Kort om

Denne rettledning med tilhørende formatbeskrivelse skal gjelde for inntektsåret 2023.

Denne rettledningen gjelder kapitalforsikringer som ikke omfattes av den nye Fondskontoordningen som kom i 2019. Det vil si kapitalforsikringer med sparing, livrenter og livsforsikringsprodukter med garantert avkastning. Kapitalforsikringer hvor forsikringselementet er lite, det vil si at det utgjør mindre enn 50%, skal rapporteres på ordningen Fondskonto. Se rettledning Fondskonto her.

En skjematisk oversikt over forsikringstyper, utbetalingstyper og kombinasjoner av disse er vist i dokumentet Kombinasjoner av forsikrings og utbetalingstyper.

Det er viktig at forsikringsselskapene forholder seg til denne oversikten.

Nytt for 2023

• Skatteetaten har besluttet å avvikle muligheten for å merke opplysninger for internasjonal utveksling fra og med inntektsåret 2023 med rapporteringsfrist januar og februar 2024. Opplysninger for internasjonal utveksling skal fra og med inntektsåret 2023 rapporteres utelukkende på eget format for Internasjonal rapportering CRS/FATCA. For inntektsåret 2022 er det fortsatt mulig å rapportere slike opplysninger på livsforsikringsordningen, men vi oppfordrer innsenderne til å rapportere opplysninger for internasjonal utveksling på formatet Internasjonal rapportering CRS/FATCA. Skatteetaten ber opplysningspliktige uansett gjøre klar rapporteringssystemene sine i god tid før innrapportering for inntektsåret 2023 og benytte seg av Skatteetatens testmiljøer i forkant av overgangen.

Opplysningsplikten

Hvem er opplysningspliktig?

Opplysningsplikten til denne tredjepartsordningen omfatter virksomheter som nevnt i skatteforvaltningsloven § 7-3(1) med tilhørende forskrift.

Reelle rettighetshavere

Opplysningsplikten omfatter reelle rettighetshavere skattemessig bosatt i Norge, utlandet og/eller som er amerikanske statsborgere. En reell rettighetshaver kan være skattemessig bosatt i flere land, og opplysningsplikten vil da gjelde for hvert av de aktuelle landene.  Opplysningsplikten omfatter reelle rettighetshavere i selskap mv.

Registrering i oppgavegiverregisteret.

For å kunne rapportere til grunnlagsdataordningen må opplysningspliktige registrere seg i Skatteetatens oppgavegiverregistester via Altinn-skjema: RF-1312 Tredjepartsopplysninger -nye opplysninger til oppgavegiverregisteret. Opplysningspliktige skal til enhver tid sørge for at kontaktopplysninger er oppdaterte. Skatteetaten vil benytte kontaktinformasjonen i oppgavegiverregisteret for å kommunisere viktig informasjon og invitere til dialogmøte osv.

Internasjonal rapportering

Spesifikk rettledning vedrørende internasjonal rapportering iht. CRS og FATCA er gjengitt i rettledningen til tredjepartsordningen Internasjonal Rapportering CRS/FATCA.

Levere tredjepartsopplysninger

Tredjepartsopplysninger leveres som XML-filvedlegg via Altinn-skjema "RF-1301 Tredjepartsopplysninger eller via tasteskjema (enklere forhold med få oppgaver kan benytte tasteskjema på enkelte ordninger).

Identifisere oppgaver

Leveranser består av en eller flere oppgaver. Oppgaver skilles fra hverandre ved hjelp av feltene "inntektsår", "opplysningspliktig", "oppgaveeier" og "forsikringsnummer". Disse identifikatorene utgjør til sammen oppgavens unike identifikator.

Opplysningspliktig 

• Opplysningspliktige identifiseres ved organisasjonsnummer

Oppgaveeier (Den som står som eier av forsikringen)

• Oppgaveeier identifiseres ved fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer
• Dersom oppgaveeier ikke har fødselsnummer eller organisasjonsnummer så skal opplysningspliktige angi en unik verdi for forsikringseier i feltet for Alternativ identifikator. Verdien brukes som del av unik nøkkel på oppgaven og er grunnlag for endring/sletting av innsendte opplysninger.

Forsikringsnummer

• Nummer som identifiserer forsikringen

Internasjonal rapportering

Se veiledning til tredjepartsordningen Internasjonal rapportering CRS/FATCA for spesifikk informasjon om indentifisering og merking av oppgaver som skal utveksles.

Korrigere oppgaver

En tidligere innsendt oppgave korrigeres ved å rapportere ny oppgave med like verdier i identifikatorfeltene for oppgavene. Ny oppgave overskriver da tidligere rapportert oppgave.

