Kildeskatt - Skatteavtaler med andre land

Norge har skatteavtaler med en rekke land. Disse avtalene kan begrense Norges rett til å beskatte bestemte pensjoner og uføreytelser, dersom du kan dokumentere at du er skattemessig bosatt i et annet land.

Dette dokumenterer du med en bostedsbekreftelse (Certificate of residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland, som bekrefter at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original, den må vise til skatteavtalen med Norge, og den må ikke være eldre enn seks måneder.

Noen av de mest aktuelle skatteavtalene er omtalt nedenfor. Se alle skatteavtalene Norge har inngått.

Pensjonen/uføretrygden din kan også være fritatt fra kildeskatt av andre årsaker, for eksempel om du ikke har opptjent pensjonspoeng i Norge, eller du bor i et annet EØS-land. Mer om disse fritakene.

Bor du i Argentina, Brasil, Bulgaria, Canada, Filippinene, Hellas, Indonesia, Kypros eller Tyskland, er alle pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge, skattepliktige i Norge.

Bor du i Estland, Irland, Kroatia, Bosnia-Hercegovina, Latvia, Litauen, Marokko, Russland eller Spania skal pensjon og uføreytelser ikke skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og Australia regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 17, 18 og 21.

Bor du i Australia skal pensjon ikke skattlegges i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) skal heller ikke skattlegges i Norge. Er du australsk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke skattlegges i Norge.

Er du ikke australsk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, skal den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste (inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattlegges i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre offentlige pensjonsordninger.

Uføretrygd fra folketrygden og andre uføreytelser (med unntak av livrenter) skal skattlegges i Norge.

Skatteavtalen med Belgia ble endret fra 2019.

Bor du i Belgia, skal alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattlegges i Norge. Er du belgisk statsborger, skal pensjon/uføreytelser knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og Frankrike regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 18, 19 og 22.

Bor du i Frankrike, er følgende pensjoner og uføreytelser skattepliktige i Norge:

  • grunnpensjon fra folketrygden
  • tilleggspensjoner som utbetales av NAV
  • pensjon opptjent ved arbeid i norsk offentlig tjeneste som utbetales av andre enn NAV
  • uføretrygd fra folketrygden

Følgende pensjoner og uføreytelser skal ikke skattlegges i Norge:

  • pensjon opptjent ved arbeid i privat tjeneste når pensjonen utbetales av andre enn NAV. Dette gjelder bl.a. pensjon fra pensjonsordninger knyttet til tidligere ansettelsesforhold i privat tjeneste og pensjon over drift.
  • pensjon som er knyttet til tidligere næringsvirksomhet når pensjonen utbetales av andre enn NAV
  • pensjon fra private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, f.eks. individuell pensjonssparing
  • uføreytelser fra andre ordninger enn folketrygden

Bor du i Italia skal pensjon ikke skattlegges i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skal heller ikke skattlegges i Norge. Er du italiensk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke skattlegges i Norge.

Er du ikke italiensk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, skal den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste (inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattlegges i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre offentlige pensjonsordninger.

Bor du i Malaysia skal pensjon knyttet til tidligere privat tjeneste og livrenter, ikke skattlegges i Norge. Uføreytelser som er erstatning for påførte skader, skal heller ikke skattlegges i Norge.

Andre pensjoner og uføreytelser skal skattlegges i Norge.

Bor du i Nederland skal alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skattlegges i Norge.

Bodde du i Nederland og hadde norsk pensjon/uføreytelse i 2013, skal pensjon fra folketrygden, pensjon/uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon/uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke skattlegges i Norge. Andre pensjoner/uføreytelser er skattepliktige i Norge. Dette gjelder om du ikke før utgangen av 2015 har gitt beskjed til skatteetaten både i Norge og Nederland om at du vil skattlegges i Norge for alle norske pensjoner og uføreytelser.

Bor du i et annet nordisk land skal uføreytelser fra private og offentlige tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (med unntak av livrenter) ikke skattlegges i Norge.

Alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) skal skattlegges i Norge.

Bor du i Pakistan skal pensjon, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke skattlegges i Norge.

Uføreytelser fra private og offentlige tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (med unntak av livrenter) skal skattlegges i Norge.

Bor du i Polen skal pensjon og uføreytelser fra private pensjonsordninger som ikke er obligatoriske pensjonsordninger eller skattefavoriserte pensjonsordninger, ikke skattlegges i Norge.

Pensjon, uføretrygd og andre uføreytelser som utbetales av NAV, skal skattlegges i Norge. Pensjon og uføreytelser fra innskudds- og foretakspensjonsordninger og fra livrenter (IPA/IPS) skal også skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og Portugal regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 18, 19 og 22.

