Important information
This page is not available in English.
Tømmerkonto
Tømmerkonto skal hjelpe med å jevne ut inntekter og kostnader slik at skogeiere får jevnere skatt.
Gjelder det meg?
Tømmerkonto er aktuelt for deg som har inntekt fra et enkeltpersonforetak som driver skogbruksvirksomhet.
Tømmerkonto kan kun brukes for næringsskog. Det vil si at tømmerkonto ikke skal brukes for de som har kapitalskog. Mer om de forskjellige typene skog.
Dette må du gjøre
Hvilke inntekter og kostnader skal på tømmerkonto
Det er driftsinntektene og driftskostnadene du har knyttet til selve driften av skogbruket som skal føres på tømmerkontoen.
Eksempler på inntekter og kostnader:
- salg av tømmer (skogsvirke), ved og biomasse
- driftskostnader for hogstarbeid og avvirkning
- nyplanting
- innbetaling og uttak fra skogfond
Hva skal ikke på tømmerkonto
Inntekter som ikke er salg av skogsvirke, skal som hovedregel ikke inn på tømmerkontoen.
Det vil si at inntekter og kostnader fra jakt, fiske og utleie ikke skal føres på tømmerkonto. Kostnader til regnskap og administrasjon skal heller ikke på tømmerkonto.
Det er valgfritt å overføre overskudd på tømmerkonto.
Hvis skogbruksvirksomheten din går med overskudd, kan du selv velge om du vil føre overskuddet direkte som inntekt i inntektsåret, eller om årets overskudd skal overføres til tømmerkontoen. Du kan også velge om du bare vil føre deler av overskuddet.
Dersom overskuddet føres på tømmerkonto og tømmerkontoen har positiv saldo, skal minimum 20 prosent av saldoen føres som inntekt. Du kan selv velge om du vil inntektsføre mer.
Inntektsføringen registreres som næringsinntekt fra skogbruk i skattemeldingen.
Hvis skogbruksvirksomheten din går med underskudd, må du overføre hele underskuddet på tømmerkontoen.
Har du negativ saldo på tømmerkontoen etter at årets resultat er lagt til, kan du maksimalt føre 20 prosent som fradrag.
Fradragsføringen registreres som underskudd fra skogbruk i skattemeldingen.
Det er mulig å ha tømmerkonto uten at det har vært aktivitet i inntektsåret.
Har du positiv saldo på tømmerkontoen skal minimum 20 prosent av saldoen føres som inntekt. Har du negativ saldo på tømmerkontoen kan du maksimalt føre 20 prosent til fradrag.
Er saldoen på tømmerkontoen under 15 000 kroner ved begynnelsen av året (30 000 kroner fra inntektsåret 2024), skal hele saldoen føres til inntekt hvis den er positiv. Hvis saldoen er negativ, kan hele saldoen føres til fradrag.
Du har overskudd fra skogsvirksomheten, og ønsker å føre hele beløpet til tømmerkontoen. Minst 20 prosent av beløpet må tas med som inntekt i skattemeldingen.
2022 (Tømmerkonto har ikke vært brukt tidligere)
Årets overskudd fra skogsdriften kr 100 000
20% tas som inntekt dette året - 20 000
Restsaldo pr 31.12.2022 kr 80 000
Skattepliktig inntekt fra tømmerkonto blir da kr 20 000.
Restsaldo pr. 31.12. blir stående til neste inntektsår. Neste inntektsår fører du opp beløpet som saldo 1.1. på tømmerkontoen. Du har underskudd i skogbruksvirksomheten dette året.
2023
Saldo tømmerkonto fra 2022 kr 80 000
- Årets underskudd skogsdriften kr 50 000
Grunnlag for beregning kr 30 000
20% tas som inntekt dette året kr 6 000
Rest saldo 31.12. 2023 kr 24 000
Skattepliktig inntekt fra tømmerkonto blir da kr 6 000.
Spesielt for deg som
- Er saldoen på tømmerkontoen positiv kan du avslutte denne ved å ta hele restsaldoen til inntekt.
- Er saldoen på tømmerkontoen negativ kan den ikke avsluttes. Du må fortsette å fradragsføre maksimalt 20 prosent hvert år.
- Er saldoen på tømmerkontoen under 15 000 kroner ved begynnelsen av året (30 000 kroner fra inntektsåret 2024), skal hele saldoen føres til inntekt hvis den er positiv. Hvis saldoen er negativ, kan hele saldoen føres til fradrag.
Hvis du selger skogen eller den endres fra næringskog til kapitalskog, for eksempel fordi du har avsluttet jordbruksnæring og skogen alene ikke lenger er næringsvirksomhet, da kan du:
Ved positiv saldo
- avslutte en positiv saldo på tømmerkonto ved å ta hele restsaldoen til inntekt, eller
- fortsette inntektsføring med minimum 20 prosent hvert år.
Inntekten fra tømmerkontoen vil være næringsinntekt helt til kontoen er gjort opp.
Ved negativ saldo
Er saldo på tømmerkontoen negativ må du fortsette å fradragsføre maksimalt 20 prosent hvert år.
Ved saldo under 15 000 kroner
Er saldoen på tømmerkontoen under 15 000 kroner ved begynnelsen av året (30 000 kroner fra inntektsåret 2024), skal hele saldoen føres til inntekt hvis den er positiv. Hvis saldoen er negativ, kan hele saldoen føres til fradrag.
Hvis du arver en skogsvirksomhet, overtar du også tømmerkontoen. Dette kalles skattemessig kontinuitet.
Avsluttes skogsvirksomheten går inntekt eller fradrag på tømmerkontoen til dødsboet.
Ved offentlig skifte av dødsbo, skal tømmerkonto som ikke videreføres til arvingene, gjøres opp før skiftet avsluttes.
Dokumentasjon
For mottakere av SkatteFUNN-fradrag er det spesielt viktig å føre prosjektregnskap og timelister, gjennom hele året. Dette må kunne legges frem på oppfordring fra Skatteetaten.