Korrigere oppgave med feil identifikator

Dersom det er feil i et eller flere av identifikatorfeltene i en tidligere innsendt oppgave, må denne oppgaven slettes. Det vil si at det da skal sendes inn en oppgave med korrekte verdier og en <sletteoppgave> for å slette den oppgaven som var feil. Sletteoppgaven må ha de samme identifikator som oppgaven med feil identifikator.

Forsikringstyper

Hvilken type forsikring oppgaven gjelder

Oppgaven gjelder kapitalforsikring med sparing (forsikringstype 'Kapitalforsikring med sparing'), individuelle livrenter (forsikringstype 'Individuelle livrenter') og kontobasert kapitalforsikring (forsikringstype 'Kontobasert kapitalforsikring'). Se for øvrig "Gjeldende forsikringstyper".

Kapitalforsikring med sparing

Kapitalforsikring med sparing rapporteres med forsikringstype 'Kapitalforsikring med sparing'.

Investering i aksjer og andre verdipapirer gjennom kapitalforsikring når forsikringselementet er lite, skal skattlegges lik ved investering i verdipapirfond og rapporteres i ordningen Fondskonto.

Gjenkjøpsverdien

Gjenkjøpsverdien per 1. januar året etter inntektsåret er skattepliktig som formue og skal rapporteres. Gjenkjøpsverdien skal reduseres med eventuell saldo på den enkeltes skattetrekkskonto. Dersom gjenkjøpsverdien er negativ skal beløpet settes til 0 (null) ved rapportering. Eventuell andel av tilleggsavsetninger og kursreserve skal ikke tas med.

Gjenkjøpsverdien skal deles likt på eierne når det er to eller flere eiere.

Avkastning

Den beregnede årlige avkastning på sparedelen av en kapitalforsikring med garantert avkastning skal rapporteres. Dersom samlet årlig avkastning i selskapet er under kr 300 har ikke selskapet plikt til å rapportere beløpet, jfr. forskrift til skatteloven (FSFIN) § 5-20-12 (2) bokstav b.Avkastningen skal deles likt på eierne når det er to eller flere eiere.

Se også "Kontobasert kapitalforsikring".

Individuell livrente

Gjenkjøpsverdi

Individuelle livrenter skal rapporteres med forsikringstype 'Individuelle livrenter'. Gjenkjøpsverdien per 1. januar året etter inntektsåret er skattepliktig som formue og skal rapporteres. Dersom det ikke finnes opplysninger om livrentens gjenkjøpsverdi, må gjenkjøpsverdien fastsettes ved skjønn.

Avkastning

Avkastning på individuelle livrenter skal rapporteres ved utbetaling.

Kontobasert kapitalforsikring

Kontobasert kapitalforsikring skal rapporteres med forsikringstype 'Kontobasert kapitalforsikring'.

Gjenkjøpsverdi

Gjenkjøpsverdi per 1. januar året etter inntektsåret er skattepliktig som formue og skal rapporteres.

Avkastning

Den beregnede årlige avkastning på sparedelen av en kapitalforsikring med garantert avkastning skal rapporteres. Dersom samlet årlig avkastning i selskapet er under kr 300 har ikke selskapet plikt til å rapportere beløpet, jfr. Forskrift til skatteloven (FSFIN) § 5-20-12 (2) bokstav b. Avkastningen skal deles likt på eierne når det er to eller flere eiere.

Dersom en konto avsluttes i løpet av året, skal opptjente renter inntil avslutningsdatoen rapporteres som skattepliktig avkastning. Det samlede beløp som blir utbetalt rapporteres i utbetalingsformatet. Se for øvrig "Utbetalt beløp".

Skattetrekk

Eventuelle skattetrekk som er foretatt av den årlige avkastning skal ikke rapporteres i denne oppgaven, men i A-meldingen.

Utbetalinger på livsforsikring (utbetalingsformatet)

Bestemmelsene i FSFIN § 5-41 om beregning av skattepliktig inntekt av livrente gjelder så langt de passer for livrente som er tegnet etter lov om individuell pensjonsordning av 27. juni 2008 nr. 62 § 5-3. Det betyr at det ved rapporteringen må skilles mellom de utbetalinger som foretas fra den individuelle pensjonsforsikringsavtalen etter skatteloven (IPA), og de utbetalinger som foretas fra den nye individuelle livrenteavtalen. Utbetalinger knyttet til IPA-avtalen skal skattlegges fullt ut som pensjonsinntekt, med unntak av uføreytelser fra slik avtale som skattlegges som lønnsinntekt. Utbetalinger som foretas fra den individuelle pensjonsforsikringsavtalen etter skatteloven (IPA) skal fra inntektsåret 2015 rapporteres i A-meldingen.

