Hopp til hovedinnhold
  • Kontakt oss
  • Endre skriftstørrelse

    Hold Ctrl-tasten nede (Cmd-tasten på Mac).
    Trykk på + for å forstørre eller - for å forminske.

  • Bokmål
    • Bokmål
    • English
    • Nynorsk
  • Logg inn
  • Logg ut
Startside til skatteetaten
Startside til skatteetaten
Til a-meldingen

Veiledning til a-meldingen

Lukk Søk
Veiledning til a-meldingen

Innholdsmeny

Veiledningens forside
  • Feilmeldinger (MAGNET/EDAG) og tilbakemelding Liste over feilmeldinger, tilbakemelding og hvordan rette
    • Oversikt over feilmeldinger (MAGNET/EDAG) Alvorlighetsgrad og hvordan rette feil
    • Tilbakemelding Hva er en tilbakemelding
    • Erstatningsmelding eller ny a-melding To måter å sende a-melding på når du skal rette
  • Organisasjonsnummer Arbeidsgiver, pensjonsselskap eller andre du sender a-meldingen for
    • Organisasjonsnummer for hovedenheten og underenheter Hvilke nummer skal du bruke når du sender a-meldingen
    • Organisasjonsnummer i offentlig sektor Gjelder offentlig sektor
  • Pensjonsinnretning (obligatorisk tjenestepensjon) Private arbeidsgivere skal oppgi pensjonsselskap eller pensjonskasse de er inngått avtale om sparing med
  • Fødselsnummer, D-nummer eller internasjonal ID (inntektsmottaker) Identifiser ansatte, pensjonister og andre som mottar lønn og ytelser
  • Arbeidsforholdet Type arbeidsforhold, start og sluttdato, permisjon, bytte av lønnssystem og mer
    • Type arbeidsforhold Om arbeidsforholdet er ordinært, maritimt eller annet og hvordan endre ved feil
      • Ordinært arbeidsforhold Ansatt som mottar lønn (gjelder de aller fleste)
      • Maritimt arbeidsforhold Ansatt som jobber til sjøs, på fartøy eller flyttbar innretning
      • Unntak for ordinære og maritime arbeidsforhold Eksempler på når du ikke trenger å oppgi opplysninger om ordinært eller maritimt arbeidsforhold.
      • Pensjon eller andre ytelser Person som mottar pensjon eller andre ytelser uten å være ansatt eller i oppdrag
      • Frilanser, oppdragstaker og personer som mottar honorarer Person som jobber på oppdrag uten å være ansatt
      • Velg riktig arbeidsforhold Når du er usikker på hvilket arbeidsforhold du skal velge
      • Endre type arbeidsforhold Eksempler på hvordan du bytter fra et arbeidsforhold til et annet
    • Opplysninger om arbeidsforholdet Start og sluttdato, stillingsprosent, permisjon og andre opplysninger
      • Startdato på arbeidsforhold
      • Sluttdato på arbeidsforhold
      • Årsak til sluttdato
      • Stillingsprosent
      • Dato for endring av stillingsprosent
      • Timer per uke for full stilling
      • Arbeidstidsordning
      • Dato for endring av lønn
      • Ansettelsesform (fast og midlertidig)
      • Lønnsansiennitet
      • Lønnstrinn
      • Yrkeskode
      • ArbeidsforholdsID
      • Permisjon
      • Permittering
      • Avlønningstype
    • Spesielle forhold Bytte lønnssystem, fusjon, oppkjøp med mer
      • Arbeidsforhold ved lønn til ansatte som har sluttet
      • Bytte lønnssystem
      • Bytte jobb hos samme arbeidsgiver
      • Fisjon
      • Fusjon
      • Oppkjøp, eierskifte eller overdragelse av virksomhet
      • Kommune- og fylkessammenslåing
  • Lønn og ytelser Kontantytelse, utgiftsgodtgjørelse, naturalytelser,trygd, pensjon og mer
    • Oversikt over lønn og andre ytelser Beskrivelser for lønn og andre ytelser du kan bruke
    • Rette feil i lønn og andre ytelser Feil beløp eller beskrivelse, utbetalt for mye eller for lite
  • Fradrag Fagforeningskontingent, premie til pensjonsordninger og andre fradrag
    • Fagforeningskontingent
    • Premie til pensjonsordninger
    • Premie til utenlandske pensjonsordninger
    • Premier til fond og trygd
    • Brakkeleie
  • Forskuddstrekk Hvordan oppgi trekkplikt, beregne og betale forskuddstrekk
  • Utleggstrekk Hvordan oppgi utleggstrekk, beregne og betale utleggstrekk
  • Arbeidsgiveravgift og finansskatt Hvordan beregne, hva du skal oppgi og betale
    • Arbeidsgiveravgift Beregningskoder, satser, soner og betaling
    • Ekstra arbeidsgiveravgift på lønnsinntekt over 750 000 kroner Beregningskoder, satser, soner og betaling
    • Finansskatt på lønn Gjelder finans- og forsikringssektoren
  • Spesielle grupper Utland, sjøfolk, skattefri organisasjon, kildeskatt på pensjoner, nettolønn, Jan Mayen og Svalbard
    • Utland Utenlandske arbeidsgivere med oppdrag i Norge
    • Utenlandsforhold Norske arbeidsgivere med ansatte i utlandet eller med utenlandske ansatte i Norge
    • Særskilt fradrag for sjøfolk For sjøfolk som har krav på eget fradrag
    • Skattefrie organisasjoner Hvordan oppgi lønn og ytelser for ansatte i skattefrie organiasjoner
    • Kildeskatt på pensjoner Skatt på pensjon til personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge
    • Nettolønn For arbeidsgiver som har ansatte med nettolønn
    • Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis For personer som omfattes av Jan Mayen-skatteloven
    • Svalbard For personer som omfattes av Svalbardskatteloven
  1. Veiledning til a-meldingen
  2. Arbeidsgiveravgift og finansskatt
  • Del
    • Facebook
    • Twitter
    • LinkedIn
  • Skriv ut

