Verdsettingsrabatt ved fastsetting av formue
Du får en reduksjon i formuesverdien på enkelte eiendeler (verdsettingsrabatt). På enkelte eiendeler får du også en reduksjon i fradraget for gjelden din (gjeldsreduksjon).
Hva er verdsettingsrabatt?
Verdsettingsrabatt er en rabatt som gis på verdien av enkelte eiendeler som bolig- og næringseiendom, aksjer mv. og driftsmidler. Verdsettingsrabatten reduserer grunnlaget for formuesskatt og gir lavere formuesskatt om du har en netto formue som overstiger minstebeløpene, se satsene for formuesskatt.
Dersom du har gjeld, vil fradraget for gjeld bli redusert forholdsmessig mellom verdien av enkelte eiendeler med verdsettingsrabatt og verdien av din samlede formue. Har du ektefelle, registrert partner eller meldepliktig samboer vil gjeldsfradraget bli redusert på grunnlag av begges samlede eiendeler og gjeld.
Eksempel på beregning av verdsettingsrabatt
Peder Ås har 1 800 000 kroner i gjeld per 1.1.2019. Han har en formue før verdsettingsrabatt på 6 000 000 kroner.
Han eier disse eiendelene:
- Primærbolig med 75 prosent verdsettingsrabatt
- Aksjefondsandeler med 25 prosent verdsettingsrabatt per 1.1.2019
- Bankinnskudd (annen formue) som ikke gir rett til verdsettingsrabatt
Gjelden han får fradrag for er i dette tilfellet redusert med 30 000 kroner.
For å komme fram til dette tallet er gjelden på 1 800 000 kroner fordelt mellom eiendelene. Aksjefondsandelens del av gjelden utgjør 300 000 kroner. Denne delen er redusert med 25 prosent på grunn av verdsettingsrabatten.
|
|
Primærbolig som skal verdsettes til |
Aksjefonds- |
Annen formue som skal verdsettes til full verdi |
Sum |
|
Verdi før verdsettings-rabatt |
4 800 000 |
1 000 000 |
200 000 |
6 000 000 |
|
Andel av sum |
80% |
16,67% |
3,33% |
100% |
|
Skattemessig formuesverdi |
1 200 000 (25%) |
750 000 (75%) |
200 000 (100%) |
2 150 000 |
|
Andel gjeld før justering for verdsettelses- |
1 440 000 (1 800 000 x 80%) |
300 000 (1 800 000 x 16,67%) |
60 000 (1 800 000 x 3,33%) |
1 800 000 |
|
Fradrags- |
1 440 000 (ingen reduksjon) |
225 000 (300 000 x 75%) = 225 000) |
60 000 |
1 725 000 |
|
Skattepliktig nettoformue |
- 240 000 |
525 000 |
140 000 |
425 000 |
|
|
|
|
|
|
Utfylling av skattemeldingen
Du mottar normalt en skattemelding som er forhåndsutfylt. Formue av fast eiendom vil være oppført etter fradrag for verdsettingsrabatt.
Formue av aksjer, egenkapitalbevis, aksjedel av aksjesparekonto og aksjedel av andel i verdipapirfond vil være forhåndsutfylt før verdsettingsrabatt. Du skal ikke justere ned disse verdiene fordi verdsettingsrabatten blir trukket fra på skatteoppgjøret ditt.
Du skal ikke selv redusere gjelden som er forhåndsutfylt i skattemeldingen. Reduksjonen skjer automatisk på skatteoppgjøret du mottar. Dersom du har gjeld som ikke er forhåndsutfylt i skattemeldingen, må du føre opp hele beløpet.
Oversikt over eiendeler med verdsettingsrabatt
I tabellen ser du type eiendeler og størrelsen på verdsettingsrabatten:
|
Eiendeler |
Forklaring |
Verdsettings-rabatt i 2017 |
Verdsettings-rabatt i 2018 |
Verdsettings-rabatt i 2019 |
|
Primærbolig i Fastlands-Norge |
Primærbolig vil si bolig hvor eieren har folkeregistrert adresse ved årets utgang. |
|
75 prosent |
75 prosent |
|
Sekundærbolig i Fastlands-Norge |
Dette er annen bolig eller boenhet i boligselskap som ikke kan karakteriseres som primærbolig eller fritidseiendom. I utgangspunktet vil det fremgå av matrikkelen (landets offisielle register over fast eiendom) hva som henholdsvis er en boligeiendom og en fritidseiendom. Formue av bolig på Svalbard eller i utlandet fastsettes i stedet etter reglene for fritidseiendommer i Norge. Flerboligbygning skal du i utgangspunktet regne som sekundærbolig, men dersom du selv bor i en av boenhetene ved utgangen av året har du krav på verdsettingsrabatt som primærbolig for boenheten du bor i. |
|
10 posent |
10 prosent |
|
Næringseiendom i Fastlands-Norge og utleid- næringseiendom på Svalbard eller i utlandet |
Som næringseiendom regner en
Derimot regner en ikke bolig, kraftverk, jordbrukseiendom, skogbrukseiendom som næringseiendom i denne sammenhengen. |
|
20 prosent |
25 prosent |
|
Ikke-utleid næringseiendom på Svalbard eller i utlandet |
|
|
20 prosent |
|
|
Jord- og skogbrukseiendom |
|
10 prosent |
20 prosent |
25 prosent |
|
Kraftverk |
|
10 prosent |
20 prosent |
|
|
Annen fast eiendom i inntektsgivende aktivitet |
Dette gjelder regnskapsbehandlet
Eiendommen er regnskapsbehandlet dersom du skal levere RF-1189 Utleie mv. av fast eiendom for å spesifisere leieinntekter og kostnader for eiendommen. |
|
20 prosent |
|
|
Andel i selskap med deltakerfastsetting |
Dette er positiv nettoformue fra
|
|
20 prosent |
25 prosent |
|
Aksje mv. |
Dette omfatter
Derimot har du ikke krav på verdsettingsrabatt for konvertibel obligasjon, aksjeopsjon eller tegningsrett til aksje |
|
20 prosent |
25 prosent |
|
Aksjedel av andel i verdipapirfond |
Eier du andel i kombinasjonsfond får du verdsettingsrabatt for den forholdsmessige andelen av fondets eiendeler som er investert i aksjer |
10 prosent |
20 prosent |
25 prosent |
|
Annet driftsmiddel i inntektsgivende aktivitet |
Verdsettingsrabatt trekkes fra verdien som personer fører i følgende poster skattemeldingen:
Derimot har du ikke krav på verdsettingsrabatt på varebeholdning og fordringer. |
|
20 prosent |
25 prosent |
Oversikt over poster i skattemeldingen (som gjelder formue) som kan ha formuesrabatt som medfører gjeldsreduksjon
|
Postnr. |
Ledetekst 2018 |
Kommentar |
|
4.1.4 |
Formue andeler i verdipapirfond - aksjedel |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.1.4 |
Formue andeler i verdipapirfond tilhørende barn 16 år eller yngre - aksjedel |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.1.4 |
Formue verdipapirfond aksjedel (RF-1159) |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.1.8 |
Formue aksjesparekonto - aksjedel |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.1.8 |
Formue norske aksjer (RF-1159) |
verdi før verdsettingsrabatt |
|
3.1.5/ |
Skattepliktig utbytte/verdi overf. fra Aksjeoppgaven (RF-1088) |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.1.7 |
Formue av børsnoterte norske aksjer (i VPS) |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
|
|
|
|
4.3.2 |
Bolig |
Verdi etter verdsettingsrabatt. Bare boligtype sekundærbolig gir gjeldsreduksjon |
|
4.3.2 |
Boenhet i boligselskap |
Verdi etter verdsettingsrabatt. Bare boligtype sekundærbolig gir gjeldsreduksjon |
|
4.3.2 |
Flerboligbygning |
Verdi etter verdsettingsrabatt. Bare boligtype sekundærbolig gir gjeldsreduksjon |
|
4.3.4 |
Skogeiendom |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
|
4.3.5 |
Gårdsbruk |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
|
4.3.5 |
Norsk næringseiendom (RF-1098) |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
|
4.3.5 |
Annen fast eiendom innenfor inntektsgivende aktivitet |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
|
4.4.1 |
Biler, maskiner, inventar mv. (RF-1175 eller |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.4.1 |
Biler, maskiner, inventar mv. (Næringsrapport skatt) |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.4.4 |
Skip, fiske- og fangstfartøy |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
2.7.8/ |
Sum inntekt/netto formue andel NOKUS-selskap |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.5.4 |
Sum andel av netto formue i KS, ANS mv. (RF-1221) |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.5.4 |
Andel av felles netto formue i KS, ANS mv. |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.5.4 |
Annen formue innenfor inntektsgivende aktivitet |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.5.4 |
Formue av kapitalisert festeavgift |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.5.4 |
Rettigheter knyttet til skog/utmark (RF-1177) |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.6.1 |
Fast eiendom i utlandet |
Gjelder bare eiendommer som er formuesskattepliktige i Norge. Verdi etter verdsettingsrabatt for eiendomstypene
|
|
4.6.1 |
Fast eiendom på Svalbard |
Verdi etter verdsettingsrabatt for eiendomstypene
|
|
4.6.1 |
Utleid utenlandsk næringseiendom (RF-1098) |
Verdi etter verdsettingsrabatt. |
|
4.6.2 |
Formue utenlandske aksjer (RF-1159) |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
4.6.2 |
Formue av utenlandske aksjer i verdipapirregisteret (VPS) |
Verdi før verdsettingsrabatt |