Ekstra arbeidsgiveravgift på lønnsinntekt over 750 000 kroner
Hvordan du beregner og hvilken informasjon du skal gi om ekstra arbeidsgiveravgift på lønn, naturalytelser mv. i a-meldingen.
Kort om ekstra arbeidsgiveravgift på lønn, naturalytelser mv.
Det skal beregnes ekstra arbeidsgiveravgift når samlede avgiftspliktige lønnsytelser til en inntektsmottaker overstiger terskelbeløpet på 750 000 kroner fra en juridisk enhet. Regelen trådte i kraft 1. januar 2023. Avgiften utgjør 5 prosent av grunnlaget over beløpsgrensen. Arbeidsgivers beregning- og rapporteringsplikt løper fra det tidspunkt beløpsgrensen er nådd.
Beregningskoden «ekstra arbeidsgiveravgift» benyttes uavhengig av næring og kommer i tillegg til øvrige beregningskoder.
Hvilken informasjon skal du oppgi
Oppgi avgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift som et særskilt grunnlag.
| For ekstra arbeidsgiveravgift skal du gi opplysninger om: | |
| Beregningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | x kroner |
| Avgiftssats | 5 prosent |
Beregningskode
Det er innført en egen beregningskode, oppgi «ekstraArbeidsgiveravgift».
Sone
Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.
Avgiftssats
Satsen er 5 % i alle soner, også for arbeidsgivere i kommuner som i dag har 0-sats for ordinær arbeidsgiveravgift.
Avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgiveravgift
1. Lønn og annen godtgjørelse
Den ekstra arbeidsgiveravgiften skal beregnes av det samme grunnlaget som legges til grunn for ordinær arbeidsgiveravgift. Arbeidsgiveravgiften skal beregnes fra den kalendermåneden fastsatt terskelbeløp blir passer, for den delen som er over terskelbeløpet.
Feriepenger opptjent i 2022 som utbetales i 2023 skal inngå i beregningsgrunnlaget. Det samme gjelder bonus fra tidligere år som utbetales i 2023.
Informasjon om en ytelse inngår i grunnlaget for arbeidsgiveravgift, finner du i oversikt over lønn og andre ytelser.
Unntak for visse grupper
Plikten til å beregne ekstra arbeidsgiveravgift gjelder ikke for
- lønnsytelser til arbeidstakere i lønnstrekkordningen på Svalbard og arbeidstakere på Jan Mayen eller bilandene
- medarbeidere utsendt til Norge fra USA og Canada
- sjøfolk i utenriksfart som bor utenfor Norden og som ikke er statsborger i et annet EØS-land og er medlem i trygden etter folketrygdloven § 2-6 med fast avgiftssats
2. Arbeidsgivers tilskudd og premie til pensjon
Det skal ikke beregnes ekstra avgift av arbeidsgivers andel av premiebetaling og tilskudd til kollektiv tjenestepensjonsordning som er offentlig eller omfattes av skatteloven § 6-46. Premiebetaling til fellesordningen for privat AFP omfattes av unntaket fra ekstra arbeidsgiveravgift. Det samme gjelder engangsbeløp til avløsning av rett til pensjon i arbeidsforhold som ikke er sikret ved premie og tilskudd, og engangspremie eller tilskudd som innbetales til sikring av rett til slik pensjon.
Løpende pensjon utbetalt direkte fra nåværende eller tidligere arbeidsgiver over driften skal inngå i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift.
3. Refusjoner fra NAV for forskutterte sykepenger mv.
Det gis fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift for refusjoner fra NAV når
- det er beregnet ekstra arbeidsgiveravgift for forskutterte sykepenger, foreldrepenger, svangerskapspenger, pleie/opplæring- og omsorgspenger, og
- ytelsen faktisk er refundert fra NAV.
Eksempler på rapportering av ekstra arbeidsgiveravgift
Eksemplene nedenfor viser kun rapportering av avgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift.