Ekstra arbeidsgiveravgift på lønnsinntekt over 750 000 kroner

  • Oppdatert: 24.03.2023

Hvordan du beregner og hvilken informasjon du skal gi om ekstra arbeidsgiveravgift på lønn, naturalytelser mv. i a-meldingen.

    Kort om ekstra arbeidsgiveravgift på lønn, naturalytelser mv. 

    Det skal beregnes ekstra arbeidsgiveravgift når samlede avgiftspliktige lønnsytelser til en inntektsmottaker overstiger terskelbeløpet på 750 000 kroner fra en juridisk enhet. Regelen trådte i kraft 1. januar 2023. Avgiften utgjør 5 prosent av grunnlaget over beløpsgrensen. Arbeidsgivers beregning- og rapporteringsplikt løper fra det tidspunkt beløpsgrensen er nådd.

    Beregningskoden «ekstra arbeidsgiveravgift» benyttes uavhengig av næring og kommer i tillegg til øvrige beregningskoder.

     

    Hvilken informasjon skal du oppgi

    Oppgi avgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift som et særskilt grunnlag.

    For ekstra arbeidsgiveravgift skal du gi opplysninger om:
    Beregningskode ekstraArbeidsgiveravgift
    Sone sone x
    Avgiftsgrunnlag x kroner
    Avgiftssats 5 prosent

     

    Beregningskode

    Det er innført en egen beregningskode, oppgi «ekstraArbeidsgiveravgift».

     

    Sone

    Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.

    Avgiftssats

    Satsen er 5 % i alle soner, også for arbeidsgivere i kommuner som i dag har 0-sats for ordinær arbeidsgiveravgift.

     

    Avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgiveravgift

     

    1. Lønn og annen godtgjørelse 

    Den ekstra arbeidsgiveravgiften skal beregnes av det samme grunnlaget som legges til grunn for ordinær arbeidsgiveravgift. Arbeidsgiveravgiften skal beregnes fra den kalendermåneden fastsatt terskelbeløp blir passer, for den delen som er over terskelbeløpet. 

