Kjøpe eiendeler til bedriften
Bedriften kan ha rett på fradrag når den kjøper driftsmidler (eiendeler) som taper seg i verdi etter hvert som de brukes eller blir eldre. Kostnadene ved kjøp av driftsmidler kan fordeles over flere år (avskrives).
Gjelder det meg?
Dette gjelder deg som er næringsdrivende og har driftsmidler i bedriften.
Med driftsmidler mener vi eiendeler bedriften eier og bruker i virksomheten. Det kan være fysiske eiendeler, som for eksempel biler, kopimaskiner eller bygninger. Driftsmidler kan også være lisenser, konsesjoner, patenter eller lignende.
Type driftsmiddel og kostnad ved kjøp avgjør
Bedriften kan bare få fradrag for driftsmidler som taper seg i verdi etter hvert som de brukes eller blir eldre (verdiforringes).
Bedriften kan ikke få fradrag for driftsmidler som holder seg i verdi, for eksempel tomter, veier, boliger og kunst.
Hvilken type driftsmiddel og hva kostnaden var da du kjøpte det, avgjør når og hvordan du kan føre fradrag.
Vi har en beløpsgrense som sier når du kan fradragsføre i kjøpsåret og når du kan avskrive.
Beløpsgrense
- til og med inntektsåret 2023: 15 000 kroner
- fra og med inntektsåret 2024: 30 000 kroner
Fradrag du kan føre i kjøpsåret (anskaffelsesåret)
Du kan føre fradrag i kjøpsåret hvis driftsmiddelet:
- koster inntil beløpsgrensen
eller - har en forventet varighet på under tre år
Driftsmidler bedriften selv tilvirker, regnes som anskaffet når det er ferdig.
Driftsmidler bedriften kjøper, regnes som anskaffet når det er levert.
Bedriften kan først få fradrag når driftsmiddelet er ferdig eller levert.
Dette gjelder også ervervet forretningsverdi (goodwill), for eksempel verdi av merkenavn eller kompetanse.
Du kan velge å fordele fradraget for kostnaden over brukstiden du tror driftsmiddelet vil ha når det
- koster over beløpsgrensen
- har en brukstid på mindre enn 3 år
Hvis bedriften kjøper tidsbegrensede rettigheter som kun varer i kjøpsåret, kan du føre fradraget med en gang. Rettigheten må være kjøpt for bruk i bedriften, tape seg i verdi og verken være betydelig eller varig.
Fradrag du må fordele over flere år
Hovedregelen er at du skal fordele fradraget for kostnaden over flere år hvis alle disse vilkårene er oppfylt:
- driftsmiddelet koster mer enn beløpsgrensen
- forventet varighet er over tre år
- driftsmiddelet taper seg i verdi på grunn av bruk eller alder
Du skal aktivere kostnaden for driftsmiddelet i regnskapet i kjøpsåret. Når du avskriver, fordeler du kostnaden til driftsmiddelet over flere år i regnskapet. Du får fradraget etter hvert som du bruker driftsmiddelet og det taper seg i verdi.
Du avskriver driftsmiddelet med en fast prosentsats hvert år, helt til restverdien på driftsmiddelet er under beløpsgrensen.
De ulike typene driftsmidler er delt inn i saldogrupper med ulike avskrivningssatser.
- Driftsmidler som inngår i gruppe a, b, c og d avskrives under ett for hver gruppe (samlesaldo for hver gruppe).
- Faste, tekniske installasjoner som inngår i gruppe j, avskrives på samlesaldo for hvert bygg.
- Driftsmidler som inngår i gruppe e, f, g, h og i føres på egen saldo for hvert driftsmiddel.
Eksempel på saldoavskrivning
Bedriften kjøpte en PC med skjerm i 2023, det vil si saldogruppe A, for kr 50 000. Den kan avskrives med inntil 30 prosent av restverdien hvert år. Avskrivningene blir:
År 1: kr 50 000 x 30 % = kr 15 000 fradragsføres
Restsaldo: kr 35 000
År 2: kr 35 000 x 30 % = kr 10 500 fradragsføres
Restsaldo: kr 24 500
År 3: kr 24 500 x 30 % = kr 7 350 fradragsføres
Restsaldo: kr 17 150
Restsaldoen vil aldri gå i null, men når saldoen er under beløpsgrensen, kan restverdien fradragsføres.
Når du kjøper en tidsbegrenset rettighet som varer ut over det året du kjøper den, skal du føre den i regnskapet i kjøpsåret og aktiveres. Dette gjelder også om kostnaden for rettigheten er under beløpsgrensen eller varigheten er under tre år.
Når du bruker en rettighet med formell, begrenset levetid, kan du avskrive kjøpsverdien med like store, årlige beløp, fordelt over varigheten på rettigheten.
Hvis verdifallet på rettigheten åpenbart skjer raskere, kan du føre høyere årlig fradrag.
Tidsubegrensede driftsmidler kan i utgangspunktet ikke avskrives. Hvis en rettighet taper seg mye i verdi kan bedriften likevel ha rett til fradrag. Da må bedriften sannsynliggjøre at det er et åpenbart, varig verdifall.
