkelte bonitetsklasse.
Tilveksten for de enkelte bonitetsklassene er fastsatt til:
- Svært høy 0,7 m3 per daa
- Høy 0,4 m3 per daa
- Middels 0,25 m3 per daa
- Lav 0,08 m3 per daa
Du eier 1000 dekar skog:
- 500 dekar svært høy bonitet
- 200 dekar høy bonitet
- 100 dekar middels bonitet
- 200 dekar lav bonitet
Årlig nyttbar tilvekst:
|
Bonitet |
Areal x tilvekst |
|
|
Svært høy |
500 x 0,7 |
350 |
|
Høy |
200 x 0,4 |
80 |
|
Middels |
100 x 0,25 |
25 |
|
Lav |
200 x 0,08 |
16 |
|
Årlig nyttbar tilvekst |
|
471 |
Hvordan vurdere om du driver næringsvirksomhet?
Inntekter fra skog kan enten være næringsinntekt, kapitalinntekt eller skattefri inntekt. All aktivitet i skog skal vurderes etter de alminnelige kriteriene for virksomhet. Det betyr at aktiviteten må ha en viss varighet og omfang, være egnet til å gi overskudd over tid og drives for egen regning og risiko.
Skog med nyttbar tilvekst over 200 m3 antas normalt å oppfylle kravene til virksomhet. Skog med nyttbar tilvekst opptil 100 m3 antas normalt å ikke oppfylle kravene til virksomhet.
Dersom skogen er egnet til å gå med overskudd over tid vil inntekten fra skogen være skattepliktig.
Vurderingskriterier
Momenter som tillegges vekt ved vurderingen av om skogbruksaktiviteten er egnet til å gå med overskudd over tid:
- årlig nyttbar tilvekst
- tømmerpriser og avvirkningskostnader
- driftsforhold som terreng og avstand til bilvei
- kostnader knyttet til ungskogpleie
- vedlikehold av skogsbilveier og tynning
- miljørestriksjoner
- det økonomiske formålet
Dersom skogen ikke anses som næringsvirksomhet (næringsskog) kan allikevel inntekten fra skogen bli skattepliktig som kapitalinntekt (kapitalskog).
Hva må du gjøre når du har de forskjellige skogstypene
Dersom du driver jordbruk som næring på gården, og i tillegg har skog, vil skogen anses som en del av virksomheten selv om den har en svært lav tilvekst.
I skattemeldingen føres inntekter og kostnader fra skogen i næringsspesifikasjonen sammen med inntekter og kostnader fra jordbruket. Du kan bruke tømmerkonto for å jevne ut inntekten fra skogbruket. Inntekten skal fordeles mellom jordbruk og skogbruk i forhold til inntekter og kostnader som hører til hver av disse.
Inntekten fra skogen skattes normalt som næringsinntekt, hvis vilkårene om næringsvirksomhet er oppfylt. I skattemeldingen føres inntekter og kostnader fra næringsskog i næringsspesifikasjonen.
Dersom skogen ikke anses som næringsvirksomhet (næringsskog) kan allikevel inntekten fra skogen bli skattepliktig som kapitalinntekt (kapitalskog).
Dette må du gjøre hvis du har næringsskog
Du må opprette en næringsvirksomhet, vanligvis et enkeltpersonforetak.
Skattekort og forskuddsskatt
Sjekk skattekortet ditt, og husk å betale forskuddsskatt.
Merverdiavgift
Er du registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal du levere mva-melding.
Har du hatt omsetning slik som salg av tømmer, ved eller lignende, for 50 000 kroner eller mer i løpet av de siste 12 månedene, må du registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret.
Regnskap
Før regnskap hele året. Regnskapet ditt skal være oppdatert med alle inntekter og kostnader du har hatt.
- Salg av skogsvirke (tømmer), ved, juletre, pyntegrønt og biobrensel
- Utbetaling fra skogfond
- Utleie av jakt- eller fiskerett
- Korttidsutleie av inntil to hytter
- Uttak av ved eller flis til eget bruk eller gave
Verdien på uttak, varelager og eiendom i skogbruksvirksomhet er bestemt av takseringsreglene.
Aktiviteter som i utgangspunktet ikke har tilstrekkelig økonomisk og innholdsmessig nærhet til skogbruk, som for eksempel salg av foredlet trevirke, byggematerialer og lignende skal vanligvis regnes som egen næringsvirksomhet.
Hvis du har inntekter fra andre aktiviteter knyttet til skogbruket, skal du oppgi disse i skattemeldingen. Disse skal ikke tas med som del av næringsinntekten i skogbruksvirksomheten som du oppgir i næringsspesifikasjonen.
