Kildeskatten på pensjon og uføreytelser omfatter:

• pensjon fra folketrygden
• offentlige tjenestepensjoner
• private tjenestepensjoner
• andre private pensjoner
• uføretrygd fra folketrygden
• uføreytelser fra andre ordninger

Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn som er under 17 år ved utgangen av inntektsåret.

Det gjelder følgende unntak fra skatteplikten for personer bosatt i Tyskland:

• Personer som ikke har opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden skal ikke betale skatt av pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, og krigspensjon.

Skatteavtalen mellom Norge og Tyskland

Etter artikkel 18 i skatteavtalen mellom Norge og Tyskland kan alle pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge, skattlegges i Norge med 15 prosent av bruttobeløpet.

Er pensjonen/uføreytelsen skattepliktig både i Norge og Tyskland, er det tyske skattemyndigheter som skal sørge for at du ikke blir dobbeltbeskattet.

Særskilte regler for personer bosatt i et EU/EØS-land

Er du bosatt i et EU/EØS-land kan du, dersom du oppfyller betingelsene, kreve at skatten skal beregnes etter de samme regler som for personer som er bosatt i Norge.

For mer informasjon se kildeskatt på pensjon og uføreytelser.

Skattekort for inntektsåret 2024

Er du skattepliktig i Norge for minst 90 prosent av din inntekt og du mener at skatten vil bli lavere enn 15 prosent av brutto pensjon/uføreytelse om den beregnes etter de vanlige reglene, må du henvende deg til skattekontoret og søke om frikort eller skattekort med lavere trekkprosent enn 15 prosent.

Søknader om skattekort med lavere trekk enn 15 prosent vil bli behandlet fortløpende. Du får tilsendt skattetrekksmelding. Her får du blant annet informasjon om beregnet trekkprosent/frikort. Du skal ikke levere noe til dem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen. De henter skattekortet/frikortet elektronisk fra Skatteetaten. Skattetrekksmeldingen blir sendt til den adressen som er registrert på deg i folkeregisteret. Er du e-bruker, får du skattetrekksmeldingen i din meldingsboks.

Skatteetaten skriver ut et nytt frikort/skattekort på grunnlag av de opplysningene vi har om din skatteplikt. Har du tidligere fått lavere kildeskatt på pensjon enn 15 prosent trenger du normalt ikke å søke på nytt.

Unntak: Hvis du har d-nummer må dette være aktivt for at du skal ha rett på et skattekort. D-nummeret inaktiveres hvert 5. år. For å aktivere d-nummeret må du sende inn gyldig legitimasjon. Les mer om dette 

Du må søke om nytt skattekort når du:

• flytter fra Tyskland eller du av andre grunner ikke lenger er skattepliktig der
• har lavere skattetrekk enn 15 prosent og får en ny pensjon/uføreytelse fra Norge
  • Dette gjelder også når du får en annen pensjon/uføreytelse fra samme pensjonsutbetaler

Skal du ikke betale skatt i Norge og du får frikort, kan du søke om å få utbetalt trukket skatt. For mer informasjon se tilbakebetaling av trukket kildeskatt på pensjon.

Krav til dokumentasjon

Når du søker om frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent etter reglene for personer bosatt i et annet EU/EØS-land, må du opplyse hvem som utbetaler pensjonen/uføreytelsen. Du må også legge ved:

• en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence/Steuerliche Wohnsitzbestätigung) som bekrefter at du er skattemessig bosatt i Tyskland etter skatteavtalen med Norge
• en oppstilling som viser hvilke inntekter av pensjon/uføreytelser, arbeid og virksomhet som du regner med å ha i 2024. Er du gift, må du også ta med ektefellens inntekter.
• kopi av din og din eventuelle ektefelles siste tyske skattemelding

Bostedsbekreftelsen må være utstedt av tyske skattemyndigheter. Den må være i original og ikke eldre enn seks måneder.

Krever du fradrag for gjeldsrenter, må du i tillegg legge ved:

• en oppstilling av dine forventede renteinntekter og andre kapitalinntekter i 2024

Krever du skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister eller du har etterlattepensjon og krever nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt, må du i tillegg legge ved: 

• en oppstilling som viser all forventet inntekt, formue, fradrag og gjeld i Norge og utlandet i 2024

Fastsetting av skatt for inntektsåret 2023

Personer som omfattes av reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser, vil få tilsendt en skattemelding i mars 2024.

Mener du at du har krav på å få skatten beregnet etter de vanlige reglene i stedet for med 15 prosent av brutto pensjon/uføreytelse, må du levere skattemeldingen og kreve at skatten skal beregnes etter de vanlige reglene. Du må opplyse om du krever fradrag for gjeldsrenter. Du må også opplyse om du krever skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister eller om du har etterlattepensjon og krever nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt.

Skattekontoret kan kreve at du sender inn:

• en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence/Steuerliche Wohnsitzbestätigung) som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt i Tyskland etter skatteavtalen med Norge
• en oppstilling som viser hvilke inntekter av pensjon/uføreytelser, arbeid og virksomhet som du har hatt i 2023. Er du gift må du også ta med ektefellens inntekter.
• kopi av din og din eventuelle ektefelles tyske skattemelding for 2023.

Bostedsbekreftelsen må være utstedt av tyske skattemyndigheter. Den må være i original og ikke eldre enn seks måneder. 

Krever du fradrag for gjeldsrenter, kan skattekontoret kreve at du sender inn:

• en oppstilling av dine renteinntekter og andre kapitalinntekter i 2023
• dokumentasjon for betalte renteutgifter i Norge og utlandet i 2023

Krever du skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister eller du har etterlattepensjon og krever nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt, kan skattekontoret kreve at du sender inn:

• en oppstilling som viser all inntekt, formue, fradrag og gjeld i Norge og utlandet i 2023

Leverer du ikke skattemeldingen, får du 15 prosent skatt på pensjonen/uføreytelsen ved skatteoppgjøret. Dette gjelder også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk en 15 prosent.

Har du ikke fått skattemeldingen innen 15. april 2024, kan du ta kontakt med Skatteetaten.

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning og har private pensjoner/uføreytelser eller krigspensjon

Har du ikke opptjent pensjonspoeng eller opparbeidet pensjonsbeholdning i den norske folketrygden, er du ikke skattepliktig i Norge for pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger. Du er heller ikke skattepliktig for krigspensjon.

Hvis dette gjelder deg, kan du søke om nytt skattekort.

Reglene om kildeskatt på pensjon og uføreytelser gjelder bare for deg som er skattemessig emigrert fra Norge. Er du fortsatt skattemessig bosatt i Norge etter skatteloven, skal skatten beregnes etter de vanlige reglene. Bestemmelsene i skatteavtalen gjelder for deg også.

Alle henvendelser om kildeskatt på pensjon og uføreytelser skal rettes til: