Verdsettingsrabatt ved fastsetting av formue
Du får en reduksjon i formuesverdien på enkelte eiendeler – en verdsettingsrabatt. På enkelte eiendeler får du også en reduksjon i fradraget for gjelden din – en gjeldsreduksjon.
Hva er verdsettingsrabatt?
Verdsettingsrabatt er en rabatt som gis på verdien av enkelte eiendeler som bolig- og næringseiendom, aksjer mv. og driftsmidler. Verdsettingsrabatten reduserer grunnlaget for formuesskatt og gir lavere formuesskatt om du har en netto formue som overstiger minstebeløpene, se satsene for formuesskatt.
Dersom du har gjeld, vil fradraget for gjeld bli redusert forholdsmessig mellom verdien av enkelte eiendeler med verdsettingsrabatt og verdien av din samlede formue. Har du ektefelle, registrert partner eller meldepliktig samboer vil gjeldsfradraget bli redusert på grunnlag av begges samlede eiendeler og gjeld.
Peder Ås har 1 800 000 kroner i gjeld per 1. januar 2024. Han har en formue før verdsettingsrabatt på 6 000 000 kroner.
Han eier disse eiendelene:
- Primærbolig med 75 prosent verdsettingsrabatt
- Aksjefondsandeler med 20 prosent verdsettingsrabatt per 1. januar 2023
- Bankinnskudd (annen formue) som ikke gir rett til verdsettingsrabatt
Gjelden han får fradrag for er i dette tilfellet redusert med 60 000 kroner.
For å komme fram til dette tallet er gjelden på 1 800 000 kroner fordelt mellom eiendelene. Aksjefondsandelens del av gjelden utgjør 300 000 kroner. Denne delen er redusert med 20 prosent på grunn av verdsettingsrabatten.
|
|
Primærbolig som skal verdsettes til |
Aksjefonds- |
Annen formue som skal verdsettes til full verdi |
Sum |
|
Verdi før verdsettings-rabatt |
4 800 000 |
1 000 000 |
200 000 |
6 000 000 |
|
Andel av sum |
80 % |
16,67 % |
3,33 % |
100 % |
|
Skattemessig formuesverdi |
1 200 000 (25 %) |
800 000 (80 %) |
200 000 (100 %) |
2 200 000 |
|
Andel gjeld før justering for verdsettings- |
1 440 000 (1 800 000 x 80%) |
300 000 (1 800 000 x 16,67%) |
60 000 (1 800 000 x 3,33%) |
1 800 000 |
|
Fradrags- |
1 440 000 (ingen reduksjon) |
240 000 (300 000 x 80 %) |
60 000 |
1 740 000 |
|
Skattepliktig nettoformue |
- 240 000 |
560 000 |
140 000 |
460 000 |
Utfylling av skattemeldingen
Du mottar normalt en skattemelding som er forhåndsutfylt. Formue av fast eiendom vil være oppført etter fradrag for verdsettingsrabatt.
Formue av aksjer, egenkapitalbevis, aksjedel av aksjesparekonto, aksjedel av fondskonto og aksjedel av andel i verdipapirfond vil være forhåndsutfylt før verdsettingsrabatt. Du skal ikke justere ned disse verdiene fordi verdsettingsrabatten blir trukket fra på skatteoppgjøret ditt.
Du skal ikke selv redusere gjelden som er forhåndsutfylt i skattemeldingen. Reduksjonen skjer automatisk på skatteoppgjøret du mottar. Dersom du har gjeld som ikke er forhåndsutfylt i skattemeldingen, må du føre opp hele beløpet.
I tabellen under ser du type eiendeler og størrelsen på verdsettingsrabatten:
Merk! Verdsettingsrabatten som er oppgitt i tabellen tar ikke hensyn til om formuesverdien er satt ned som følge av at du har dokumentert lavere markedsverdi.
