Eier av fiskebåt
Når du driver virksomhet og eier egen fiskebåt, kan du i tillegg til fiskerfradraget få fradrag for utgifter du har hatt. Du må betale skatt av formuen på båten og fiskeritillatelsen.
Gjelder det meg?
Dette gjelder deg som driver virksomhet og eier en fiskebåt (regnskapspliktig eller bokføringspliktig fisker), enten du er enefisker eller har ansatte.
Dette må du gjøre
- Sjekk hvilke fradrag du har krav på.
- Som bokføringspliktig må du føre regnskap over inntekter og utgifter.
-
Betale forskuddsskatt av forventet overskudd.
-
Ta vare på bilag og annen dokumentasjon på utgifter du skal kreve fradrag for.
-
Få med deg de fradragene du kan kreve og sjekk at beløpene er riktige i skattemeldingen/næringsspesifikasjonen.
- Hvis du har ansatte må du også fylle ut a-meldingen.
- Hvis du er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal du også levere mva-meldinger.
Fiskerfradrag
Hvis du har fiske på kysten eller havet som hovedarbeid i minst 130 dager i året, har du krav på et eget fiskerfradrag (særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk).
Fiskerfradraget er 30 prosent av nettoinntekten din fra fiske. Maksgrensen for fradraget er 154 000 kroner (fra 2022).
Fiskerfradraget blir automatisk beregnet, men du må se til at driftstid (antall arbeidsdager) er riktig og at inntekter og kostnader er ført inn med riktige beløp i skattemeldingen. Fradraget skal ikke føres i regnskapet/næringsspesifikasjonen.
Arbeidet i de 130 dagene trenger ikke å være en sammenhengende periode. Hvis du jobber mindre enn 130 dager om bord på grunn av oppstart eller avslutning, eller uforutsette avbrudd i fisket, kan du likevel ha krav på fiskerfradraget.
Når du har startet eller avsluttet i løpet av inntektsåret
Du kan få fiskerfradraget hvis du har jobbet under 130 dager og:
- starter som fisker og det er sannsynlig at du oppfyller vilkårene året etter
eller - avslutter som fisker i løpet av inntektsåret og har oppfylt vilkårene tidligere år
Når du jobber både som fisker og sjøfolk
Jobber du delvis som fisker og sjøfolk er det nok at du jobber til sammen 130 dager i året. Du må sjekke at total driftstid (antall arbeidsdager) er korrekt i skattemeldingen.
Fiskerfradraget beregnes i utgangspunktet ut fra nettoinntekten din etter regnskapet/næringsspesifikasjonen, men følgende utgifter skal likevel ikke redusere beregningsgrunnlaget:
- kostnader til sjøhyre og lignende arbeidsklær
- reisekostnader til/fra fiskebåt
- merkostnader ved opphold utenfor hjemmet
- rentekostnader
- kostnader til trygdepremier
Merk at unntakene over kun gjelder kostnader som gjelder deg selv, altså ikke for eventuelle ansatte.
Sykepenger som du har fra arbeid på fiskebåten inngår også i beregningsgrunnlaget.
Båtlott inngår ikke i beregningsgrunnlaget.
Lottinntekter fra salg av tang og tare tas heller ikke med.
Eksempel: Enkeltpersonforetak med båt (enefisker), uten mannskap
Inntekter fra fangst og tilskudd
(ført i regnskapet) 500 000 kr
+ Uttak av fisk til eget bruk 1 600 kr
+ Garantilott ved enefiske 20 000 kr
= Inntekt fra enefiske 521 600 kr
- Driftsutgifter* (ført i regnskapet) 100 000 kr
= Nettoinntekt fra enefisket
(beregningsgrunnlaget) 421 600 kr
- 30 prosent av nettoinntekten
= Fiskerfradraget som trekkes fra inntekten 126 480 kr
* Driftsutgifter er utgifter til for eksempel
avgifter, drivstoff, redskap, forsikring,
regnskapsfører og proviant.
Eksempel: Enkeltpersonforetak med båt (enefisker) og mannskap
Inntekter fra fangst og tilskudd
(ført i regnskapet) 500 000 kr
+ Uttak av fisk til eget bruk 1 600 kr
+ Garantilott ved enefiske 20 000 kr
= Sum 521 600 kr
- Reduksjon for fangstinntekter og offentlige
tilskudd ved fellesfiske inkl.
egen andel fra fellesfisket 150 000 kr
= Bruttoinntekt av enefiske 371 600 kr
- Driftsutgifter* ført i regnskapet
unntatt utgifter knyttet til fellesfisket
inkl. øvrig mannskap. 71 242 kr
Driftsutgiftene referer seg normalt både til enefiske og fellesfisket. Utgifter må fordeles tilsvarende etter forholdet mellom brutto inntekt av enefiske og reduksjon av fangstinntekter og offentlig tilskudd ved fellesfiske inkl. egen andel fra fellesfisket.
Eksempel: Totale driftsutgifter på for eksempel kr 100 000 basert på tallene ovenfor medfører en andel driftsutgifter for enefisket på kr 71 242 som skal fratrekkes beregningsgrunnlaget for særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk. Andel av driftsutgifter som referer seg til fellesfisket skal ikke fratrekkes.
Nettoinntekt fra enefisket
(beregningsgrunnlaget) 300 358 kr
Lottinntekt fra fellesfisket 50 000 kr
Sykepenger til fisker innrapportert fra A-ordningen 20 000 kr
Beregningsgrunnlag for fiskerfradrag 370 358 kr
Fiskefradrag (30 % av 370 358) 111 107 kr
* Driftsutgifter er utgifter til for eksempel avgifter,
drivstoff, redskap, forsikring, regnskapsfører, proviant, øvrig mannskap og utgifter til fellesfiske.
