Skattyters samlede personinntekt må ha blitt vesentlig større i forhold til de to foregående år.

Det som skal sammenlignes er skattyters personinntekt i inntektsåret og gjennomsnittlig personinntekt for de to foregående år. Det kan ikke kreves at skattyters personinntekt i inntektsåret skal være større enn personinntekten for hvert av de to foregående år.

For at inntektsøkningen skal anses vesentlig bør det som hovedregel kreves at personinntekten siste år overstiger gjennomsnittet av de to foregående år med minst 25 %.

Økningen i den samlede personinntekt må for en del skyldes økning i åndsverksinntekten. Åndsverksinntekten må heller ikke utgjøre en uvesentlig del av skattyters samlede personinntekt.

Dersom åndsverksinntekten ikke har økt, eller den har gått ned, foretas ikke fordeling selv om samlet personinntekt har økt vesentlig.