Inntekt i enkeltpersonforetak
Se hva som er skattepliktig inntekt for enkeltpersonforetaket og hvordan du fører det.
Gjelder det meg?
Dette gjelder deg som driver næringsvirksomhet i et enkeltpersonforetak.
Skattepliktig inntekt
All aktivitet der målet er å tjene penger, er skattepliktig inntekt. Det kan for eksempel være inntekter fra salg av varer og tjenester, leieinntekter og tilskudd. Inntekt kan også være rettigheter, gjenstander eller lignende, som du får når du selger varer eller tjenester.
Inntekt som rapporteres inn fra andre
Hvis du driver næringsvirksomhet uten fast forretningssted og utfører oppdrag for andre næringsdrivende som rapporterer inn inntekten, er det skattepliktig inntekt for bedriften din. Dette gjelder ved salg av tjenester som for eksempel transport, budtjeneste eller håndverkstjenester.
Hvis du er opphaver til åndsverk og andre rapporterer inn godtgjøring eller honorar for bruken av dine verk, er det skattepliktig inntekt for bedriften din. Mer om rapportering av godtgjøring til opphaver til åndsverk.
Ulike typer inntekt:
Inntekter fra ordinær drift, som for eksempel salg av:
- varer (mat, klær, møbler og lignende)
- rådgivning, undervisning eller helsetjenester (lege, tannlege, fysioterapeut og lignende)
- håndverkertjenester (rørlegger, snekker, elektriker eller lignende)
Hvis bedriften beregner utgående merverdiavgift, føres inntekten uten merverdiavgift i næringsspesifikasjonen.
Varer, eiendeler eller tjenester du som eier av bedriften tar ut til eget bruk, regnes som skattepliktig inntekt.
Det er også uttak når du gir bort eller selger noe billig til en av dine nærstående, ofte familie og venner.
Eksempler på uttak:
- en snekker bygger sitt eget hus i arbeidstiden
- bedriftseieren som selger sykler, gir bort en sykkel
- en lege tar ut bandasje fra lageret til seg selv
- en gitarlærer tar ut gitarstrenger som er kjøpt inn til undervisning, til eget bruk
Du som eier bedriften, skal betale skatt av verdien av varen, eiendelen eller tjenesten du tar ut. Verdien er den prisen du ville fått ved vanlig salg, altså markedsverdi.
Utleie av fast eiendom
Inntekt fra utleie av fast eiendom som er del av virksomheten, for eksempel utleie av bolig, butikklokale, kontorlokale eller tomt, er skattepliktig virksomhetsinntekt.
Utleie av rettigheter, for eksempel jakt og fiske
Når noen betaler for å jakte, fiske eller plukke bær på din eiendom, er dette skattepliktig inntekt.
Andre leieinntekter
Inntekt fra utleie av eiendeler og fra framleie, er skattepliktig inntekt. Framleie vil si at du leier ut videre noe du selv leier. Det gjelder for eksempel utleie av lokaler, maskiner eller parkeringsplasser.
Tilskudd
Penger fra det offentlige til bedriften er skattepliktig inntekt. Dette kan for eksempel være:
- lærlingtilskudd, instruktørtilskudd
- ekstraordinære tilskudd som rentesubsidier
- tilskudd gjennom kompensasjonsordningen for næringslivet
- likviditetstilskudd, investeringstilskudd
Unntak gjelder for:
- tilskudd til investering som distriktsrettet investeringsstøtte til bedrifter i områder der utfordringene for lønnsom virksomhet er størst
- tilskudd til investering og bedriftsutvikling i landbruket
Refusjon
Godtgjørelse fra det offentlige, i tillegg til det kunder eller pasienter betaler, er skattepliktig inntekt. Dette kan for eksempel være refusjon til lege, tannlege eller fysioterapeut for behandling.
Stipend og tilskudd til etablering
Stipend eller tilskudd i etableringsfasen er skattepliktig inntekt. Det gjelder stipend og tilskudd fra det offentlige og fra private kilder, for eksempel fra en bank.
Tilskudd kan ytes på ulike grunnlag; rettighetsbasert eller behovsprøvd. Noen tilskudd skal erstatte inntekt og andre skal bidra til å dekke kostnader.
Noen av tilskuddene er skattepliktige og andre er skattefrie. I noen tilfeller må det vurderes om tilskuddet har den nødvendige tilknytning til en skattepliktig inntekt, eller fradragsberettiget kostnad.
Inntekter fra prosenter av salg som er gjort på vegne av andre, er skattepliktig inntekt. Det kan for eksempel være:
- et reisebyrå får provisjon fra et flyselskap for solgte flybilletter
- en bokselger får provisjon fra forlaget for bøker hen har solgt
Inntekter fra lisenser, patenter og royalty er skattepliktig inntekt, for eksempel:
- betaling fra noen som har tillatelse til å bruke noe bedriften eier eller har utviklet, for eksempel programvare eller varemerke
- inntekt fra utleie eller salg av en dokumentert enerett til bedriftens oppfinnelse
- betaling fra noen som bruker åndsverk bedriften har produsert, som musikk, fotografi eller tekst
Andre driftsinntekter som ikke gjelder bedriftens hovedaktivitet, for eksempel:
- renter på kundefordringer
- renter på tapte krav
- vederlag, penger eller motytelse ved salg av ikke-avskrivbare driftsmidler, eller en eiendel som ikke faller i verdi på grunn av bruk over tid, for eksempel en tomt.