Sjøfolkfradrag og fiskerfradrag
Hvis du har krav på både sjøfolkfradrag (særskilt fradrag for sjøfolk) og fiskerfradrag i samme inntektsår og disse overstiger maksgrensen på
154 000 kroner (fra 2022), blir fiskerfradraget redusert. Dette beregnes automatisk i skattemeldingen din.
Eksempel:
Jens tjener 300 000 kroner i året som gir rett til sjøfolkfradrag og 250 000 kroner i året i inntekter fra fiske som gir rett til fiskerfradrag. Jens har ingen utgifter.
Siden Jens har rett på sjøfolkfradrag, vil han først få dette. Sjøfolkfradraget er 30 prosent av inntekten og har en maksgrense på 83 000 kroner. 30 prosent av inntekten på 300 000 kroner som sjøfolk er 90 000 kroner. Jens vil derfor bare få 83 000 kroner i sjøfolkfradrag.
Jens vil så få fiskerfradraget på inntekter fra fiske. 30 prosent av inntektene på 250 000 kroner er 75 000 kroner.
Samlet fradrag kan ikke overstige 154 000 kroner. Siden Jens får sjøfolkfradrag på 83 000 kroner, kan han få maksimalt 71 000 kroner i fiskerfradrag (154 000 – 83 000 = 71 000).
Spesielt for deg som
Kost
Du kan få fradrag for utgifter til kosthold du har under fiske. Kostnadene skal du føre i regnskapet/næringsspesifikasjonen.
Losji
Du kan få fradrag for utgifter til losji hvis du må overnatte et annet sted enn hjemme eller på fiskebåten i forbindelse med et fiske eller reise til/fra et fiske.
Som næringsdrivende har du krav på fradrag for faktiske kostnader. Kostnadene skal du føre i regnskapet/næringsspesifikasjonen, og du skal dokumentere dem med kvittering eller annet bilag.
Du kan ha rett til fradrag for transport-/reiseutgifter.
Hvor mye du kan få i fradrag er avhengig av om du har fast reise til/fra fiskebåten eller ikke.
Du kan ha rett til fradrag for transportutgiftene dine hvis:
- du reiser fra boligen din eller et innlosjeringssted til en fiskebåt som ligger på en fast plass i en sammenhengende periode på mer enn 2 uker
og - du ikke overnatter på fiskebåten
Du får et avstandsfradrag i stedet for fradrag for faktiske transportkostnader. Det betyr at fradraget beregnes ut fra avstanden på reisen. Reiseavstanden mellom bolig eller innlosjeringssted og fiskebåten må være minst 2,5 km hver vei.
Det er ikke krav om at du har hatt kostnader til transport eller hvordan du reiser til og fra fiskebåten.
I tillegg til avstandsfradraget, kan du også ha krav på fradrag for kostnader til bompasseringer eller fergereise med bil.
Du fører avstandsfradraget og bom/ferge i skattemeldingen din, og ikke i regnskapet/næringsspesifikasjonen.
Hvis du ikke har reiser til/fra fiskebåt etter reglene om arbeidsreiser i punktet over, vil transport til/fra fiskebåten regnes som yrkesreiser og du vil da ha rett til fradrag for de faktiske transportutgiftene dine.
Disse kostnadene fører du i regnskapet/næringsspesifikasjonen.
Du har rett til fradrag for utgifter til premie til pensjonstrygden for fiskere, eventuelt andre pensjonspremier.
Sjekk at pensjonspremie står oppført i skattemeldingen.
Du har rett til fradrag for kontingent til arbeidsgiverforening og visse yrkes- og næringsorganisasjoner. Norges Fiskarlag organiserer både arbeidstakere og arbeidsgivere innen fiske, og er i tillegg en yrkes- og næringsorganisasjon.
Samlet fradrag kan ikke overstige kr 7 700 (2023) eller inntil to promille av samlet utbetalt lønn.
Du skal føre fradrag for kontingent til arbeidsgiverforening og yrkes- og næringsorganisasjoner i regnskapet/næringsspesifikasjonen.
Som eier av fiskebåt, har du rett til fradrag for utgiftene i virksomheten, for eksempel til båt, drivstoff, redskaper, sjøhyre, overlevelsesdrakt og eventuelle ansatte.
Hvis innkjøpsprisen til for eksempel maskiner og fiskeredskaper er over beløpsgrensen for kjøp og de har en forventet varighet på minst tre år, skal du avskrive dem.
Hvis innkjøpsprisen er under beløpsgrensen for kjøp, eller har en forventet varighet på under tre år, kan du kreve direkte fradrag for hele utgiften i det aktuelle inntektsåret.
- til og med inntektsåret 2023: 15 000 kroner
- fra og med inntektsåret 2024: 30 000 kroner
Om fradrag, avskriving og merverdiavgift når du kjøper eller selger en fiskebåt og/eller en fiskeritillatelse (fiskekvote).
Kjøpe og selge fiskebåt og fiskekvoter
Formuesverdi på fiskebåt og fiskeritillatelser
Du må beregne riktig skattemessig formuesverdi og føre dette inn i skattemeldingen. Se hvordan du gjør dette i Skatteetatens årlige takseringsregler under § 2-1-4 Verdsetting av skip, fiskefartøyer, borefartøyer mv.
For fiskeritillatelser skal du sette formuesverdien til kostpris, det vil si kjøpesummen du opprinnelig betalte til selger.
Formuesverdien av strukturkvoter som bare gjelder for et begrenset antall år (tidsbegrenset) er ikke skattepliktig formue.
Dokumentasjon
Du må ta vare på bilag og annen dokumentasjon, men du trenger ikke legge ved noe i skattemeldingen. Hvis Skatteetaten trenger flere opplysninger, tar vi kontakt med deg.