Skatt når du flytter til utlandet

Flytter du til utlandet er du fortsatt skattepliktig til Norge for all inntekt og formue. Her får du vite hvilke skatteregler du bør kjenne til når du flytter, og når skatteplikten din til Norge kan opphøre.

Skatteplikt til Norge etter at du har flyttet

Selv om du har meldt flytting i Folkeregisteret betyr det ikke at skatteplikten til Norge opphører. Når du flytter regnes du fortsatt som skattemessig bosatt i Norge og det betyr at du må betale skatt til Norge for all inntekt og formue du har både i Norge og i det landet du har flyttet til. Du er globalskattepliktig. 

Du vil motta skattemelding fra Norge så lenge du er skattemessig bosatt og du må oppgi alle inntekter og formue i skattemeldingen din.  

Dette må du gjøre 

Meld flytting

Finn ut hva du skal gjøre med skatten

Finn ut om du skal betale trygdeavgift

Spesielt for deg som

Skal du jobbe i utlandet og du fremdeles er skattemessig bosatt i Norge, må du huske å:  

 

Skal du bo i utlandet og motta pensjon /uføretrygd fra Norge må du huske å: 

Hvis pensjonen/uføreytelsen er skattepliktig både i Norge og det landet du er bosatt i, er det bostedslandet som skal sørge for at du ikke betaler skatt til begge land. 

 

 

I visse tilfeller kan du som er student velge om du vil melde flytting eller ikke.

Du beholder skatteplikten til Norge inntil du får innvilget skattemessig emigrasjon. Jobber du ved siden av å studere må du huske å opplyse om inntekten i den norske skattemeldingen din. Husk å kontakte skattemyndighetene i landet du jobber i for å få avklart skatteplikten din.

Det er spesielle regler om medlemskap i folketrygden når du studerer i utlandet.

Mottar du lønnsinntekter og andre ytelser som er opptjent på grunnlag av din personlige arbeidsinnsats, men som ikke utbetales før skatteplikten til Norge opphører etter intern rett, skal inntekten tidfestes på tidspunktet for opphør av skatteplikten og skattlegges i Norge. Dette kan for eksempel være feriepenger, bonusutbetalinger, sluttvederlag («fallskjermer») o.l. Det har ikke betydning for skatteplikten om vederlagets størrelse først fastsettes etter at arbeidet er utført, eller at vederlaget først skal utbetales en viss tid etter at arbeidet er utført.

Eksempel:

En person flytter til Norge fra Sverige i februar 2014 og jobber her frem til oktober 2016. Personen flytter da tilbake til Sverige og blir fra 1.1.2017 ansett som skattemessig emigrert fra Norge.

I mai året etter utflyttingen, mottar personen en bonusutbetaling fra sin tidligere norske arbeidsgiver på bakgrunn av arbeidet som ble utført i 2016. Da personen ikke er skattemessig bosatt i Norge i utbetalingsåret, skal bonusutbetalingen tidfestes til og skattlegges i utflyttingsåret.

Dersom du mottar slike ytelser, må du ta kontakt med skattekontoret slik at skattefastsettingen og forskuddstrekket for både utbetalingsåret og utflyttingsåret kan fastsettes korrekt. Du kan lese mer om dette i kunngjøringen Periodisering av skattegrunnlag og forskuddstrekk.

Oppfyller du kravene for opphør av skattemessig bosted etter intern rett eller en skatteavtale, er du skattepliktig for verdistigningen på aksjer mv. frem til utflyttingstidspunktet. Det beløpet som er skattepliktig er den gevinsten som ville vært skattepliktig hvis aksjene mv. var blitt realisert dagen før opphør av full skatteplikt. Disse reglene gjelder også for personer som blir skattemessig bosatt på Svalbard. Reglene gjelder også om du overfører aksjer mv. til personer som er bosatt i utlandet. Frem til og med 28. november 2022, gjaldt regelen for overføring til ektefelle som er skattemessig bosatt i utlandet. Fra og med 29. november 2022 ble  skatteplikten utvidet til å gjelde overføring til personer du er i slekt eller svogerskap med i opp- eller nedstigende linje eller i sidelinjen så nær som onkel eller tante. Fra 3. desember 2023 gjelder skatteplikten overføring til enhver som er skattemessig bosatt eller hjemmehørende i utlandet.  

Skatteplikten omfatter gevinster knyttet til:

  • aksjer og egenkapitalbevis i norske og utenlandske selskaper
  • andeler i norske og utenlandske aksjefond
  • andeler i norske og utenlandske deltakerliknede selskaper
  • tegningsretter, opsjoner og andre finansielle instrumenter knyttet til aksjer mv., herunder opsjoner i arbeidsforhold

Det er ingen krav til eierandel i selskapet eller eiertid.

Skatteplikten omfatter ikke aksjesparekonto og aksjer plassert på aksjesparekonto.

Når samlet netto gevinst (etter fradragsberettigede tap) ikke overstiger 500 000 kroner, er den latente gevinsten ikke skattepliktig. Når samlet netto gevinst overstiger 500 000 kroner er hele gevinsten skattepliktig.