    Feriepenger opptjent i 2022 som utbetales i 2023 skal inngå i beregningsgrunnlaget. Det samme gjelder bonus fra tidligere år som utbetales i 2023.

    Informasjon om en ytelse inngår i grunnlaget for arbeidsgiveravgift, finner du i oversikt over lønn og andre ytelser. 

    Unntak for visse grupper

    Plikten til å beregne ekstra arbeidsgiveravgift gjelder ikke for

    • lønnsytelser til arbeidstakere i lønnstrekkordningen på Svalbard og arbeidstakere på Jan Mayen eller bilandene
    • medarbeidere utsendt til Norge fra USA og Canada
    • sjøfolk i utenriksfart som bor utenfor Norden og som ikke er statsborger i et annet EØS-land og er medlem i trygden etter folketrygdloven § 2-6 med fast avgiftssats

     

    2. Arbeidsgivers tilskudd og premie til pensjon

    Det skal ikke beregnes ekstra avgift av arbeidsgivers andel av premiebetaling og tilskudd til kollektiv tjenestepensjonsordning som er offentlig eller omfattes av skatteloven § 6-46. Premiebetaling til fellesordningen for privat AFP omfattes av unntaket fra ekstra arbeidsgiveravgift. Det samme gjelder engangsbeløp til avløsning av rett til pensjon i arbeidsforhold som ikke er sikret ved premie og tilskudd, og engangspremie eller tilskudd som innbetales til sikring av rett til slik pensjon.

    Løpende pensjon utbetalt direkte fra nåværende eller tidligere arbeidsgiver over driften skal inngå i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift.

     

    3.  Refusjoner fra NAV for forskutterte sykepenger mv. 

    Det gis fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift for refusjoner fra NAV når

    • det er beregnet ekstra arbeidsgiveravgift for forskutterte sykepenger, foreldrepenger, svangerskapspenger, pleie/opplæring- og omsorgspenger, og
    • ytelsen faktisk er refundert fra NAV.

     

    Eksempler på rapportering av ekstra arbeidsgiveravgift

    Eksemplene nedenfor viser kun rapportering av avgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift.

    Du må i tillegg oppgi andre obligatoriske opplysninger i a-meldingen.

    Eksempel når beløpsgrensen er nådd

    Petter har til og med juli en avgiftspliktig lønn på 650 000 kroner. Lønnen hans i august er 110 000 kroner. Arbeidsgiver beregner ekstra arbeidsgiveravgift av et grunnlag på 10 000 kroner i august. 

    I a-meldingen for august rapporteres grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik: 
    Beregningskode ekstraArbeidsgiveravgift
    Sone sone 1
    Avgiftsgrunnlag 10 000 
    Avgiftssats 5 %

    I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.

     

    Eksempel når opprinnelig avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgiveravgift er mindre enn refusjonen fra NAV

    Jonas har til og med juli en avgiftspliktig lønn på 650 000 kroner. Lønnen hans i august er 110 000 kroner. Arbeidsgiver beregner ekstra arbeidsgiveravgift av et grunnlag på 10 000 kroner i august.

    Jonas er i august sykmeldt ut over arbeidsgiverperioden. Arbeidsgiver mottar i oktober 20 000 kroner i refusjon fra NAV for Jonas sin sykepengeperiode i august. 

    I a-melding for oktober rapporteres fradrag i grunnlaget for arbeidsgiveravgift slik:
    Beregningskode Generelle næringer
    Sone sone 1
    Avgiftsgrunnlag -20 000
    Avgiftssats 14,1%

    I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.

    I a-melding for oktober rapporteres fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik:
    Beregningskode ekstraArbeidsgiveravgift
    Sone sone 1
    Avgiftsgrunnlag -10 000 
    Avgiftssats 5%

    I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.

     

    Eksempel når opprinnelig avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgiveravgift er mer enn refusjonen fra NAV

    Simen har til og med juli en avgiftspliktig lønn på 700 000 kroner. Lønnen hans for august er 100 000. Arbeidsgiver beregner ekstra arbeidsgiveravgift av et grunnlag på 50 000 kroner i august. Simen er sykmeldt tre uker i august. 

