Kildeskatten på pensjon og uføreytelser omfatter:

• pensjon fra folketrygden
• offentlige tjenestepensjoner
• private tjenestepensjoner
• andre private pensjoner
• uføretrygd fra folketrygden
• uføreytelser fra andre ordninger

Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn som er under 17 år ved utgangen av inntektsåret.

Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Spania:

• Personer som kan dokumentere at de er bosatt i Spania etter skatteavtalen mellom Norge og Spania, har krav på skattefritak i Norge.
• Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, og krigspensjon.

Skatteavtalen mellom Norge og Spania

Etter skatteavtalen mellom Norge og Spania artikkel 18 skal pensjon og uføreytelser bare skattlegges i det landet mottakeren er bosatt. Dette innebærer at pensjonen/uføreytelsen ikke skal skattlegges i Norge når du kan dokumentere at du er skattemessig bosatt i Spania etter skatteavtalen.

Det er bare personer som kan dokumentere at de er skattepliktige i Spania som bosatt der etter skatteavtalen, som kan få skattefritak i Norge. Du må derfor kunne legge frem en bostedsbekreftelse (Residencia Fiscal en España. Convenio) som er utstedt av spanske skattemyndigheter og som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt i Spania etter skatteavtalen med Norge.

En person som ikke kan dokumentere at han er bosatt i Spania etter skatteavtalen, kan ikke få skattefritak. Alle pensjoner/uføreytelser vil da være skattepliktige i Norge.

Skattekort for inntektsåret 2024

Mener du at din pensjon/uføreytelse er skattefri i Norge etter skatteavtalen med Spania, må du henvende deg til skattekontoret og søke om frikort.

Skattekontoret skriver ut et nytt frikort/skattekort på grunnlag av de opplysningene vi har om din skatteplikt. Har du tidligere fått lavere kildeskatt på pensjon enn 15% trenger du normalt ikke å søke på nytt.

Unntak: Hvis du har d-nummer må dette være aktivt for at du skal ha rett på et skattekort. D-nummeret inaktiveres hvert 5. år. For å aktivere d-nummeret må du sende inn gyldig legitimasjon. Les mer om dette. 

Søker du om frikort for 2024 må du:

• opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen
• legge ved en bostedsbekreftelse (Residencia Fiscal en España. Convenio) fra spanske skattemyndigheter

Bostedsbekreftelsen (Residencia Fiscal en España. Convenio) må være utstedt av spanske skattemyndigheter og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt i Spania etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original eller en utskrift fra skattemyndighetenes nettsider av bekreftelsen med autorisasjonskode. Bekreftelsen må ikke være eldre enn seks måneder.

Søknader om frikort vil bli behandlet fortløpende. Du får tilsendt skattetrekksmelding. Her får du blant annet informasjon om beregnet trekkprosent/frikort. Du skal ikke levere noe til dem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen. De henter frikortet elektronisk fra Skatteetaten. Skattetrekksmeldingen blir sendt til den adressen som er registrert på deg i folkeregisteret. Er du e-bruker, får du skattetrekksmeldingen i din meldingsboks.

Du må søke om nytt skattekort når du:

Flytter du fra Spania eller du av andre grunner ikke lenger er skattepliktig der, må du søke om nytt skattekort.

Er det trukket skatt før det ble utstedt frikort, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon.

Fastsetting av skatt for inntektsåret 2023

Personer som omfattes av reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser, vil få tilsendt en skattemelding i mars 2024.

Mener du at pensjonen/uføreytelsen er skattefri i Norge, må du levere skattemeldingen og oppgi at inntekten ikke skal skattlegges i Norge.

Skattekontoret kan kreve at du sender inn en bostedsbekreftelse (Residencia Fiscal en España. Convenio) som bekrefter at du er skattemessig bosatt i Spania etter skatteavtalen med Norge.

Bostedsbekreftelsen (Residencia Fiscal en España. Convenio) må være utstedt av spanske skattemyndigheter (Agencia Tributaria). Den må være i original eller en utskrift fra nettet av bekreftelsen med autorisasjonskode. Bekreftelsen må ikke være eldre enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av spanske skattemyndigheter før du har fått skatteoppgjøret for 2023 i Spania.

Har du ikke fått skattemeldingen innen 15. april 2024, kan du ta kontakt med Skatteetaten.

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning og har private pensjoner/uføreytelser eller krigspensjon

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden, er du ikke skattepliktig i Norge for pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger. Du er heller ikke skattepliktig for krigspensjon.

Hvis dette gjelder deg, kan du søke om nytt skattekort.

Reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser gjelder bare for deg som er skattemessig emigrert fra Norge. Er du fortsatt skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal skatten beregnes etter de vanlige reglene. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder for deg også.

Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon og uføreytelser skal rettes til: