Arbeidsgiver med arbeidstakere i kildeskatt på lønn-ordningen

Det er noen viktige forskjeller mellom kildeskatt på lønn-ordningen og ordinær skatteordning. En av dem er at du skal trekke kildeskatt av alle pendlerutgifter du dekker. Husk også at det er ingen trekkfrie måneder eller halv skatt før jul i kildeskatt på lønn-ordningen. Du skal heller ikke redusere trekkgrunnlaget med pensjonsinnskudd eller fagforeningskontingent.

Her får du en oversikt over hva du skal beregne kildeskatt av, og hva som ikke er skattepliktig for arbeidstakere i kildeskatt på lønn-ordningen.

Du skal beregne kildeskatt av

• all lønn og godtgjørelser for arbeid utført i Norge (inkludert feriepenger)
• honorarer, godtgjørelser og lignende ytelser til utenlandske styreledere eller utenlandske styremedlemmer i norske selskap
• alle pendlerutgifter du dekker for arbeidstakeren

  Om du har arbeidstakere i kildeskatt på lønn-ordningen som er pendlere, skal alle pendlerutgifter du dekker for arbeidstakeren inngå i skattegrunnlaget og du skal beregne kildeskatt av hele beløpet.

  Du skal rapportere beløpet du dekker som trekkpliktig, og du skal trekke skatt etter satsen på skattekortet av hele beløpet.

  Du kan ikke bruke a-meldingens trekkfrie pendlergodtgjørelser når du rapporterer på en arbeidstaker i kildeskatt på lønn-ordningen.

  Eksempler på hvordan du skal rapportere på arbeidstakere som pendler:

  • Trekkpliktig bilgodtgjørelse – besøksreise til hjemmet for utlending med opphold i Norge
  • Trekkpliktig utgiftsgodtgjørelse – besøksreise til hjemmet for utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge
  • Helt eller delvis fri kost og fritt losji
  • Bolig helt eller delvis stilt til disposisjon
  • Trekkpliktig godtgjørelser til losji til utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge
  • Trekkpliktig godtgjørelse til kost til utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge
  • Trekkpliktig godtgjørelse til kost på reiser
  • Trekkpliktig annen godtgjørelse på reise

• utgiftsgodtgjørelser, refusjoner og naturalytelser som er skattepliktige fordeler for arbeidstakeren
• alle private utgifter du dekker for arbeidstakeren

  Dersom du dekker private kostnader for arbeidstakeren, for eksempel reiser til og fra jobb, skal hele beløpet inngå i skattegrunnlaget og du skal beregne kildeskatt av hele beløpet.

  Du skal rapportere hele beløpet som trekkpliktig i a-meldingen.

Du skal ikke beregne kildeskatt av

• lønn og godtgjørelser for arbeid utført i utlandet

  Lønn og godtgjørelser for arbeid utført utenfor Norge er ikke skattepliktig for arbeidstakere som er i kildeskatt på lønn-ordningen. Slik inntekt skal derfor ikke inngå i skattegrunnlaget og du skal ikke beregne kildeskatt av slik inntekt.

  Husk å oppgi opptjeningslandet når du rapporterer inntekten i a-meldingen.

  Her er et eksempel på hva som skal inngå i grunnlaget du skal beregne og trekke kildeskatt av for en arbeidstaker som utfører arbeid både i Norge og i Sverige:

  Ytelse	Beløp	Inngår i grunnlaget for kildeskatt
  Lønn (kontantlønn) opptjent i Norge	400 000	400 000
  Lønn (kontantlønn) opptjent i Sverige	50 000	0
  Utgiftsgodtgjørelse, flyttegodtgjørelse	10 000	0
  Naturalytelser, fri bil i Sverige	5 000	0

• kostnader du dekker som er i direkte sammenheng med arbeidet (med mindre de gir overskudd)

  Dersom du dekker kostnader direkte i sammenheng med arbeid, for eksempel kostnader ved opphold utenfor hjemmet i forbindelse med tjenestereise/yrkesreise, skal bare et eventuelt overskudd inngå i skattegrunnlaget og du skal bare beregne kildeskatt av overskuddet. Overskuddet skal du rapportere som trekkpliktig i a-meldingen. Den delen som ikke gir overskudd skal du rapportere som trekkfri i a-meldingen.

  Her er et eksempel på hva som skal inngå i grunnlaget du skal beregne og beregne kildeskatt av, for en arbeidstaker som du har dekket både pendlerkostnader og tjenestereise (ikke overskudd) for:

  Ytelse	Beløp	Inngår i grunnlaget for kildeskatt	Inngår i grunnlaget for skatt etter ordinær skatteordning
  Lønn, kontantytelser	400 000	400 000	400 000
  Naturalytelser, fri bolig	72 000	72 000	0
  Utgiftsgodtgjørelse, dekning av hjemreise	10 000	10 000	0
  Utgiftsgodtgjørelse, dekning av tjenestereise	20 000	0	0