Du må i tillegg oppgi andre obligatoriske opplysninger i a-meldingen.
Eksempel når beløpsgrensen er nådd
Petter har til og med juli en avgiftspliktig lønn på 650 000 kroner. Lønnen hans i august er 110 000 kroner. Arbeidsgiver beregner ekstra arbeidsgiveravgift av et grunnlag på 10 000 kroner i august.
| I a-meldingen for august rapporteres grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik: | |
| Beregningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | 10 000 |
| Avgiftssats | 5 % |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
Eksempel når opprinnelig avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgiveravgift er mindre enn refusjonen fra NAV
Jonas har til og med juli en avgiftspliktig lønn på 650 000 kroner. Lønnen hans i august er 110 000 kroner. Arbeidsgiver beregner ekstra arbeidsgiveravgift av et grunnlag på 10 000 kroner i august.
Jonas er i august sykmeldt ut over arbeidsgiverperioden. Arbeidsgiver mottar i oktober 20 000 kroner i refusjon fra NAV for Jonas sin sykepengeperiode i august.
| I a-melding for oktober rapporteres fradrag i grunnlaget for arbeidsgiveravgift slik: | |
| Beregningskode | Generelle næringer |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -20 000 |
| Avgiftssats | 14,1% |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
| I a-melding for oktober rapporteres fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik: | |
| Beregningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -10 000 |
| Avgiftssats | 5% |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
Eksempel når opprinnelig avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgiveravgift er mer enn refusjonen fra NAV
Simen har til og med juli en avgiftspliktig lønn på 700 000 kroner. Lønnen hans for august er 100 000. Arbeidsgiver beregner ekstra arbeidsgiveravgift av et grunnlag på 50 000 kroner i august. Simen er sykmeldt tre uker i august.
Arbeidsgiver mottar i oktober refusjon fra NAV på 45 000 kroner for Simen sin sykepengeperiode i august.
| I a-melding for oktober rapporteres fradrag i grunnlaget for arbeidsgiveravgift slik: | |
| Beregningskode | Generelle næringer |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -45 000 |
| Avgiftssats | 14,1% |
| I a-melding for oktober rapporteres fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik: | |
| Beregningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -45 000 |
| Avgiftssats | 5% |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
Eksempel når NAV endrer refusjonsbeløpet
Elise har til og med juli en avgiftspliktig lønn på 800 000 kroner. Lønnen hennes i august er 80 000 kroner og arbeidsgiver beregner ekstra arbeidsgiveravgift av et grunnlag på 80 000 kroner. Elise har tre uker med foreldrepermisjon i august.
Arbeidsgiver mottar i oktober 50 000 kroner i refusjon fra NAV for Elise sin foreldrepengeperiode i august.
Arbeidsgiver mottar i desember korrigert refusjonsoppgjør fra NAV som viser at arbeidsgiver mottar totalt 30 000 kroner i refusjon fra NAV for Elise sin foreldrepengeperiode i august.
| I a-meldingen for oktober rapporterer arbeidsgiver fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik: | |
| Beregningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -50 000 |
| Avgiftssats | 5% |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
| I a-meldingen for desember korrigerer de fradraget i grunnlaget slik: | |
| Beregningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | 20 000 |
| Avgiftssats | 5% |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
Hvilken organisasjonsenhet skal du rapportere på
Ekstra arbeidsgiveravgift kan rapporteres
- på underenheten der arbeidsforholdet er tilknyttet, dvs. som for ordinær arbeidsgiveravgift
- eller samlet på underenheten der hovedenheten er registrert, selv om arbeidstaker har flere arbeidsforhold knyttet til flere registrerte underenheter
Fradrag i avgiftsgrunnlaget for refusjoner fra NAV gjøres i avgiftsberegningen på samme underenhet som der ekstra arbeidsgiveravgift opprinnelig er beregnet.
