Fiske med lott og hyre
Når du har inntekter fra både lott og hyre (lønn) må du fordele utgiftene dine mellom de to inntektstypene for å få riktig fradrag.
Gjelder det meg?
Dette gjelder deg som fisker eller deltar som mannskap på fiskebåt, og som mottar både lott (næringsinntekt) og hyre (lønn/arbeidsinntekt).
Dette må du gjøre
-
Husk å sjekke skattekortet ditt. Du skal oppgi hyren som lønnsinntekt. Lottinntekten skal du spesifisere under næring (under fiske og fangst).
-
Sjekk hvilke fradrag du har krav på.
-
Ta vare på bilag og annen dokumentasjon på utgifter du skal kreve fradrag for.
- Sjekk at den forhåndsutfylte skattemeldingen har med de fradragene du har krav på, og at beløpene er riktige.
- Sjekk at inntektene fra lott og hyre er fordelt riktig i skattemeldingen, slik at fiskerfradraget og minstefradraget blir riktig.
- Hvis du oppdager feil, endrer du opplysningene i skattemeldingen din.
Fiskerfradrag
Hvis du har fiske på kysten eller havet som hovedarbeid i minst 130 dager i året, har du krav på et eget fiskerfradrag (særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk).
Fiskerfradraget er 30 prosent av den totale inntekten din fra fiske. Maksgrensen for fradraget er 154 000 kroner.
Fiskerfradraget blir automatisk beregnet, men du må se til at driftstid (antall arbeidsdager) er riktig og at inntekter og kostnader er ført inn med riktige beløp.
Arbeidet i de 130 dagene trenger ikke å være en sammenhengende periode. Hvis du jobber mindre enn 130 dager om bord på grunn av oppstart eller avslutning, eller uforutsette avbrudd i fisket, kan du likevel ha krav på fiskerfradraget.
Når du har startet eller avsluttet i løpet av inntektsåret
Du kan få fiskerfradraget hvis du har jobbet under 130 dager og:
- starter som fisker og det er sannsynlig at du oppfyller vilkårene året etter
eller - avslutter som fisker i løpet av inntektsåret og har oppfylt vilkårene tidligere år
Når du jobber både som fisker og sjøfolk
Jobber du delvis som fisker og sjøfolk er det nok at du jobber til sammen 130 dager i året. Du må sjekke at total driftstid (antall arbeidsdager) er korrekt i skattemeldingen.
Fiskerfradraget beregnes med utgangspunkt i den totale inntekten din fra fiske. Sykepenger og feriepenger fra arbeid på fiskebåten inngår også i beregningsgrunnlaget.
Inntekter fra arbeid på land tas hovedsakelig ikke med i beregningen av fradraget (føres som inntekt på land).
Hvis du har lottinntekter som landmann, med for eksempel egning av liner, skal dette likevel tas med i beregningen av fiskerfradraget.
Du er landmann hvis du tilhører det faste mannskapet og deltar om bord i fiskebåten på vanlig måte sammen med resten av mannskapet utenom line-fiskesesongen. Du må i tillegg være med om bord og delta i fisket i større grad enn du arbeider på land.
Lottinntekter fra salg av tang og tare tas heller ikke med.
Utgifter du har hatt knyttet til fisket trekkes fra beregningsgrunnlaget, men følgende utgifter skal likevel ikke redusere beregningsgrunnlaget:
- minstefradrag i hyreinntekt
- kostnader til sjøhyre og lignende
- reisekostnader til/fra fiskebåt
- merkostnader ved opphold utenfor hjemmet
- rentekostnader
- kostnader til trygdepremier
Hvis du har krav på både sjøfolkfradrag (særskilt fradrag for sjøfolk) og fiskerfradrag i samme inntektsår og disse overstiger maksgrensen på
154 000 kroner, blir fiskerfradraget redusert. Dette beregnes automatisk i skattemeldingen din.
Eksempel:
Jens tjener 300 000 kroner i året som gir rett til sjøfolkfradrag og 250 000 kroner i året i lott og hyre fra fiskebåt som gir rett til fiskerfradrag. Jens har ingen utgifter.
Siden Jens har rett på sjøfolkfradrag, vil han først få dette. Sjøfolkfradraget er 30 prosent av inntekten og har en maksgrense på 83 000 kroner. 30 prosent av inntekten på 300 000 kroner som sjøfolk er 90 000 kroner. Jens vil derfor bare få 83 000 kroner i sjøfolkfradrag.
Jens vil så få fiskerfradraget på inntekter fra lott og hyre. 30 prosent av inntektene på 250 000 kroner er 75 000 kroner.
Samlet fradrag kan ikke overstige 154 000 kroner. Siden Jens får sjøfolkfradrag på 83 000 kroner, kan han få maksimalt 71 000 kroner i fiskerfradrag (154 000 – 83 000 = 71 000).