Bedriften må betale skatt av gevinsten fra salg eller uttak av driftsmidler. Driftsmidler er eiendeler, som for eksempel biler, maskiner eller inventar, som er brukt i bedriften.
Bedriften kan velge å ta hele eller deler av salgssummen eller omsetningsverdien som inntekt i salgsåret. Den delen av salgssummen eller omsetningsverdien som bedriften ikke inntektsfører i salgsåret, skal nedskrives på saldo eller overføres til gevinst- og tapskonto.
Bedrifter som driver investeringsvirksomhet og har gevinst ved salg av langsiktige investeringer (finansielle anleggsmidler), får dette som skattepliktig inntekt.
Finansielle anleggsmidler er summen av aksjer, andeler, grunnfondsbevis, obligasjoner og andre varige, finansielle midler som bedriften eier.
Valutagevinst er for eksempel hvis bedriften mottar en faktura i utenlandsk valuta, og verdien av valutaen er lavere når fakturaen betales. Denne gevinsten regnes som skattepliktig inntekt.
Finansinntekter fra for eksempel gebyr og transaksjoner, er også skattepliktig inntekt.
Sykepenger er inntekt som erstatter driftsinntekt og regnes som skattepliktig inntekt.
Bedriftens skattegrunnlag
Du betaler skatt av overskuddet fra bedriften. Overskuddet fra bedriften er inntekter minus kostnader.
Du må også beregne og oppgi personinntekt fra enkeltpersonforetaket.
Hvis du driver enkeltpersonforetak i en annen kommune enn der du bor, må du fordele inntekt, fradrag og formue til denne kommunen i skattemeldingen.
Tidspunkt for føring av inntektene
Alle inntekter skal være med i skattegrunnlaget det året de er opptjent, selv om du får betalt et annet år.
Kontantsalg
Hvis du selger varer eller tjenester, og kunden betaler med en gang med kontanter, betalingskort eller en betalingsløsning på mobil (for eksempel Vipps), er det kontantsalg. Du skal føre inntekten i regnskapet med en gang.
Kredittsalg
Hvis du selger varer eller tjenester på kreditt, skal du føre inntekten i regnskapet på det tidspunktet varen eller tjenesten ble solgt. Det har ikke betydning når du får betalt.
Eksempel:
Hvis bedriften selger en vare eller utfører en tjeneste i år 1, men først får betaling i år 2, skal bedriften føre inntekten og betale skatt for den i år 1.
Salg av driftsmidler (eiendeler)
Driftsmidler er eiendeler, som for eksempel biler, maskiner eller inventar, som er brukt i bedriften. Et driftsmiddel regnes som varig når det er kjøpt inn for å ha en brukstid på minst tre år, og det er betydelig når innkjøpsprisen er over beløpsgrensen for kjøp (anskaffelser).
- til og med inntektsåret 2023: 15 000 kroner
- fra og med inntektsåret 2024: 30 000 kroner
Når du selger varige og betydelige driftsmidler med gevinst, kan du velge å fordele inntekten over flere år.
Fordelingen gjør du ved hjelp av saldogrupper og saldoavskrivning eller ved hjelp av gevinst- og tapskonto.
Når bedriften din kjøper varige og betydelige driftsmidler, som taper seg i verdi fordi de blir eldre eller brukes, skal du føre dette i balansen og fordele kostnader over flere år i regnskapet (avskrivning). På den måten kan bedriften få fradrag i inntekten i årene framover etter hvert som verdien på driftsmidlene blir lavere.
Du beregner fradraget du kan få for kostnadene ved hjelp av saldoavskrivninger. Da avskriver du driftsmidlene med en fast prosentsats i regnskapet hvert år.
De ulike typene driftsmidler er delt inn i forskjellige grupper (saldogrupper). Saldogruppene har ulike avskrivningssatser, som sier hvor stor prosentsats du kan fradragsføre hvert år.
Om saldogrupper og satser for avskriving
Driftsmidler i saldogruppe a til d avskrives under ett
for hver gruppe (gruppevis/samlesaldo). Det betyr at det er
mange driftsmidler i samme saldogruppe. Det er totalsummen
for hele saldogruppen som er grunnlaget for avskrivning.
Driftsmidler i saldogruppe e til i, føres på
egen saldo for hvert driftsmiddel (enkeltvis/enkeltsaldo). Har du for
eksempel flere bygg, vil hvert enkelt bygg ha sin egen saldo.
Har du flere bygg, blir det flere saldogrupper h.
Faste, tekniske installasjoner som inngår i gruppe j, avskrives på
samlesaldo for hvert bygg.
Bedriften bruker en gevinst- og tapskonto til å holde oversikt over fordelingen av inntekt og fradrag for årene framover.