    Arbeidsgiver mottar i oktober refusjon fra NAV på 45 000 kroner for Simen sin sykepengeperiode i august. 

    I a-melding for oktober rapporteres fradrag i grunnlaget for arbeidsgiveravgift slik: 
    Beregningskode Generelle næringer
    Sone sone 1
    Avgiftsgrunnlag -45 000
    Avgiftssats 14,1%

     

    I a-melding for oktober rapporteres fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik: 
    Beregningskode ekstraArbeidsgiveravgift
    Sone sone 1
    Avgiftsgrunnlag -45 000 
    Avgiftssats 5%

    I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.

     

     

    Eksempel når NAV endrer refusjonsbeløpet

    Elise har til og med juli en avgiftspliktig lønn på 800 000 kroner. Lønnen hennes i august er 80 000 kroner og arbeidsgiver beregner ekstra arbeidsgiveravgift av et grunnlag på 80 000 kroner. Elise har tre uker med foreldrepermisjon i august.

    Arbeidsgiver mottar i oktober 50 000 kroner i refusjon fra NAV for Elise sin foreldrepengeperiode i august. 

    Arbeidsgiver mottar i desember korrigert refusjonsoppgjør fra NAV som viser at arbeidsgiver mottar totalt 30 000 kroner i refusjon fra NAV for Elise sin foreldrepengeperiode i august.

    I a-meldingen for oktober rapporterer arbeidsgiver fradrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik: 
    Beregningskode ekstraArbeidsgiveravgift
    Sone sone 1
    Avgiftsgrunnlag -50 000
    Avgiftssats 5%

    I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.

    I a-meldingen for desember korrigerer de fradraget i grunnlaget slik: 
    Beregningskode ekstraArbeidsgiveravgift
    Sone sone 1
    Avgiftsgrunnlag 20 000
    Avgiftssats 5%

    I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.

     

    Hvilken organisasjonsenhet skal du rapportere på

    Ekstra arbeidsgiveravgift kan rapporteres

    • på underenheten der arbeidsforholdet er tilknyttet, dvs. som for ordinær arbeidsgiveravgift
    • eller samlet på underenheten der hovedenheten er registrert, selv om arbeidstaker har flere arbeidsforhold knyttet til flere registrerte underenheter

    Fradrag i avgiftsgrunnlaget for refusjoner fra NAV gjøres i avgiftsberegningen på samme underenhet som der ekstra arbeidsgiveravgift opprinnelig er beregnet.

    Ved ambulerende virksomhet er det ikke nødvendig å fordele arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift på flere soner.

     

    Sum beregnet ekstra arbeidsgiveravgift

    Summen av beregnet ekstra arbeidsgiveravgift skal legges til sum beregnet ordinær arbeidsgiveravgift. Dette er også beløpet du skal betale i arbeidsgiveravgift.

     

    Når skal du rapportere

    Du skal gi opplysninger om ekstra arbeidsgiveravgift i a-meldingen hver måned du oppgir lønn og andre ytelser som det skal beregnes ekstra arbeidsgiveravgift av.

    Refusjon av sykepenger mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift, skal du oppgi den kalendermåneden du har fått refusjon av NAV. 

     

    Betaling

    Arbeidsgivere skal på eget initiativ betale den ekstra arbeidsgiveravgiften sammen med betaling av ordinær arbeidsgiveravgift og etter de samme frister.

    Se også utfyllende informasjon om hvordan du betaler, kid-nummer og frister for innbetaling av forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift.