Minstefradrag
Du får automatisk et minstefradrag som trekkes fra hyreinntekten. Minstefradraget kommer i tillegg til fiskerfradraget.
Minstefradraget skal dekke dine faktiske utgifter til hyreinntekten, for eksempel utgifter til arbeidsklær.
Hvis dine faktiske kostnader knyttet til hyreinntekten er større enn minstefradraget, kan du i stedet kreve fradrag for disse utgiftene.
Spesielt for deg som
Kost
Hvis du har hatt utgifter til mat som ikke var dekket av felles kosthold om bord i båten, kan du få fradrag for disse utgiftene.
Hvis du deltar i fiske der du overnatter hjemme og ikke kan dokumentere utgiftene, kan du bruke gjeldende sats på 106 kroner per dag.
Du må fordele utgifter til mat på lottinntekten og hyreinntekten.
Eksempel
Du har 300 000 kroner i lottinntekter og 200 000 kroner i hyreinntekter. Din totale inntekt er 500 000 kroner. Fordelingen av inntekten blir slik:
Lottinntekter:
300 000 kroner av den totale inntekten på 500 000 kroner er 60 prosent.
Hyreinntekter:
200 000 kroner av den totale inntekten på 500 000 kroner er 40 prosent.
Du har hatt utgifter til mat på 6 000 kroner.
60 prosent av dette er knyttet til lottinntektene.
60 prosent av 6 000 kroner er 3 600 kroner.
40 prosent av dette er knyttet til hyreinntektene.
40 prosent av 6 000 kroner er 2 400 kroner.
Losji
Hvis du har utgifter til losji fordi du må overnatte et annet sted enn hjemme eller på fiskebåten i forbindelse med et fiske eller reise til/fra et fiske, kan du i noen tilfeller kreve fradrag for utgiftene. Se satser for kost og losji.
Godtgjørelse og refusjon av kostnader til losji
Hvis båteier dekker dine dokumenterte utgifter til losji på et fiske hvor du bare mottar hyre, regnes ikke denne dekningen som lønnsinntekt. Da kan du heller ikke kreve fradrag for disse utgiftene.
Hvis båteier dekker dine dokumenterte utgifter til losji på et fiske hvor du bare mottar lott, kan du kreve fradrag for disse utgiftene. Dekningen er likevel skattepliktig inntekt.
Hvis båteier dekker dine dokumenterte utgifter til losji på et fiske hvor du får både lott og hyre, kan du bare kreve fradrag for andelen som gjelder lottinntekten.
Du kan ha rett til fradrag for transport-/reiseutgifter.
Hvor mye du kan få i fradrag er avhengig av om du har fast reise til/fra fiskebåten eller ikke.
Du kan ha rett til fradrag for transportutgiftene dine hvis:
- du reiser fra boligen din eller et innlosjeringssted til en fiskebåt som ligger på en fast plass i en sammenhengende periode på mer enn 2 uker
og - du ikke overnatter på fiskebåten
Du får et avstandsfradrag i stedet for fradrag for faktiske transportkostnader. Det betyr at fradraget beregnes ut fra avstanden på reisen. Reiseavstanden mellom bolig eller innlosjeringssted og fiskebåten må være minst 2,5 km hver vei.
Det er ikke krav om at du har hatt kostnader til transport eller hvordan du reiser til og fra fiskebåten.
I tillegg til avstandsfradraget, kan du også ha krav på fradrag for kostnader til bompasseringer eller fergereise med bil.
Godtgjørelse og refusjon ved arbeidsreiser
Hvis båteier dekker dine kostnader til arbeidsreiser, vil denne dekningen regnes som hyre eller næringsinntekt (ved lott).
Du kan likevel kreve fradrag for reisekostnader etter reglene for arbeidsreiser.
Du får altså selve dekningen som inntekt, men taper likevel ikke retten til å kreve avstandsfradraget.
Hvis du ikke har reiser til/fra fiskebåt etter reglene om arbeidsreiser i punktet over, vil du ha ulik fradragsrett avhengig av om du på et fiske skal motta bare hyre eller bare lott:
- På et fiske hvor du bare mottar hyre vil transport til/fra fiskebåten regnes som tjenestereiser og utgiftene inngår da i minstefradraget.
- På et fiske hvor du bare mottar lott vil transport til/fra fiskebåten regnes som yrkesreiser og du vil da ha rett til fradrag for dine faktiske transportutgifter.
Ved transport til/fra fiskebåt til et fiske hvor du mottar både lott og hyre, må du fordele transportutgiftene på lottinntekt og hyreinntekt. Du kan kreve fradrag for den andelen av transportutgiftene som er knyttet til lottinntekten.
