Bruke egen bolig i næring
Hvis du bruker deler av din egen bolig i næringsvirksomheten, kan du få fradrag for dette i næringsinntekten.
Gjelder det meg?
Dette gjelder deg som bruker en del av egen bolig i næringsvirksomheten, for eksempel til hjemmekontor, hovedkontor for næringen, butikk, verksted eller lager.
Når kan jeg få fradrag?
For å få fradrag må rommet i boligen kun brukes til næringsvirksomheten. Hvis rommet også brukes til private formål, kan du ikke få fradrag.
Eksempel på rom som gir rett til fradrag er et innredet hjemmekontor som ikke brukes privat.
Når du har et enkeltpersonforetak, kan du kun kreve fradrag for de kostnadene som er knyttet til næringsvirksomheten. Du kan ikke få fradrag for beregnet leie.
Hvis du har kostnader som også gjelder privat bruk, må du fordele dem mellom privat bruk og bruk i næring.
Hvis du driver næringen din i et aksjeselskap, vil kostnadene selskapet har ved å leie areal i din private bolig, være en ordinær driftskostnad for selskapet.
For at selskapet skal få fradrag, må det være et reelt leieforhold mellom eier og selskapet. Leiekostnaden må også tilsvare markedsleie, det vil si hva andre ville ha betalt for å leie dine lokaler. Hvis du beregner for høy leiekostnad, vil den overskytende delen regnes som privat uttak av utbytte eller lønn fra aksjeselskapet.
Aktuelle spørsmål du må vurdere er:
- Har du som utleier og aksjeselskapet som leietaker en skriftlig avtale?
- Disponeres det utleide arealet kun av aksjeselskapet?
- Har arealet egen inngang, slik at den som leier ikke må gå gjennom rom som brukes privat?
- Er arealene innredet for næringsformålet og det er ikke lett å omdisponere dem til et annet formål?
- Eier eller leier aksjeselskapet inventaret i lokalene?
- Står omfanget av næringen i forhold til leiekostnaden?
- Brukes lokalene også av andre ansatte i aksjeselskapet?
- Brukes lokalene til å motta kunder?
- Har lokalene direkte tilgang til eget toalett?
- Er lokalene markert utad med for eksempel skilt og opplysninger på internettsider?
- Brukes lokalene i vanlig arbeidstid?
- Er lokalet det eneste kontoret aksjeselskapet har?
Listen er ikke uttømmende og ingen av momentene er avgjørende alene, men må ses i sammenheng med de andre momentene.
Eksempler hvor det ikke er et reelt leieforhold:
- selskapet leier din private garasje til en bil som disponeres av deg privat
- selskapet dekker din private garasjeleie
Hvis det ikke er et reelt leieforhold, vil betalingen for bruk av din private bolig, garasje og lignende bli behandlet som lønn eller utbytte fra aksjeselskapet.
Hjemmekontor
Hvis du driver næringen din sammen med andre i et selskap med deltakerfastsetting (SDF), fastsettes fradrag for hjemmekontor av den enkelte deltaker.
Annen bruk
Selskap med deltakerfestsetting kan få fradrag for leiekostnader til deltakerne på samme måte som et aksjeselskap.
Hvis det ikke er et reelt leieforhold, vil betalingen for bruk av din private bolig, garasje og lignende bli behandlet som utdeling eller arbeidsgodtgjørelse.
Fradrag etter standardsats eller faktiske kostnader
Standardsats
Hvis du bor i minst 50 prosent av boligen (regnet etter leieverdi), kan du velge om du vil bruke en standardsats eller om du vil føre fradrag for faktiske kostnader for den delen av boligen du bruker i næringen. Dette gjelder også hvis du leier ut en større del av boligen din, så lenge de samlede leieinntektene i løpet av året ikke er over 20 000 kroner.
Faktiske kostnader
Aktuelle faktiske kostnader er utgifter til strøm, vedlikehold og andel av faste utgifter på hele huset, som forsikring, kommunale avgifter og ytre vedlikehold. Når du skal fastsette fradraget, må du sannsynliggjøre og dokumentere kostnadene som faller på den delen av boligen som utelukkende benyttes i næring.
Når du leier boligen, må du fordele kostnaden mellom boligdelen og den delen som brukes i næringen. Du får fradrag i næringsinntekten kun for den delen som gjelder næringsvirksomheten.
Aksjeselskapet får fradrag for det beløpet selskapet betaler til deg personlig for den reelle leien av dine private lokaler. Hvis aksjeselskapet betaler deg en utgiftsgodtgjørelse i form av standardsats, får selskapet fradrag for dette som en lønnskostnad.
For deg som lønnsmottaker i aksjeselskapet vil kostnader som ikke dekkes av selskapet inngå i minstefradraget.
Eksempel:
Hvis aksjeselskapet betaler 25 000 kroner i måneden for leie av et lokale som har en markedsverdi på 20 000 kroner, vil 5 000 kroner regnes som utbytte eller lønn. Selskapet får kun fradrag for 20 000 kroner som leiekostnad.
Hjemmekontor
Hjemmekontor – sats for trekkfri og skattefri utgiftsgodtgjørelse
Selge bolig som har vært brukt i næring
Når du selger boligen din og den også har vært brukt i næring, må du betale skatt for andelen av gevinsten som har vært knyttet til næringsbruken. Dette gjelder selv om boligen ellers kan selges skattefritt.
Hvis du derimot er lønnsmottaker i eget aksjeselskap, anses du å ha bodd også i den delen av boligen som er brukt i yrket, men ikke utleid til aksjeselskapet. Gevinsten fra salget av hele boligen vil da være skattefri hvis vilkårene ellers er innfridd.