Særegne forhold ved artistskatt

• Satsen for artistskatt fastsettes årlig av Stortinget og er for tiden 15 prosent.
• Etter artistskatteloven skal det trekkes artistskatt uavhengig av honorarets/inntektens størrelse.
• Skatteberegning og innbetaling av artistskatt er ikke som for ordinær beskatning.
• Fradragsreglene er ikke de samme som for ordinær beskatning. Satsene for fradrag fastsettes også årlig. 
• Artister/idrettsutøvere som kun er skattepliktig etter artistskatteloven, skal ikke søke om d-nummer eller skattekort, og har heller ikke plikt til å levere ordinær skattemelding. De får ikke et ordinært skatteoppgjør, men kan be om bekreftelse på betalt artistskatt.
• Skattegrunnlaget etter artistskatteloven er artistens bruttoinntekt for opptredenen i Norge.
• Bruttoinntekter skal ikke rapporteres i A-meldingen og utgjør ikke grunnlag for arbeidsgiveravgift.
• Meldepliktige må uoppfordret levere skjema "Melding fra arrangør/ plassutleier om artist(er)" (RF-1091).
• Meldingen skal leveres til Skatteetaten tre uker før en utenlandsk artist/idrettsutøver skal opptre eller delta på et arrangement. Dersom det ikke er meldt fra 3 uker før, skal det meldes fra snarest mulig. Dette gjelder også selv om fristen er utløpt eller arrangementet er over.
• Trekkpliktige må levere "Melding om trekk av artistskatt" (RF-1092).

Du finner mer informasjon i punktene under.

Artistskatt gjelder for disse gruppene

Utenlandske artister og idrettsutøvere som deltar i arrangementer eller opptrer som artist i Norge, skal beskattes etter artistskatteloven med mindre de er skattemessig bosatt i Norge. Begrepet "artist" inkluderer også personer som mottar vederlag for opptreden med religiøst, politisk, sosialt eller veldedig innhold.

Artister/idrettsutøvere som er bosatt i et EU/EØS land og som ikke er skattemessig bosatt i Norge, kan likevel kreve å skattlegges etter skattelovens regler etter inntektsårets utløp.

Når en utenlandsk artist/idrettsutøver er skattemessig bosatt i Norge

Artister/idrettsutøvere som er skattemessig bosatt i Norge skal skattlegges etter skatteloven.

Dersom artisten oppholder seg i Norge mer enn 183 dager i løpet av en 12 måneders periode, eller over 270 dager i løpet av en 36 måneders periode, blir vedkommende skattemessig bosatt i Norge og skal beskattes etter skatteloven fra og med året før det året vedkommende er blitt skattemessig bosatt.

Når en artist blir skattemessig bosatt vil artistskatt som er trukket etter artistskatteloven bli omgjort til forskuddstrekk eller forskuddsskatt, avhengig av om artisten er næringsdrivende eller lønnstaker. For artister som blir skattepliktige etter skatteloven gjelder ordinære regler for levering av skattemelding.

Slik gjøres skatteberegningen etter artistskatteloven

Skattegrunnlaget etter artistskatteloven er artistens bruttoinntekt for opptredenen i Norge. Dette omfatter alt økonomisk vederlag som opptjenes uavhengig av om betalingen skjer før, under eller etter arrangementet.

Alle beløp skal oppgis i norske kroner (NOK) i det tilsendte skjemaet (RF-1092).

Alle omkostninger som dekkes av arrangør skal inngå i skattegrunnlaget. Det er kun arrangørens dekning av artistens utgifter til transport, kost og losji i forbindelse med arrangementet som ikke skal inngå i skattegrunnlaget. Dersom artisten selv dekker disse utgiftene, kan det kreves fradrag i skattegrunnlaget ved fremleggelse av dokumentasjon eller en oversikt som beskrevet under punktet om fradrag.

Plikten til å betale skatt av inntekt fra artistvirksomhet gjelder uavhengig av om inntekten tilfaller artisten selv, dennes representant eller et foretak. Plikten til å betale skatt gjelder også uavhengig av om inntekten til artist betales via faktura.

Oppgrossing av inntekten

Dersom honoraret er avtalt som et beløp etter skatt (netto), eller det er avtalt at arrangøren eller andre skal dekke skatten, skal honoraret oppgis til det beløp det ville utgjøre om artisten selv skulle betale skatten (oppgrossing).

Fradrag for faktiske utgifter som dokumenteres

Dersom det ved innsending av skjema "Melding om trekk av artistskatt" (RF-1092) legges ved dokumentasjon, kan det gjøres fradrag for artistens egne utgifter til:

• transport
• kost
• losji
• agentprovisjon

Det er ikke mulig å gjøre fradrag for andre utgifter.

Dersom artisten ikke kan dokumentere størrelsen på utgifter til kost og/eller eget transportmiddel, kan artisten likevel få fradrag etter satser hvis det sannsynliggjøres at det har påløpt slike utgifter.

Ansvarlig for skattetrekk og innbetaling (trekkpliktig)

Den som utbetaler honorar er ansvarlig for å trekke og innbetale skatt. Dersom det ikke er noen norsk arrangør som står for arrangementet, er den som stiller plass til rådighet for utenlandsk artist eller arrangør ansvarlig for at skatt blir trukket og innbetalt, forutsatt at plassutleier har hatt tilgang til inntektene fra forestillingen ved billettsalg etc. Dersom det ikke er noen norsk arrangør eller plassutleier som kan holdes ansvarlig, er artisten selv ansvarlig for å trekke og innbetale skatt.

Slik kan du dokumentere at artistskatt er betalt i Norge

Den trekkpliktige eller artisten selv kan sende forespørsel om å få utstedt bekreftelse på betalt artistskatt til Skatteetaten – Skatteinnkreving utland. Denne bekreftelsen dokumenterer at artistskatt er betalt i Norge og kan fremlegges for skattemyndighetene i hjemlandet.

Dere kan bruke kontaktskjema RF-1306 for å sende oss forespørsel elektronisk.