Både gevinst og tap skal føres på en gevinst- og tapskonto. Hvert salg skal føres som et positivt eller negativt beløp, og kontoen har en saldo som er summen av alle beløpene.
Du kan kun ha én gevinst- og tapskonto i bedriften din, med unntak hvis du driver flere ulike typer næringsvirksomhet, for eksempel at du er selvstendig konsulent og samtidig driver jordbruk.
Føre inntekt for ulike driftsmidler
Når du selger eller tar ut driftsmidler som saldoavskrives
på gruppe a, c, d eller j, kan bedriften velge å inntektsføre salgssummen
eller omsetningsverdien helt eller delvis i salgsåret. Avskrivningene på
saldo skal fortsette som før.
Den delen av salgssummen eller omsetningsverdien som bedriften ikke
inntektsfører i salgsåret, skal reduseres (nedskrives) på saldoen for
driftsmiddelet.
Hvis saldoen er negativ ved utgangen av inntektsåret for saldogruppe
a, c, d og j, skal bedriften inntektsføre minst en like stor andel som det
den kunne ha avskrevet driftsmiddelet med (tilsvarende gruppens avskrivingssats).
Eksempel:
Saldogruppe d - Personbiler - 20 % (samlesaldo)
Personbiler har en inngående saldo i år 1 250 000 kr
En av personbilene selges i år 1 for 700 000 kr
Negativ saldo i år 1 - 450 000 kr
Sum som føres til inntekt i år 1
(20 % av 450 000) 90 000 kr
Negativ saldo per 31/12 - overføres til år 2 - 360 000 kr
Hvis den negative saldoen ved årsskiftet er mindre enn beløpsgrensen for kjøp skal hele beløpet føres som inntekt.
- til og med inntektsåret 2023: 15 000 kroner
- fra og med inntektsåret 2024: 30 000 kroner
Negativ saldo i saldogruppe b skal overføres til gevinst- og tapskontoen.
Når du selger eller tar ut driftsmidler som saldoavskrives på gruppe e til i, skal du beregne gevinst og tap av salget eller uttaket. Dette gjelder for enkeltvise driftsmidler med større verdier.
Hvis bedriften har gevinst fra salg eller uttak av større driftsmidler i saldogruppe e til i, er det skattepliktig inntekt. Hvis bedriften selger eller tar ut driftsmidler med tap, kan den få fradrag.
Du kan føre hele gevinsten som inntekt i salgsåret, eller du kan velge å føre inntekten på bedriftens gevinst- og tapskonto slik at du fordeler gevinsten over flere år.
Bedriften bruker en gevinst- og tapskonto til å holde oversikt over fordelingen av inntekt og fradrag for årene framover.
Både gevinst og tap skal føres på en gevinst- og tapskonto. Hvert salg skal føres som et positivt eller negativt beløp, og kontoen har en saldo som er summen av alle beløpene.
Du kan kun ha én gevinst- og tapskonto i bedriften din, med unntak hvis du driver flere ulike typer næringsvirksomhet, for eksempel at du er selvstendig konsulent og samtidig driver jordbruk.
Hvis saldoen på gevinst- og tapskontoen står i pluss (positiv saldo), skal bedriften føre minst 20 prosent av beløpet som inntekt. Hvis saldoen på gevinst- og tapskontoen står i minus (negativ saldo), kan bedriften føre fradrag for maksimalt 20 prosent av beløpet.
Ettersom beløpene beregnes med prosenter blir både inntekter og fradrag størst det første året, før de gradvis reduseres i årene framover.
Hvis saldoen er under beløpsgrensen for kjøp skal hele beløpet føres som inntekt eller fradrag for det inntektsåret.
- til og med inntektsåret 2023: 15 000 kroner
- fra og med inntektsåret 2024: 30 000 kroner
Eksempel:
Bedriften selger en bygning i saldogruppe h. Verdien
på bygningen var kr 700 000 (nedskrevet verdi) og
bygningen ble solgt for kr 1 000 000. Bedriften fører gevinsten på kr 300 000 på gevinst- og tapskonto.
Gevinsten som skal føres som inntekt i salgsåret er kr 60 000 (20 % av 300 000 kroner). For år 2 er det igjen kr 240 000 på kontoen (300 000 – 60 000), og bedriften fører kr 48 000 som inntekt i år 2 (20 % av kr 240 000).
Når saldoen kommer under beløpsgrensen for kjøp, må restbeløpet føres som inntekt.
Underskudd
Hvis du har kostnader i bedriften din som er større enn inntektene, får du et underskudd som du kan kreve fradrag for.
Et underskudd i bedriften kan du føre til fradrag i skattemeldingen i annen alminnelig inntekt (nettoinntekt) samme år som underskuddet oppsto.
Er det ikke dekning for å bruke hele underskuddet i årets alminnelige inntekt (nettoinntekten), overføres resten til fradrag følgende år – dette kalles fremførbart underskudd.
Dokumentasjon
Du må ta vare på bilag og annen dokumentasjon, men du trenger ikke legge ved noe i skattemeldingen. Hvis Skatteetaten trenger flere opplysninger, tar vi kontakt med deg.