Klagesak om innsynskrav

Vi viser til oversendelse fra Skatt sør av 11.01.2013, saksnr. ----, og klage av 05.12.2012.

Oversikt over sakens dokumenter:

  -    Oversendelsesbrev av 11.01.2012 med 9 nummererte vedlegg

Saken gjelder i korte trekk følgende:
Saken reiser spørsmål om avdødes nevø, som har overtatt partsstillingen etter sin mor (og arving) i boet etter avdøde, kan gis innsyn i en avsluttet gavesak mellom avdøde og avdødes niese (nevøens søskenbarn og arving i boet). 

Klagers anførsler:
På vegne av klageren, Y (nevø av avdøde), er det anført at skattekontoret må gi ham innsyn i en avsluttet gavesak mellom avdøde, X, og hans niese, A. Det anføres at klager har et stort behov for å få vite om gaven var utdelt og innmeldt til Skatteetaten mens arvelater var i stand til å fatte selvstendige avgjørelser. Først når klager får nærmere kunnskap om utdelingen, er det grunnlag for å vurdere om det skal kreves offentlig skifte etter X.

Skattedirektoratet bemerker:  

Fristen for å påklage et vedtak om avslag på innsyn er tre uker fra den dag underretning om vedtaket kom fram til klager, jf. forvaltningsloven § 29 første ledd. Klagen er rettidig fremmet.
Skattekontoret har nektet innsyn med den begrunnelse at klager ikke er part i gavesaken og at avgiftsmyndigheten dermed har taushetsplikt, jf. arveavgiftsloven § 23 annet ledd. Det følger av bestemmelsen at avgiftsmyndigheten plikter å bevare taushet om noens økonomiske eller personlige forhold, med mindre avgiftsmyndigheten ved lov er pålagt å åpenbare det.
Bestemmelsen skal åpenbart tolkes strengt, jf. vilkåret om at avgiftsmyndigheten kun skal gi ut opplysninger når det foreligger lovhjemmel som pålegger avgiftsmyndigheten å utlevere opplysninger. I praksis er det gjort unntak for opplysninger om størrelsen på tidligere utdelinger. Bakgrunnen for unntaket er at loddeiere i et bo (de som skal motta en andel av boet) er solidarisk ansvarlig for innbetaling av arveavgiften, jf. skattebetalingsloven § 16-31, og tidligere utdelinger kan få betydning for en arvings avgiftsforpliktelse, jf. arveavgiftsloven § 19 første ledd.
Skattedirektoratet har kommet til samme konklusjon som skattekontoret om at innsyn må nektes. Opplysninger om tidligere gavesaker vil angå noens økonomiske forhold og vil dermed være underlagt taushetsplikten i § 23 første ledd. Det er kun den som er part i gavesaken som kan få opplysninger om denne. Som part regnes giver og mottaker. Klagers mor, arving etter X, var ikke part i gavesaken mellom X og A og kunne derfor ikke fått opplysninger om gavesaken ut over hvilket beløp som var gitt. Skattekontoret har lagt til grunn at klager har overtatt sin mors partsstilling i forbindelse med bobehandlingen etter X. Klager vil under ingen omstendigheter få en større innsynsrett enn det hans mor hadde.
Arveavgiftsmyndigheten har forståelse for at det ved skifte eller i annen privatrettslig sammenheng kan være av interesse å få tilgang til opplysninger som avgiftsmyndigheten besitter. Avgiftsmyndigheten har imidlertid kun befatning med den offentligrettslige side av saken og har ikke anledning til å gi ut denne type informasjon.

Slutning:  
Skatt sør sitt vedtak av 29.11.2012 om å avslå innsyn fastholdes.
Skattedirektoratets vedtak kan ikke påklages, jf. forvaltningsloven § 28 tredje ledd.
Skattekontoret blir underrettet om Skattedirektoratets vedtak.