Arbeidsgiveravgift i a-meldingen

Kort om arbeidsgiveravgift i a-meldingen

Som arbeidsgiver har du ansvar for å beregne og betale arbeidsgiveravgift. Arbeidsgiveravgiften beregnes av brutto lønn til de ansatte.

Satsen du kan bruke for å beregne arbeidsgiveravgiften avhenger av:

• sone - hvilken kommune virksomheten har sitt hovedkontor
• beregningskode - hvilken type næring du driver

Det finnes syv forskjellige beregningskoder:

• generelle næringer
• helseforetakene og deler av statsforvaltningen
• jord- og skogbruk, fiskeri etc.
• kun rapportering av forskuddstrekk
• lønnstrekk for Svalbard
• sektorunntatt aktivitet
• godstransport på vei

I a-meldingen skal du gi opplysninger om hvordan du beregner arbeidsgiveravgiften og beløpet du skal betale.

Du skal også markere om den enkelte lønn og ytelse skal med i grunnlag for arbeidsgiveravgift. Se nærmere beskrivelse av dette på den enkelte lønn og ytelse.

For utdypende informasjon, se generell informasjon om arbeidsgiveravgift.

Generelle næringer

De fleste arbeidsgivere skal beregne arbeidsgiveravgift ut fra generelle næringer.

Beregningskode

Oppgi «generelle næringer».

Sone

Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.

Avgiftsgrunnlag

Det er tre typer avgiftsgrunnlag:

• arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse
• arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon
• refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget

Se avgiftsgrunnlag for nærmere forklaring.

Hvis du har flere typer avgiftsgrunnlag, må du gjenta beregningskode, sone og avgiftssats for hvert avgiftsgrunnlag.

Avgiftssats

Oppgi avgiftssats.   

Sone 1a

For arbeidsgivere i sone 1a er fribeløpet på 500 000 kroner. For utdypende informasjon, se fribeløp og bagatellmessig støtte.

Hvis fribeløpet ikke er brukt opp: Oppgi 10,6 prosent

Hvis fribeløpet er brukt opp: Oppgi sats 14,1 prosent

Andre soner

For arbeidsgivere i andre soner se tabellen over for å finne riktig sats.

Andre næringer

Sone

For å finne riktig sone, se oversikt over soner og også utfyllende informasjon om soneplassering med beskrivelse av unntak.

Avgiftsgrunnlag

Det er tre typer avgiftsgrunnlag:

1. Arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse

Gjelder avgiftspliktig lønn og andre ytelser.

Oppgi brutto summert avgiftspliktig lønn og andre ytelser.

I tillegg skal du ta med avgiftspliktig lønn og ytelser som:

• ikke kan knyttes til en inntektsmottaker
• ikke inngår i en av de andre avgiftsgrunnlagene, for eksempel ytelser under grensen for opplysningsplikt

Du skal ikke ta med lønn og ytelser for:

• arbeidstakere utsendt fra USA eller Canada
• ansatte på norsk skip i utenriksfart

2. Arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon

Gjelder arbeidsgivers avgiftspliktige tilskudd til og premie til livrente- og pensjonsordninger.

Oppgi brutto summert avgiftspliktig tilskudd og premier. Skal oppgis den kalendermåneden du har betalt premien.

Fordel grunnlaget på aktuelle avgiftssoner etter samme forhold som øvrige avgiftspliktige ytelser i samme kalendermåned.

3. Refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget

Gjelder avgiftspliktig lønn og andre ytelser du tidligere har betalt for ansatte som for eksempel var i sykdom eller i fødselspermisjon.

Oppgi brutto summert refusjon som gir reduksjon av avgiftsgrunnlaget. Skal oppgis den kalendermåneden du får refusjonen av NAV.

Beløpet er negativt og skal redusere sum beregnet arbeidsgiveravgift. Du skal oppgi beløpet med minusfortegn.

Bruk samme avgiftssats du bruker for å beregne arbeidsgiveravgiften.

Fribeløp og bagatellmessig støtte

Fribeløp betyr at du har rett til å bruke en lavere sats (differensierte satser) enn 14,1 prosent når du beregner avgiften. Du kan bare bruke den lavere satsen (differensierte satsen) på fribeløpet.

Fribeløpet er på 500 000 kroner per år for:

• generelle næringer i sone 1a
• sektorunntatt aktivitet sonene 1a – 5

Fribeløpet er på 250 000 kroner per år for:

• godstransport på vei i sone 1a

Når fribeløpet er brukt opp må du bruke 14,1 prosent for resten av året. Det gjelder bare ett fribeløp per juridisk enhet (opplysningspliktig).

Se også mer om rapportering av fribeløp for konsern

Bagatellmessig støtte

Har du fått annen bagatellmessig støtte den kalendermåneden du sender a-melding for, skal du oppgi dette i a-meldingen.