Ulike måter å avskrive på
Enkeltpersonforetak er ofte bare bokføringspliktige og fradragsfører ved hjelp av saldoavskrivning. Hvis foretaket er regnskapspliktig, gjelder samme regler som for aksjeselskap.
Aksjeselskap er regnskapspliktige og bruker lineær avskrivning i regnskapet.
Du avskriver driftsmiddelet med en fast prosentsats hvert år, helt til restverdien på driftsmiddelet er under beløpsgrensen.
De ulike typene driftsmidler er delt inn i saldogrupper med ulike avskrivningssatser.
- Driftsmidler som inngår i gruppe a, b, c og d avskrives under ett for hver gruppe (samlesaldo for hver gruppe).
- Faste, tekniske installasjoner som inngår i gruppe j, avskrives på samlesaldo for hvert bygg.
- Driftsmidler som inngår i gruppe e, f, g, h og i føres på egen saldo for hvert driftsmiddel.
Eksempel på saldoavskrivning
Bedriften kjøpte en PC med skjerm i 2023, det vil si saldogruppe A, for kr 50 000. Den kan avskrives med inntil 30 prosent av restverdien hvert år. Avskrivningene blir:
År 1: kr 50 000 x 30 % = kr 15 000 fradragsføres
Restsaldo: kr 35 000
År 2: kr 35 000 x 30 % = kr 10 500 fradragsføres
Restsaldo: kr 24 500
År 3: kr 24 500 x 30 % = kr 7 350 fradragsføres
Restsaldo: kr 17 150
Restsaldoen vil aldri gå i null, men når saldoen er under beløpsgrensen, kan restverdien fradragsføres.
Slik gjør du det i skattemeldingen
Video som viser hvordan du registrerer skattemessige avskrivninger av driftsmidler inne i næringsspesifikasjonen:
De som er regnskapspliktige må regne om fra lineær avskriving til saldoavskrivning når de skal levere skattemeldingen. Dette gjør at selskapet eller foretaket får en midlertidig forskjell mellom regnskapsmessig fradragsføring og skattemessig fradragsføring som jevnes ut over tid.
Midlertidig forskjell mellom regnskap og skatt
Regnskapsloven og skatteloven har forskjellige måter å avskrive på (lineær avskrivning og saldoavskrivning). Du må korrigere for disse forskjellene når du skal beregne skattegrunnlaget for bedriften.
Bedriften kjøpte en PC med skjerm i 2023, det vil si saldogruppe A, for kr 50 000. Den kan avskrives med inntil 30 prosent av restverdien hvert år. Avskrivningene blir:
År 1: kr 50 000 x 30 % = kr 15 000 fradragsføres
Restsaldo: kr 35 000
År 2: kr 35 000 x 30 % = kr 10 500 fradragsføres
Restsaldo: kr 24 500
År 3: kr 24 500 x 30 % = kr 7 350 fradragsføres
Restsaldo: kr 17 150
Bedriften AS må følge regnskapsreglene for avskrivninger. Selskapet kjøpte en PC med skjerm for 50 000 kroner i 2023. Bedriften vurderer at en fornuftig avskrivningsplan er å avskrive den på tre år, med like beløp hvert år.
År 1: kr 50 000/3 = kr 16 667. For november - desember = kr 16 667/12 x 2 = kr 2 777
År 2: kr 50 000/3 = kr 16 667
År 3: kr 50 000/3 = kr 16 667
År 4: kr 50 000/3 = kr 16 667. For januar - oktober = kr 16 667/12 x 10 = kr 13 889
Kjøpskostnaden er ferdig avskrevet år 4.
| År | Saldoavskrivning | Lineær avskrivning | Midlertidig forskjell |
| År 1 | 15 000 | 2 777 | 12 223 |
| År 2 | 10 500 | 16 667 | - 6 167 |
| År 3 | 7 350 | 16 667 | - 9 317 |
| År 4 | 5 145 | 13 889 | - 8 744 |
| År 5 | 12 005 | 0 | 12 005 |
| Sum | 50 000 | 50 000 | 0 |
Spesielt for
Eiendeler som var kjøpt inn til privat bruk og/eller er brukt privat, kan senere tas i bruk som driftsmiddel i foretaket.
Inngangsverdien foretaket skal bruke, er omsetningsverdien på tidspunktet for når eiendelen tas i bruk i foretaket. Inngangsverdien kan ikke settes høyere enn det innehaveren tidligere kjøpte/anskaffet eiendelen for.
Når et selskap kjøper eiendeler fra en aksjonær eller aksjonærens nærstående, bør selskapet legge markedsverdien til grunn. Markedsverdien er den prisen eiendelen normalt kan omsettes for.
Selskapet må kunne dokumentere hva markedsverdien var på det tidspunktet de kjøpte eiendelen. Dokumentasjonen kan for eksempel være takst fra en eiendomsmegler eller en forhandler.
Som nærstående er ektefelle og personer som aksjonæren er i slekt eller svogerskap med i opp- og nedstigende linje, eller i sidelinje så nær som onkel og tante.