Merverdiavgiftssatser for veldedige og allmennyttige organisasjoner

Virksomhet med omsetning av tjenester som gjelder servering er avgiftspliktig. Dette gjelder for eksempel kafévirksomhet, servering under regelmessig avholdte offentlige dansetilstelninger og bingoarrangementer med videre.

Avgrensningen mellom serveringstjeneste (25 prosent sats) og salg av næringsmiddel (15 prosent sats) er sentral.

Med serveringstjeneste menes servering fra serveringssted, dvs. sted der det foregår servering av mat og/eller drikke og hvor forholdene ligger til rette for spising og drikking på stedet.

Det finnes noen unntak. Kontakt skattekontoret for flere opplysninger.

Salg av tidsskrifter til forbruker er avgiftsfritt når minst 80 prosent av opplaget selges til betalende abonnenter eller deles ut til foreningsmedlemmer.

Foreningsmedlemmene må betale kontingent til foreningen, og foreningen må være utgiver av tidsskriftet.

Tidsskrifter må som hovedregel leveres med merverdiavgift fra trykkeriene. Organisasjoner som ikke er registreringspliktige for omsetning av tidsskrifter, kan få levert avgiftsfrie tidsskrifter uten merverdiavgift fra trykkeriet. Tidsskriftfritaket er nærmere regulert i merverdiavgiftsforskriften § 6-3

Jakkemerker, vimpler og lignende varer med organisasjonens logo beregnet for salg internt i organisasjonen, kan også selges uten merverdiavgift, selv om salget ikke skjer i en begrenset tidsperiode. Dette gjelder også ved omsetning av andre varer med overordnet organisasjonsledds logo, som ferdighetsmerker, deltakermedaljer og lignende.

Verdien av den enkelte gjenstanden må ikke være mer enn 100 kroner. Det er ikke fradragsrett for inngående merverdiavgift i forbindelse med utgifter som påløper i forbindelse med slik omsetning.

Merverdiavgiftsloven inneholder avgiftsunntak også for veldedige organisasjoners salg av varer til betydelig overpris. Dette omfatter også slikt salg fra kommisjonær. Det presiseres at unntaket bare gjelder varer og ikke omsetning av tjenester til betydelig overpris.

Med «betydelig overpris» menes at prisen for varen utgjør minst seks ganger beløpet som den ble kjøpt inn for. Dersom varen er mottatt gratis må salgspris utgjøre minst seks ganger varens alminnelige omsetningsverdi på det tidspunkt den ble mottatt av organisasjonen.

Arrangører av utstillinger, konserter og stevner er unntatt fra avgiftsplikten når de selger kataloger, programmer, prospektkort og suvenirer. Dette gjelder selv om arrangementet strekker seg ut over fire dager og verdien overstiger 100 kroner. Salget må skje i tilknytning til arrangementene. Arrangøren er ikke fritatt for merverdiavgift (inngående avgift) i forbindelse med anskaffelse av varene, og har ikke fradragsrett for avgiften.

Avgiftspliktige annonser Hvis trykksakene inneholder annonser, og organisasjonen er avgiftspliktig for omsetning av annonsetjenestene, har organisasjonen fradragsrett for den delen av den inngående avgiften som gjelder annonsene i trykksaken. Annonser i programmer er i visse tilfeller unntatt for avgift.

Vanlige ting som for eksempel T-skjorter, penner og drikkekrus definerer vi ikke som suvenirer: Organisasjoner kan likevel selge disse uten avgiftsberegning hvis de kommer inn under ett av de andre unntakene i dette kapittelet. Det gjelder selv om gjenstandene er dekorert på en slik måte at de minner kjøperen og andre om deltakelsen i arrangementet.

Derimot vil f.eks. plakater fra arrangementet og andre gjenstander som hovedsakelig har verdi som minne om arrangementet, kunne omsettes uten avgiftsberegning.