Personer med NHR-status kan også anses som bosatte i Portugal dersom det legges frem dokumentasjon om at man er bosatt i Portugal etter skatteavtalens artikkel 4 nr, 1.

Bor du i Portugal, er følgende pensjoner og uføreytelser skattepliktige i Norge:

  • grunnpensjon fra folketrygden
  • uføretrygd fra folketrygden
  • pensjon og uføreytelser knyttet tidligere lønnsarbeid i norsk offentlig tjeneste når mottakeren ikke er portugisisk statsborger
  • pensjon og uføreytelser som er knyttet til tidligere næringsvirksomhet
  • pensjon og uføreytelser fra private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, og livrenter

Følgende pensjoner og uføreytelser skal ikke skattlegges i Norge:

  • pensjon knyttet til tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste. Dette gjelder både tilleggspensjon som utbetales av NAV og pensjon fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon over drift
  • pensjon og uføreytelser knyttet til tidligere lønnsarbeid i norsk offentlig tjeneste når mottakeren er portugisisk statsborger
  • uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger

Bor du i Storbritannia, skal pensjon, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger skattlegges i Norge.

Uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger skal ikke skattlegges i Norge. Er du britisk statsborger, skal pensjon/uføreytelser knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke skattlegges i Norge.

Bodde du i Storbritannia og hadde norsk pensjon den 16. desember 2013, kunne du velge at følgende typer ytelser fortsatt ikke skal skattlegges i Norge:

  • pensjon og uføretrygd fra folketrygden når ytelsene ikke er knyttet til tidligere offentlig tjeneste
  • pensjon fra private tjenestepensjonsordninger
  • pensjon fra andre private pensjonsordninger
  • uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS)

Valget var endelig og gjelder så lenge du har disse ytelsene fra Norge.

Bor du i Sveits, skal pensjon knyttet til tidligere privat eller offentlig tjeneste skattlegges i Norge.

Andre pensjoner og uføreytelser skal ikke skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og Thailand regulerer beskatningsretten til pensjoner og uføreytelser i artiklene 18, 19 og 22 og 23 nr. 3e

Bor du i Thailand, skal pensjon skattlegges i Thailand. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av pensjonen som er skattlagt i Thailand. Dukan kreve  skattefritak i Norge for den delen av pensjonen som skattlegges i Thailand.

Uføreytelser fra offentlige og private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter), skal skattlegges i Norge. Uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra en livrenteforsikring (IPA/IPS) skal skattlegges i Thailand. Skattefritaket i Norge er imidlertid begrenset til den del av uføreytelsen som er skattlagt i Thailand. Du kan kreve skattefritak i Norge for den delen som skattlegges i Thailand

For å dokumentere hvor mye av den norske pensjonen eller uføreytelsen som er skattlagt i Thailand, må du sende inn “Income Tax Payment Certificate: R.O.21 og Certificate of Residence: R.O.22 fra thailandske skattemyndigheter.

Søker du om frikort/skattekort må du:

  • opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen
  • legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence, R.O.22) fra skattemyndighetene i Thailand
  • legge ved en egenerklæring hvor det fremgår:
    1. at du vil oppholde deg i Thailand i minst 180 dager i løpet av året
    2. hvilket beløp som vil bli oppgitt til beskatning i Thailand i den thailandske skattemeldingen for det aktuelle året

Bor du i Tyrkia, skal pensjon knyttet til tidligere privat tjeneste, uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS), ikke skattlegges i Norge. Er du tyrkisk statsborger, skal pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste og uføreytelser fra offentlig tjenestepensjonsordninger heller ikke skattlegges i Norge.

Andre pensjoner og uføreytelser skal skattlegges i Norge.

Skatteavtalen mellom Norge og USA regulerer beskatningsretten til pensjon og uføreytelser fra folketrygden i artikkel 17, 18 og 19.

Bor du i USA er følgende pensjoner og uføreytelser skattepliktige i Norge:

  • pensjon fra folketrygden
  • uføretrygd fra folketrygden
  • pensjon og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger
  • pensjon og uføreytelser fra private pensjonsordninger som ikke er knyttet til tidligere ansettelse, med unntak av individuell pensjonssparing (IPA/IPS) og andre livrenter

Følgende pensjoner og uføreytelser skal ikke skattlegges i Norge:

  • pensjon og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger. Dette gjelder bl.a. pensjon og uføreytelser fra pensjonsordninger knyttet til tidligere ansettelse i privat tjeneste og pensjon over drift.
  • pensjon og uføreytelser fra livrenteforsikringer, bl.a. individuell pensjonssparing som IPA og IPS

Dokumentasjon på skattemessig bosted i USA er "Form 6166 – Certification of U.S. Tax Residency" fra amerikanske skattemyndigheter.