Latente tap er bare fradragsberettiget ved flytting til et annet EU/EØS-land og bare i den utstrekning det ikke gis fradrag i utlandet. Det er bare fradragsrett når netto tap overstiger 500 000 kroner.

Skatteplikten gjelder uansett hvor lenge du har vært skattemessig bosatt i Norge.

Den latente skattepliktige gevinsten skal beregnes og fastsettes ved skattefastsettingen for utflyttingsåret (dagen før opphør av full skatteplikt). Et latent fradragsberettiget tap skal også fastsettes ved skattefastsettingen for utflyttingsåret, men det skal ikke avregnes før aksjene mv. faktisk er realisert.

Hvis utflyttingen eller overføringen skjedde før 29. november 2022, varer skatteplikten i fem år. Hvis flyttingen eller overføringen skjedde 29. november 2022 eller senere varer skatteplikten evig.  

Opplysninger om aksjer mv. i skattemeldingen

Når du påstår i skattemeldingen at bostedsskatteplikten til Norge er opphørt etter intern rett eller en skatteavtale, må du fylle inn opplysninger om latente gevinster og tap på samtlige aksjer mv. som omfattes av skatteplikten. Dette gjelder uavhengig av hvor mange aksjer mv. du eier.

Informasjonen skal legges inn i skattemeldingen, i kortene for utflyttingsskatt. Vær oppmerksom på at hvis du ble skattemessig utflyttet 1. januar i inntektsåret, skal du fylle ut kortene i skattemeldingen for det foregående inntektsåret. Flyttet du 1. januar 2022 eller tidligere, skal du levere skjema RF-1141  «Gevinst og tap på aksjer og andeler mv. ved utflytting». Det samme gjelder hvis du leverer skattemeldingen på papir. 

Du må også fylle ut kortene om utflyttingsskatt i skattemeldingen hvis du flytter til Svalbard eller overfører aksjer mv. til personer som er skattemessig bosatt eller hjemmehørende i utlandet.  

Inngangsverdien for aksjer mv. fastsettes etter de ordinære reglene. Har du bodd mindre enn 10 år i Norge, kan du kreve at inngangsverdien for aksjer mv. som du eide da du ble skattemessig bosatt i Norge, skal fastsettes til markedsverdien på dette tidspunkt. Inngangsverdien kan likevel ikke settes høyere enn utgangsverdien.

Utgangsverdien skal settes til markedsverdi den dagen aksjene mv. anses realisert, dvs. dagen før opphør av full skatteplikt til Norge. For børsnoterte aksjer benyttes denne dagens gjennomsnittlige omsetningskurs. For ikke-børsnoterte aksjer og selskapsandeler uten kjent markedsverdi må verdien fastsettes ved skjønn.

Utsettelse med innbetaling av skatten

Du kan få utsettelse med betalingen av skatten på den latente gevinsten fram til du faktisk realiserer aksjene mv., forutsatt at du stiller betryggende sikkerhet for skatten. Du kan få utsettelse uten sikkerhetsstillelse når du flytter til et EU/EØS-land og Norge har en avtale om at det landet du flytter til kan utlevere opplysninger om dine inntekts- og formuesforhold og gi bistand til innfordring av skattekrav. Du kan også få utsettelse med betalingen uten sikkerhetsstillelse når du flytter til Svalbard. Du må kreve utsettelse med betalingen i kortet "Utflyttingsskatt" i skattemeldingen. 

Realisasjon etter utflytting

Er du omfattet av bestemmelsen om utflyttingsskatt og realiserer aksjer mv. etter at din skatteplikt har opphørt etter intern rett eller skatteavtale, må du gi oss opplysninger om dette innen to måneder etter at realisasjonen fant sted. Ble du skattemessig utflyttet eller overførte eiendelen 2. januar 2022 eller senere, skal du levere skattemeldingen på nytt, og legge inn realiserte gevinster og tap i kortene hvor du allerede har fylt ut informasjon om latente gevinster og tap. Flyttet du eller overførte du eiendelen 1. januar 2022 eller tidligere, skal du levere skjemaet RF-1314 "Realisasjon av aksjer og andeler etter opphør av skattemessig bosted i Norge".

Endring av beregnet latent gevinst

Den beregnede latente gevinsten som er skattepliktig i Norge, kan settes ned når du realiserer aksjene mv. til en lavere verdi enn den utgangsverdi som er fastsatt i forbindelse med utflyttingen. Du kan gi opplysninger om dette i skattemeldingen for 2022 eller senere år, eller skjemaet RF-1314 for 2021 og tidligere år. 

Den beregnede skatten faller bort når:

  • du flytter tilbake til Norge og blir skattemessig bosatt her etter intern rett før du selger aksjene mv.
  • du blir skatteavtalemessig bosatt i Norge før du selger aksjene mv.
  • det har gått fem år siden utflyttingen eller overføringen, hvis utflyttingen eller overføringen skjedde 28. november 2022 eller tidligere. 

Skatteetaten kan gi nærmere opplysninger.

Du kan få tilbakebetalt deler av engangsavgiften når du tar med deg bilen eller andre kjøretøy.

Finn ut hvor mye du kan få tilbakebetalt og hvordan du søker om tilbakebetalingen.