|
Eiendeler |
Forklaring |
Verdsettings-rabatt i 2021 |
Verdsettings-rabatt i 2022 |
Verdsettings-rabatt i 2023 |
Verdsettingsrabatt i 2024 |
|
Primærbolig i Fastlands-Norge |
Primærbolig vil si bolig hvor eieren har folkeregistrert adresse ved årets utgang. |
75 prosent |
75 prosent, men likevel bare 50 prosent for delen av beregnet eller dokumentert omsetningsverdi over 10 000 000 kroner |
75 prosent, men likevel bare 30 prosent for delen av beregnet eller dokumentert omsetningsverdi over 10 000 000 kroner |
75 prosent, men likevel bare 30 prosent for delen av beregnet eller dokumentert omsetningsverdi over 10 000 000 kroner |
|
Sekundærbolig i Fastlands-Norge |
Dette er annen bolig eller boenhet i boligselskap som ikke kan karakteriseres som primærbolig eller fritidseiendom. I utgangspunktet vil det fremgå av matrikkelen (landets offisielle register over fast eiendom) hva som henholdsvis er en boligeiendom og en fritidseiendom. Formue av bolig på Svalbard eller i utlandet fastsettes i stedet etter reglene for fritidseiendommer i Norge. Flerboligbygning skal du i utgangspunktet regne som sekundærbolig, men dersom du selv bor i en av boenhetene ved utgangen av året har du krav på verdsettingsrabatt som primærbolig for boenheten du bor i. |
10 prosent |
5 prosent |
0 prosent |
0 prosent |
|
Næringseiendom i Fastlands-Norge og utleid næringseiendom på Svalbard eller i utlandet |
Som næringseiendom regner en
Derimot regner en ikke bolig, kraftverk, jordbrukseiendom, skogbrukseiendom som næringseiendom i denne sammenhengen. |
45 prosent |
25 prosent |
20 prosent |
20 prosent
|
|
Ikke-utleid næringseiendom på Svalbard eller i utlandet * |
|
45 prosent |
25 prosent |
20 prosent |
20 prosent |
|
Jord- og skogbrukseiendom |
|
45 prosent |
25 prosent |
30 prosent |
30 prosent |
|
Annen fast eiendom i inntektsgivende aktivitet |
Dette gjelder regnskapsbehandlet
Eiendommen er regnskapsbehandlet dersom du fastsetter inntekten din på grunnlag av faktiske skattepliktige inntekter med fradrag for faktiske fradragsberettigede kostnader for eiendommen. |
45 prosent |
25 prosent |
30 prosent |
30 prosent |
|
Andel i selskap med deltakerfastsetting |
Dette er positiv nettoformue fra selskap med deltakerfastsetting eller NOKUS som du skal føre som formue fordi du er deltaker i selskapet eller er ektefelle med deltaker i selskapet |
45 prosent |
25 prosent |
20 prosent |
20 prosent |
|
Aksje mv. |
Dette omfatter
Derimot har du ikke krav på verdsettingsrabatt for konvertibel obligasjon, aksjeopsjon eller tegningsrett til aksje |
45 prosent |
25 prosent |
20 prosent |
20 prosent |
|
Aksjedel av andel i verdipapirfond |
Eier du andel i kombinasjonsfond får du verdsettingsrabatt for den forholdsmessige andelen av fondets eiendeler som er investert i aksjer |
45 prosent |
25 prosent |
20 prosent |
20 prosent |
|
Annet driftsmiddel i inntektsgivende aktivitet |
Verdsettingsrabatt trekkes fra verdien som du fører for disse eiendelene i skattemeldingen:
Derimot har du ikke krav på verdsettingsrabatt på varebeholdning og fordringer. |
45 prosent |
25 prosent |
30 prosent |
30 prosent |
* Verdsettingsrabattenen gjelder ved første gangs taksering. Formuesverdien er enten eiendommens kostpris inkludert grunn minus verdsettingsrabatten eller markedsverdien minus verdsettingsrabatten. Verdien videreføres til senere inntektsår med mindre noe annet er bestemt.
Oversikten nedenfor er aktuell for deg som leverer skattemelding i nytt format.
|
Tema |
Kort |
Eiendelstype |
Kommentar |
|
Bank, lån og forsikring |
Fondskonto |
Formue aksjedel |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
Bolig og eiendeler |
Bolig og eiendom |
Formuesverdi primærbolig |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
|
Formuesverdi sekundærbolig |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
||
|
Formuesverdi flerboligbygning |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
||
|
Formuesverdi annen fast eiendom innenfor inntektsgivende aktivitet |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
||
|
Formuesverdi regnskapsbehandlet bolig |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
||
|
Formuesverdi regnskapsbehandlet fritidseiendom |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
||
|
Formuesverdi gårdsbruk |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
||
|
Formuesverdi næringseiendom |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
||
|
Formuesverdi skogeiendom utlandet |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
||
|
Festetomt til bolig- og fritidseiendom |
Verdi før verdsettingsrabatt for kapitalisert festeavgift |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
|
Brukt jaktrett og utleie av rettighet knyttet til skog |
Rettighet knyttet til skog |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
|
Skogeiendom |
Skogeiendom |
Verdi etter verdsettingsrabatt |
|
|
Finans |
Aksjer |
Formue |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
Aksjesparekonto |
Formue aksjedel |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
|
Verdipapirfond |
Formue aksjedel |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
|
Formue og inntekt i selskap med deltakerfastsetting |
Formue og inntekt i selskap med deltakerfastsetting |
Netto formue |
Verdi før verdsettingsrabatt
|
|
Næring |
Samlet gjeld og formue i næring |
Driftsmidler fra næringsvirksomhet |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
Skip, fiske- og fangstfartøy |
Skip og fartøy |
Verdi før verdsettingsrabatt |
|
|
Andre forhold |
Annen formue innenfor inntektsgivende aktivitet |
Beløp |
Verdi før verdsettingsrabatt |