Eksempel:
Du har 112 000 kroner i lottinntekter og 28 000 kroner i hyreinntekter. Din totale inntekt er 140 000 kroner.
Fordelingen av inntekten blir slik:
Lottinntekter:
112 000 kroner av den totale inntekten på 140 000 kroner er 80 prosent.
Hyreinntekter:
28 000 kroner av den totale inntekten på 140 000 kroner er 20 prosent.
Du har hatt transportutgifter på 10 000 kroner.
80 prosent av dette er knyttet til lottinntektene.
80 prosent av 10 000 kroner er 8 000 kroner.
20 prosent av dette er knyttet til hyreinntektene.
20 prosent av 10 000 kroner er 2 000 kroner.
Godtgjørelse og refusjon ved tjenestereiser
Hvis båteier dekker dine kostnader til tjenestereiser, vil du ikke få særskilt fradrag for disse utgiftene verken ved lott eller hyre. For hyreinntekten inngår det i minstefradraget.
Hvis beløpet som båteier dekker er høyere enn de faktiske utgiftene, vil overskuddet bli sett på som inntekt.
Eksempel:
Hvis du har 1 000 kroner i utgifter og arbeidsgiver gir deg 2 000 kroner for å dekke utgiftene dine, har du 1 000 kroner i overskudd som du må skatte av som lønn.
Dersom du også har lottinntekter på dette fisket, må du fordele overskuddet mellom hyre og næringsinntekt i samme forhold som disse inntektene.
Godtgjørelse og refusjon ved yrkesreiser
Kostnadsdekningen vil regnes som næringsinntekt dersom du bare skal motta lott på et fiske. Du kan imidlertid kreve fradrag for de faktiske utgiftene dine.
Du som mottar lott har rett til et eget fradrag for utgifter til sjøhyre (ytterklær inkludert hansker og langstøvler) og overlevelsesdrakt.
Utgifter til arbeidsklær knyttet til hyreinntekten dekkes av minstefradraget.
Sjøhyre
Du må regne ut og føre opp andelen av utgiftene som faller på lottinntekten.
Eksempel
Du har 300 000 kroner i lottinntekter og 200 000 kroner i hyreinntekter. Din totale inntekt er 500 000 kroner.
Fordelingen av inntekten blir slik:
Lottinntekter:
300 000 kroner av den totale inntekten på 500 000 kroner er 60 prosent.
Hyreinntekter:
200 000 kroner av den totale inntekten på 500 000 kroner er 40 prosent.
Du har kjøpt sjøhyre til 6 000 kroner.
60 prosent av dette er knyttet til lottinntektene.
60 prosent av 6 000 kroner er 3 600 kroner.
Hvis du ikke kan dokumentere utgiftene, må du bruke gjeldende satser.
Hvis du kan dokumentere at du har hatt høyere utgifter enn satsene, kan du kreve større fradrag.
Overlevelsesdrakt
Hvis du har kjøpt en overlevelsesdrakt som kostet under 15 000 kroner, må du regne ut andelen av utgiftene som faller på lottinntekten.
Hvis overlevelsesdrakten kostet over 15 000 kroner, og andelen av utgiftene som faller på lottinntekten også er over 15 000 kroner, skal du avskrive overlevelsesdrakten på saldogruppe d.
Du har rett til fradrag for utgifter til premie til pensjonstrygden for fiskere, eventuelt andre pensjonspremier.
Sjekk at pensjonspremie står oppført i skattemeldingen.
Du har rett til fradrag for kontingent til landsomfattende medlemsorganisasjoner, som for eksempel Norges Fiskarlag.
Det er begrensninger knyttet til størrelsen på fradraget.
Maksimalt fradrag for 2023 er 7 700 kroner.
Hvis du betaler kontingenter til flere arbeidstakerorganisasjoner, må fradraget samlet være innenfor maksgrensen.
Hvis du mottar lott ved fiske på andre sin fiskebåt, vil du normalt ha krav på fradrag for alle utgiftene du har hatt knyttet til lottinntekten.
Eget fiskeredskap
Hvis du stiller opp med eget fiskeredskap, som for eksempel garn, nøter og fiskekroker til fisket i andre sin fiskebåt, har du som hovedregel rett til fradrag for disse utgiftene.
Hvis innkjøpsprisen til slike redskaper er over 15 000 kroner og redskapene har en forventet varighet på minst tre år, skal du avskrive dem.
Hvis innkjøpsprisen er under 15 000 kroner eller har en forventet varighet på under tre år, kan du kreve direkte fradrag for hele utgiften i det aktuelle inntektsåret.
Dokumentasjon
Du må ta vare på bilag og annen dokumentasjon, men du trenger ikke legge ved noe i skattemeldingen. Hvis Skatteetaten trenger flere opplysninger, tar vi kontakt med deg.