Fradrag for anskaffelser (kjøp m.m.)
Når du kjøper varige driftsmidler til bedriften (for eksempel maskiner, utstyr, biler og bygninger), skal du føre dette i balansen og kostnadsføre (avskrive) over flere år.
Driftsmidler skal som hovedregel føres i balansen til kostpris uten fradrag hvis verdien ikke reduseres på grunn av slitasje eller alder. Eksempler på driftsmidler som ikke har verdifall på grunn av slitasje eller alder er grunn/tomt, veier, boligeiendommer, kunstgjenstander og liknende.
Det er stor forskjell på den regnskapsmessige og den skattemessige måten å avskrive på. Foretak som ikke er regnskapspliktige trenger kun å forholde seg til den skattemessige måten for avskrivning.
Anskaffelser under 15 000 kroner (30 000 kroner i 2024)
Hovedregelen er at dersom kostnaden er under 15 000 kroner (30 000 kroner i 2024) og har tilknytning til bedriften, kan hele beløpet fradragsføres i anskaffelsesåret.
Det samme gjelder dersom kostnaden er 15 000 kroner (30 000 kroner i 2024) eller mer og forventet varighet er under 3 år.
Anskaffelser til 15 000 kroner (30 000 kroner i 2024) og mer
Hovedregelen er at dersom kostnaden er 15 000 kroner (30 000 kroner i 2024) eller høyere , og forventet - varighet er minst 3 år, skal driftsmiddelet fradragsføres på saldo. Dette kaller vi saldoavskrivning. Saldoavskrivning betyr at du får fradrag for kostnaden etter hvert som det du kjøpte brukes og slites. Du får altså ikke fradrag for hele kostnaden i regnskapet i anskaffelsesåret , men gjør det i stedet over tid. Forutsetningen er at driftsmiddelet benyttes hovedsakelig i din inntektsgivende aktivitet og at det er utsatt for verdifall ved at det slites eller eldes.
Påkostning
Påkostning på et eksisterende driftsmiddel skal alltid balanseføres selv om påkostningen er under kr 15 000 (30 000 kroner i 2024) eller har en varighet på under 3 år. Dette gjelder selv om driftsmiddelet er skrevet ned til null, eller står på en negativ saldo.
Dersom driftsmiddelet ble fradragsført i sin helhet ved anskaffelse, skal påkostningen bare balanseføres dersom driftsmiddelet - har en varighet på minst 3 år og årets påkostning er kr 15 000 (30 000 kroner i 2024) eller mer.
Slik gjør du det i skattemeldingen
Se hvordan du i skattemeldingen registrerer skattemessige avskrivninger av driftsmidler inne i næringsspesifikasjonen:
Avskrivingssatser