Kort om finansskatt på lønn

Finansskatt på lønn er en skatt på lønnsgrunnlaget i finanssektoren. Den utgjør 5 prosent av lønnsgrunnlaget i virksomheten. 

I a-meldingen skal du oppgi sum for finansskatt på lønn for hele virksomheten.

Hvis du rapporterer for flere underenheter i samme a-melding, oppgi total sum for alle underenhetene.

Les mer om finansskatt

 

Hvem skal betale finansskatt

Finansskatten omfatter i utgangspunktet alle arbeidsgivere med ansatte som utfører aktiviteter  som er omfattet av næringshovedområde K i Statistisk sentralbyrås sin standard for næringsgruppering (SN2007).

Det vil si:

• finansieringsvirksomhet
• forsikringsvirksomhet og pensjonskasser, unntatt trygdeordninger underlagt offentlig forvaltning
• tjenester tilknyttet finansiering- og forsikringsvirksomhet
  
  

Aktiviteten skal vurderes ut fra de rammene som er gitt for de ulike næringsgruppene slik det fremkommer i SN 2007.

Det er den faktiske aktiviteten som er avgjørende, ikke registreringen i Enhetsregistret.

 

Hvem er unntatt fra finansskatt

• Selskaper uten ansatte
• Arbeidsgivere der lønn og andre ytelser knyttet til finansiell aktivitet innenfor næringshovedområde K, utgjør mindre enn 30 prosent av arbeidsgivers totale lønnskostnader
• Arbeidsgivere med finansielle aktiviteter innenfor næringshovedområde K, hvor andelen lønn og andre ytelser knyttet til merverdiavgiftspliktig, finansiell aktivitet utgjør mer enn 70 prosent av arbeidsgiverens samlede lønnskostnader knyttet til finansielle aktiviteter

 

Hvordan beregne finansskatt på lønn

Grunnlaget for å beregne finansskatt på lønn er det samme som virksomhetens grunnlag for å beregne arbeidsgiveravgift. Det skal ikke beregnes finansskatt av lønn mv. som omfattes av Svalbardskatteloven. 

Du skal oppgi summen av finansskatt på lønn som en egen opplysning i a-meldingen. Beregningsgrunnlaget skal ikke oppgis. 

Ved refusjon av sykepenger mv. skal du redusere grunnlaget for finansskatt og grunnlaget for ordinær arbeidsgiveravgift tilsvarende refusjonen. Se mer under arbeidsgiveravgift, avgiftsgrunnlag punkt 3 og fritak for arbeidsgiveravgift når arbeidsgiver forskutterer sykepenger. 

Grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift skal ikke med i grunnlaget for finansskatt.

 

Summen for finansskatt på lønn skal være lik:

Arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget ganget med skattesatsen for finansskatt på 5 prosent.

 

Eksempel

Virksomhetens samlede arbeidsgiveravgiftspliktige lønnskostnader er 30 millioner kroner. Av dette er 20 millioner kroner knyttet til ikke-merverdiavgiftspliktig, finansiell aktivitet.

Summen for finansskatt på lønn vil være 30 millioner kroner x 5 prosent, som er lik 1,5 millioner kroner.

 

Virksomheter som driver ikke-økonomisk aktivitet i EØS-rettslig forstand

Arbeidsgivere som driver både økonomisk og ikke-økonomisk aktivitet kan velge å beregne finansskatt på lønn bare for den delen av lønn og andre ytelser som knytter seg til virksomhetens økonomiske aktivitet.

Dette krever at arbeidsgiveren har et klart regnskapsmessig skille mellom lønn og andre ytelser knyttet til henholdsvis ikke-økonomisk aktivitet og økonomisk aktivitet, slik at det er mulig å kontrollere hvor stor del av lønnskostnadene som knytter seg til de to aktivitetene. Det må da etableres en kostnadsenhet for lønnskostnadene for virksomhetens ikke-økonomiske aktivitet. Arbeidsgiveren må utarbeide spesifikasjoner av lønnskostnaden for den ikke-økonomiske virksomheten.

Lønnskostnader knyttet til sentrale administrative fellestjenester skal fordeles mellom den ikke-økonomiske og den økonomiske aktiviteten.

 

Eksempel 

Virksomhetens samlede arbeidsgiveravgiftspliktige lønnskostnader er 30 millioner kroner. 20 millioner kroner av lønnskostnadene er knyttet til ikke-merverdiavgiftspliktig, finansiell aktivitet, mens 10 millioner kroner er knyttet til ikke-økonomisk aktivitet i EØS-rettslig forstand.

Det er opprettet et regnskapsmessig skille mellom den økonomiske aktiviteten og den ikke-økonomiske aktiviteten.

Summen for finansskatt på lønn vil være 20 millioner x 5 prosent, som er lik 1 millioner kroner.

 

Hvilken informasjon skal du oppgi

Beløp

x kroner

 

Beløp

Oppgi sum for finansskatt på lønn for hele virksomheten.

Hvis du rapporterer for flere virksomheter i samme a-melding, oppgi total sum for alle virksomhetene.

 

Når skal du rapportere

Du skal oppgi finansskatt på lønn i a-meldingen den kalendermåneden du utbetaler lønn og andre ytelser. 

 

Rette feil

 

Hva bruker vi opplysningene til

Skatteetaten bruker opplysningene til å fastsette finansskatt på lønn.

Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.