Eksempler på andre inntekter:
- Utleie av fallrettighet
- Tomtesalg eller tomtefeste
- Langtidsutleie av 1-4 hytter
Kostnader er ting du kjøper eller leier som er nødvendig for å drive skogbruksvirksomheten. Dette kan for eksempel være
- Planting og kulturarbeid
- Skogavgift
- Skogsveier, føres direkte til fradrag
- Skogforsikring
- Driftskostnader for hogstarbeid/avvirkning
- Skogbruksplan og takster
- Kjøp og driftskostnader til maskiner og utstyr
Du får fradrag for kjøp av maskiner og utstyr som koster under 15 000 kroner. Koster de 15 000 kroner eller mer, og har mer enn 3 års forventet levetid, skal de aktiveres og avskrives i regnskapet.
Skattemelding
Du må levere skattemelding med næringsspesifikasjon senest 31. mai.
Regnskapet ditt legger grunnlaget for utfylling av næringsspesifikasjonen. Du må oppgi alle inntekter og kostnader du har i næringsvirksomheten.
Tømmerkonto skal hjelpe med å jevne ut inntekter og kostnader slik at skogeiere får jevnere skatt. (Tømmerkontoen opprettes i næringsspesifikasjonen.)
Overskudd
Hvis ektefeller driver skogbruksvirksomhet sammen, kan de fordele overskuddet. Begge ektefeller må arbeide i skogbruksvirksomheten, men begge trenger ikke å eie virksomheten.
Hvis bare én ektefelle arbeider i skogbruksvirksomheten, skal hele overskuddet føres på den.
Hvis begge ektefeller arbeider i skogbruksvirksomheten, kan de fordele overskuddet mellom seg etter arbeidsinnsats.
Underskudd
Underskudd i skogbruksvirksomheten skal fordeles til den av ektefellene som er ansvarlig innehaver av virksomheten, eventuelt begge hvis begge er ansvarlige.
Inntekten fra skogen skattes normalt som kapitalinntekt. I skattemeldingen føres inntekt fra kapitalskog i den personlige skattemeldingen til den som eier skogen.
Et høyt aktivitetsnivå i skog med nyttbar tilvekst opptil 200 m3 kan bli ansett som næringsskog, hvis vilkårene om næringsvirksomhet er oppfylt.
Dette må du gjøre hvis du har kapitalskog
Merverdiavgift
Du skal ikke være registrert i Merverdiavgiftsregisteret når du har kapitalskog.
Inntekter og kostnader
Du må holde oversikt over alle inntekter og kostnader i kapitalskogen. Mottatt merverdiavgift ved salg av tømmer tas med som inntekt og betalt merverdiavgift tas med som en del av kostnaden.
Eksempler på inntekter er salg av skogsvirke (tømmer), ved, juletre, pyntegrønt og biobrensel, utbetaling fra skogfond, utleie av jakt- eller fiskerettigheter. Uttak av ved til eget forbruk er også skattepliktig.
Retten til fradrag for kostnader til skogkultur, som f.eks. grøfting, planting, såing og markbearbeiding, rydding av hogstflater, ungskogpleie, tynning og lignende, samt til bygging og påkostninger på skogsveier, gjelder uavhengig av om aktiviteten i skogen anses som virksomhet eller som passiv kapitalavkastning. Det gis også fradrag for avsetning til skogfond.
Du skal føre inntekter og kostnader direkte i skattemeldingen.
Dersom kostnadene er større enn inntektene vil aktiviteten fra skogen ikke gi overskudd. Inntektene fra skogen vil da være skattefrie, og du får ikke fradrag for kostnadene. Dette blir vanligvis kalt hobbyskog.
Større enkelthogst blir ofte omtalt som engangsavvirkning. Hvordan inntekt fra slik enkelthogst skal skattlegges avhenger av hvilken type skog du har (næringsskog, kapitalskog eller hobbyskog).
Skattesatser
Hvor mye du skatter avhenger av om skogen anses som næringsskog eller kapitalskog.
- Hvis du har næringsskog, skal du betale en høyere skatteprosent enn 22 % av overskuddet. Hvor mye du betaler i skatt avhenger av annen personinntekt du har. Vi kan derfor ikke si nøyaktig hvilken prosentsats som gjelder deg.
- Hvis du har kapitalskog, skal du betale 22 % skatt av overskuddet.
Dokumentasjon
Du trenger ikke sende oss dokumentasjon eller legge ved noe i skattemeldingen, men du må ta vare på regnskapet med bilag og annen dokumentasjon. Du må kunne legge frem dokumentasjon hvis vi spør.