Med utbetalinger i denne forbindelse menes utbetalinger fra livsforsikringsselskaper, unntatt pensjoner og kollektive livrenter (livrenter i arbeidsforhold).

Hvem beløpet er utbetalt til

Fødsels-, organisasjons- eller D-nummer benyttes til å identifisere den som beløpet utbetales til, og er avgjørende for korrekt fastsetting. Ett av numrene må alltid oppgis.

Dersom beløpet utbetales til en annen person enn forsikringstaker, skal i tillegg navnet og identifikasjonsnummer (fødsels-/D-nummer eller organisasjonsnummer) til forsikringstaker oppgis i feltet 'forsikringstaker'. Ved utbetaling til dødsbo (avdøde) skal forsikringstakers fødselsnummer og navn oppgis.

Ved utbetaling av gruppelivsforsikring tegnet av arbeidsgiver, hvor beløpet utbetales til gjenlevende ektefelle, eventuelt barn, skal beløpet rapporteres på den som mottar beløpet. I tillegg oppgis arbeidsgiver med organisasjonsnummer som forsikringstaker. Det samme gjelder utbetaling av livsforsikring tegnet og betalt av arbeidsgiver til fordel for arbeidstaker, medeier, aksjonær eller disses nærmeste familie.

NB! Unntak fra hovedregelen;
Når gjeldsforsikring for eksempel utbetales direkte til en bank, skal forsikredes (avdødes) navn og fødselsnummer oppgis som den beløpet utbetales til. I disse tilfellene skal dessuten bankens navn og organisasjonsnummer oppgis som forsikringstaker.

Gjeldende forsikringstyper

Oppgaven gjelder for følgende typer forsikringer:

Verdifelt: <forsikringstype></forsikringstype>	Beskrivelse
kapitalforsikringMedSparing	Kapitalforsikring med sparing
gjeldsforsikring	Gjeldsforsikring
gruppelivsforsikring	Gruppelivsforsikring (individuell og kollektiv)
individuellRisikoforsikring	Individuell risikoforsikring
individuelleLivrenter	Individuelle livrenter
ufoererenter	Uførerenter
kontobasertKapitalforsikring	Kontobasert kapitalforsikring

Kontobasert livrente likestilles med vanlig livrente (forsikringstype 'Individuelle livrenter').

Om kombinasjon av forsikringstyper og utbetalingstyper, og hvilke som er skattepliktige/skattefrie, se oversikten "Utbetalt beløp".

Utbetalingstyper

Oppgaven gjelder for følgende typer av utbetaling:

Verdfelt: <utbetalingstype></utbetalingstype>	Beskrivelse
engangsutbetalingDoed	Engangsutbetaling, død
engangsutbetalingUfoerhet "	Engangsutbetaling, uførhet
engangsutbetalingAlder	Engangsutbetaling, alder
engangsutbetalingGjenkjoep	Engangsutbetaling, gjenkjøp
renterAvLivsforsikring	Renter av livsforsikring
terminutbetalingLivrente	Terminutbetaling, livrente
terminutbetalingUfoererente	Terminutbetaling, uførerente

Når det i løpet av året bare er foretatt à kontoutbetaling, skal beløpet rapporteres med den utbetalingstype som utbetalingen hører hjemme under.

Om kombinasjoner av utbetalingstyper og forsikringstyper, og hvilke som er skattepliktig/skattefrie, se oversikten "Kombinasjoner av forsikrings- og utbetalingstype"

Kombinasjoner av forsikrings- og utbetalingstype

Se følgende dokument for gyldige kombinasjoner av forsikrings- og utbetalingstyper.

Dokument

Utbetalt beløp

Alle utbetalinger skal rapporteres, også den skattefrie delen av livrenter og uførerenter. Skattepliktige beløp skal oppgis før eventuelt skattetrekk. Beløpet oppgis i hele kroner.

Dersom det ved en utbetaling foreligger både skattepliktig og skattefritt beløp, kan dette rapporteres i samme oppgave. Det behøver ikke være samme utbetalingstype. I tilfeller hvor det f.eks. foretas utbetaling av” Engangsutbetaling, uførhet” og i tillegg utbetales renter, kan dette rapporteres i samme oppgave.

Individuelle livrenter skal rapporteres ved skattepliktig utbetaling eller det foreligger fradragsberettiget tap. Ved gjenkjøp (innløsning) av livrenter før vilkårene til minste forsikringstid er oppfylt skal” tilleggsskatten” på en åttendedel av gjenkjøpsverdien, jf. FSFIN § 5-41-8 (2), føres i element merket med utbetalingstype 'Engangsutbetaling, gjenkjøp'.