Se også utdypende informasjon om bagatellmessig støtte

Gjelder bare hvis:

• foretaket kan beregne differensierte satser innenfor et fribeløp (bagatellmessig støtte). Det vi si foretak som omfattes av: 
  • beregningskode «Generelle næringer» i sone 1a
  • beregningskode «Godstransport på vei» i sone 1a
  • beregningskode «sektorunntatt aktivitet» i alle soner bortsett fra sone 1

Hvis du ikke har brukt opp fribeløpet når du mottar bagatellmessig støtte, må du redusere fribeløpet tilsvarende det beløpet du mottok i støtte.

Hvis fribeløpet fortsatt er et positivt beløp, kan du bruke den lave satsen når du beregner avgiften.

Eksempel

Du driver virksomhet i sone 1a, beregningskoden er generelle næringer, og fribeløpet er 500 000 kroner for et år. I januar mottar virksomheten din 150 000 kroner i bagatellmessig støtte.

Fribeløpet: 500 000 – 150 000 = 350 000

Fribeløpet er ikke brukt opp og du kan bruke lav sats (differensiert sats) 10,6 prosent når du beregner arbeidsgiveravgiften. Gjelder inntil den gjenstående del av fribeløpet på 350 000 kroner er oppbrukt.

Hvis du mottar 500 000 kroner i bagatellmessig støtte, så er fribeløpet brukt opp, og du må beregne avgift etter 14,1 prosent.

Ambulerende virksomhet – flere soner

Ambulerende virksomhet betyr at du har arbeidstakere som:

• utfører hoveddelen av arbeidet i en annen sone med høyere sats enn der virksomheten er registrert
• og, at du ikke har plikt til å registrere en underenhet i denne andre sonen

Dette gjelder for eksempel:

• transportvirksomhet
• bygg- og anleggsvirksomhet
• konsulentvirksomhet
• arbeidsutleie

Hoveddelen av arbeidet

Hoveddelen av arbeidet betyr at arbeidstakeren har gjennomført mer enn halvparten av antall arbeidsdager i løpet av kalendermåneden i en annen sone med høyere sats enn der virksomheten er registrert.

Hvis arbeidstakeren utøver hoveddelen av sitt arbeid i løpet av en måned i en annen sone med høyre sats enn i den sonen virksomheten er registrert, skal du bruke denne satsen på en forholdsmessig del av lønnsutbetalingene for kalendermåneden.

To sett med opplysninger

Hvis du rapporterer arbeidsgiveravgift for en ambulerende virksomhet skal du oppgi to sett med opplysninger, ett for hver beregningssone.

I a-meldingen skal du gi opplysninger om:

Blandet virksomhet – flere typer næring

Driver du ulike type næringer, både sektorunntatt næring i kombinasjon med en annen næring, kan du bruke satsene som gjelder hver av næringene.

Forutsetningen er at du:

• har et klart regnskapsmessig skille mellom de to næringene
  
  

Hvis du ikke har et klart regnskapsmessig skille:

• skal du bruke de høyeste satsene på hele avgiftsgrunnlaget

To sett med opplysninger

Hvis du rapporterer arbeidsgiveravgift for blandet virksomhet skal du oppgi to sett med opplysninger, ett for hver beregningskode.

I a-meldingen skal du gi opplysninger om:

Sum beregnet arbeidsgiveravgift

I tillegg til informasjon om hvordan du beregner arbeidsgiveravgiften skal du oppgi sum beregnet arbeidsgiveravgift som en egen opplysning i a-meldingen. Dette er også beløpet du skal betale i arbeidsgiveravgift.

Beregn hvor mye du total skal betale i arbeidsgiveravgift og oppgi ett samlet beløp.

Når skal du rapportere

Du skal gi opplysninger om arbeidsgiveravgift i a-meldingen hver måned du oppgir lønn eller andre ytelser du beregner arbeidsgiveravgift av.

Arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon, skal du oppgi den kalendermåneden du har betalt premien.

Refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget, skal du oppgi den kalendermåneden du har fått refusjon av NAV.

Betaling

Arbeidsgivere skal på eget initiativ betale arbeidsgiveravgift med første frist for kalenderåret den 15. mars og deretter den 15. hver annen måned.  Når du skal betale arbeidsgiveravgift må du summere beløpene for de to månedene.

Se også utfyllende informasjon om hvordan du betaler, kid-nummer og frister se innbetaling av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift

Rette feil

Hva bruker vi opplysningene til

Skatteetaten bruker opplysningen "Sum beregnet arbeidsgiveravgift" til å kreve inn arbeidsgiveravgift. Beregningskoder, satser, soner og avgiftsgrunnlag brukes til å kontrollere summen du har oppgitt at du skal betale.

Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.