     

    Rette feil

    Viktig informasjon

    Retting av ekstra arbeidsgiveravgift er avgrenset til

    • ekstra avgiftsgrunnlag for den eller de månedene som er feil
    • inntektsmottakerne feilen gjelder
    • opprinnelig rapportert ekstra arbeidsgiveravgift på underenheten 

     

    Feilmeldinger som gjelder ekstra arbeidsgiveravgift

    MAGNET_EDAG-183
    Avgiftsgrunnlaget er negativt

    MAGNET_EDAG-183B
    Sum refusjonsgrunnlag er positivt

    MAGNET_EDAG-185
    Feil i arbeidsgiveravgift

    MAGNET_EDAG-197
    Oppgitt kombinasjon av beregningskode, sone og sats er feil

    Har du oppgitt feil avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgiveravgift, må du rette grunnlaget for ekstra avgift i a-melding for den måneden som er feil.

    Rettingen av ekstra arbeidsgiveravgift skal avgrenses til opprinnelig beregnet ekstra arbeidsgiveravgift på inntektsmottaker(ene).

    Skal du endre arbeidsgiveravgift som var riktig oppgitt på leveringsfristen, men som har endret seg i etterkant?

    Dette gjelder for eksempel endringer på grunn av:

    • medlemskap i annet land sitt trygdesystem med tilbakevirkende kraft
    • kjørebok
    • stipend


    I slike tilfeller kan du velge hvilken måned du gjør endringen i.


    Når endringen gjelder inneværende år kan du:

    • endre ekstra arbeidsgiveravgiften i a-melding for den måned de nye opplysningene blir kjent, eller
    • endre ekstra arbeidsgiveravgiften i a-melding for den/de måned(ene) endringen gjelder

    Skal du endre ekstra arbeidsgiveravgift fordi en inntektsmottaker får etterbetalt en ytelse, oppgi arbeidsgiveravgiften i den måneden etterbetalingen skjer.

    Skal du endre ekstra arbeidsgiveravgift fordi en inntektsmottaker har betalt tilbake en ytelse, kan du velge hvilken måned du gjør endringen i.


    Når tilbakebetalingen eller avtalen om tilbakebetaling gjelder inneværende år kan du:

    • endre esktra arbeidsgiveravgiften i a-melding for den måned ytelsen blir tilbakebetalt eller avtalen om tilbakebetaling er inngått, eller
    • endre ekstra arbeidsgiveravgiften i a-melding for den/de måned(ene) tilbakebetalingen eller avtalen om tilbakebetaling gjelder
    •  

    Merk!
    Beløpet som inntektsmottaker har betalt tilbake eller inngått en bindende avtale om å betale tilbake må du rette i a-melding for den eller de månedene feilen ble gjort. Det er bare ved endring av arbeidsgiveravgift du kan velge måneden å endre i.

     

    Viktig informasjon

    Bruker du et lønnssystem, sjekk med systemleverandøren hvis du er usikker på hvordan du retter i ditt system.

     

    Hva bruker vi opplysningene til

    Skatteetaten bruker opplysningen "Sum beregnet arbeidsgiveravgift" til å kreve inn arbeidsgiveravgift. Beregningskoder, satser, soner og avgiftsgrunnlag brukes til å kontrollere summen du har oppgitt at du skal betale.

    Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.

     

    Aktuelt regelverk

    • Folketrygdloven § 23-2

    • A-opplysningsloven

    • A-opplysningsforskriften

    • Skatteforvaltningsloven § 8-6

    • Stortingsvedtak om fastsetting av avgifter mv. til folketrygden for 2023

    • Forskrift om ekstra arbeidsgiveravgift

     

    Til toppen

    Disse samarbeider om a-meldingen:

     

     

    footer/desktop/standard
    Skatteetaten. Logo

    Kontakt a-ordningen

    Om Skatteetaten

    • Kontakt oss

    • Sikkerhet og personvern

    • Tilgjengelighetserklæring

    • Jobb i Skatteetaten

    • Om oss

    • Analyse og rapporter

    • Forskning

    • Sikkerhet og personvern

    • Tilgjengelighetserklæring

    Følg oss

    SkattenMin Person SkattenMin Bedrift @skattenmin

    Presse

    Pressemeldinger, pressekontakter og annen informasjon for journalister.

    Se vårt presserom

    Satser
    Skjema og tjenester
    Sámegiel skovit
    Sikkerhet og personvern
    Tilgjengelighetserklæring