Ved rapportering av fradragsberettiget tap, ved individuelle livrenter, skal det ikke rapporteres negative beløp i felt for "skattepliktig beløp" slik som i tidligere format. Gevinst eller tap skal oppgis som positivt beløp som egne utbetalingstyper.

Det er bare ved opphør av en kontobasert kapitalforsikring at utbetalingen skal rapporteres. Hele beløpet skal da rapporteres, både det som står inne på kontoen og det som omfatter forsikringsmessig dekning. Vanlige uttak fra kontobasert kapitalforsikring gjennom året skal ikke rapporteres. Opptjente renter skal rapporteres som skattepliktig avkastning med forsikringstype 'Kontobasert kapitalforsikring '.

Fortsettelsesforsikring i kollektiv pensjonsforsikring etter opphør av arbeidsforhold

Ifølge forsikringsavtaleloven § 19-7 har en skattepliktig adgang til å fortsette forsikringsforholdet med individuell premieberegning, når vedkommende avslutter et arbeidsforhold og således trer ut av den gruppen som forsikringen omfatter. Forsikringen kalles fortsettelsesforsikring.

Løpende utbetalinger av midler fra fortsettelsesforsikring skal rapporteres i A-meldingen. Bestemmelsene i FSFIN § 5-41 om beregning av skattepliktig inntekt gjelder så langt de passer for livrente som er tegnet som fortsettelsesforsikring etter lov om foretakspensjon § 4-9, og livrente som er tegnet etter overgangsbestemmelsen i FSFIN § 6-47-41.

Det vises til veiledningen til A-meldingen.

Det er gjeldende overgangsregler i FSFIN § 6-47-40. Overgangsreglene gjelder for avtale om fortsettelsesforsikring inngått før 1. januar 2007.

FSFIN § 6-47-40 gir rettighetshaver rett til å få samlede innestående midler utbetalt dersom vilkårene i bestemmelsen er oppfylt. Rettighetshaver som har benyttet adgangen til utbetaling, må ha sendt skriftlig melding om dette til selskapet innen 31. desember 2010.

Innestående beløp på premiefond

Innestående beløp på premiefond i fortsettelsesforsikring ved inntektsårets utgang skal rapporteres i felt for "innestående på premiefond". Beløpet skal være inklusive renter for siste år. Innestående beløp skal rapporteres selv om det ikke har vært innbetalt noe i løpet av inntektsåret.

Temahenvisninger til skattemeldingen

Tredjepartsopplysningene benyttes til forhåndsutfylling av skattemeldingen til personlige aksjonærer.

Skattemeldingen er temabasert og ikke skjemabasert, som tidligere. Temaene er organisert med temaer og undertema. Et tema heter "Bank og forsikring" og som undertema finner man Livsforsikring. I tabellen nedenfor er det henvisninger til hvor man finner opplysninger fra tredjepartsordningen i skattemelding.
Les mer om ny skattemelding her: http://www.skatteetaten.no/nyskattemelding

	Tema	Undertema
Livrenter utenfor arbeidsforhold (engangsutbetaling)	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Uførerenter 20 % av terminbeløpet	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Utbetalt skattepliktig beløp (individuell livrente)	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Renteinntekter av livsforsikring	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Avkastning/Gevinst kapitalforsikring	Bank, lån og forsikring	Skattepliktig formuesverdi av kapitalforsikringsavtale
Tap kapitalforsikring	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Innestående på premiefond (fortsettelsesforsikring)	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Gjenkjøpsverdi av individuell livrenteforsikring	Bank, lån og forsikring	Livsforsikring
Formue kapitalforsikring	Bank, lån og forsikring	Skattepliktig formuesverdi av kapitalforsikringsavtale

Beskrivelse av filformatet

Formatbeskrivelsen viser hvordan en XML-fil for rapportering av tredjepartsopplysninger for livsforsikring skal bygges opp. Dokumentene finner du ved å følge denne lenken:

Formater og tekniske spesifikasjoner – Livsforsikring

Aktuelt regelverk

Skatteforvaltningsloven § 7-3(1)

Skatteforvaltningsforskriften § 7-3 

Skatteloven § 5-20 (2)

Finansdepartementets forskrift til skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14, (FSFIN) § 5-20-12 (2) bokstav b 

Skatteloven § 5-41, jf FSFIN § 5-41 

Lov om individuell pensjonsordning av 27. juni 2008 nr. 62 § 5-3

Forsikringsavtaleloven § 19-7

Lov om foretakspensjon § 4-9