Ved ambulerende virksomhet er det ikke nødvendig å fordele arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift på flere soner.
Sum beregnet ekstra arbeidsgiveravgift
Summen av beregnet ekstra arbeidsgiveravgift skal legges til sum beregnet ordinær arbeidsgiveravgift. Dette er også beløpet du skal betale i arbeidsgiveravgift.
Når skal du rapportere
Du skal gi opplysninger om ekstra arbeidsgiveravgift i a-meldingen hver måned du oppgir lønn og andre ytelser som det skal beregnes ekstra arbeidsgiveravgift av.
Refusjon av sykepenger mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift, skal du oppgi den kalendermåneden du har fått refusjon av NAV.
Betaling
Arbeidsgivere skal på eget initiativ betale den ekstra arbeidsgiveravgiften sammen med betaling av ordinær arbeidsgiveravgift og etter de samme frister.
Rette feil
Viktig informasjon
Retting av ekstra arbeidsgiveravgift er avgrenset til
- ekstra avgiftsgrunnlag for den eller de månedene som er feil
- inntektsmottakerne feilen gjelder
- opprinnelig rapportert ekstra arbeidsgiveravgift på underenheten
|
Feilmeldinger som gjelder ekstra arbeidsgiveravgift |
|
MAGNET_EDAG-183 |
|
MAGNET_EDAG-183B |
|
MAGNET_EDAG-185 |
|
MAGNET_EDAG-197 |
Har du oppgitt feil avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgiveravgift, må du rette grunnlaget for ekstra avgift i a-melding for den måneden som er feil.
Rettingen av ekstra arbeidsgiveravgift skal avgrenses til opprinnelig beregnet ekstra arbeidsgiveravgift på inntektsmottaker(ene).
Skal du endre arbeidsgiveravgift som var riktig oppgitt på leveringsfristen, men som har endret seg i etterkant?
Dette gjelder for eksempel endringer på grunn av:
- medlemskap i annet land sitt trygdesystem med tilbakevirkende kraft
- kjørebok
- stipend
I slike tilfeller kan du velge hvilken måned du gjør endringen i.
Når endringen gjelder inneværende år kan du:
- endre ekstra arbeidsgiveravgiften i a-melding for den måned de nye opplysningene blir kjent, eller
- endre ekstra arbeidsgiveravgiften i a-melding for den/de måned(ene) endringen gjelder
Skal du endre ekstra arbeidsgiveravgift fordi en inntektsmottaker får etterbetalt en ytelse, oppgi arbeidsgiveravgiften i den måneden etterbetalingen skjer.
Skal du endre ekstra arbeidsgiveravgift fordi en inntektsmottaker har betalt tilbake en ytelse, kan du velge hvilken måned du gjør endringen i.
Når tilbakebetalingen eller avtalen om tilbakebetaling gjelder inneværende år kan du:
- endre esktra arbeidsgiveravgiften i a-melding for den måned ytelsen blir tilbakebetalt eller avtalen om tilbakebetaling er inngått, eller
- endre ekstra arbeidsgiveravgiften i a-melding for den/de måned(ene) tilbakebetalingen eller avtalen om tilbakebetaling gjelder
Merk!
Beløpet som inntektsmottaker har betalt tilbake eller inngått en bindende avtale om å betale tilbake må du rette i a-melding for den eller de månedene feilen ble gjort. Det er bare ved endring av arbeidsgiveravgift du kan velge måneden å endre i.
Viktig informasjon
Bruker du et lønnssystem, sjekk med systemleverandøren hvis du er usikker på hvordan du retter i ditt system.
Hva bruker vi opplysningene til
Skatteetaten bruker opplysningen "Sum beregnet arbeidsgiveravgift" til å kreve inn arbeidsgiveravgift. Beregningskoder, satser, soner og avgiftsgrunnlag brukes til å kontrollere summen du har oppgitt at du skal betale.
Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.
