Ekstra arbeidsgivaravgift på lønnsytingar over 750 000 kroner
Korleis du reknar ut og kvar for opplysningar du skal gi om ekstra arbeidsgiveravgift på lønn, naturalytingar mv. i a-meldinga.
Kort om ekstra arbeidsgiveravgift på lønn, naturalytelser mv.
Det skal bereknast ekstra arbeidsgivaravgift når dei samla avgiftspliktige lønnsytingane til ein inntektsmottakar overstig terskelbeløpet på 750 000 kroner frå ei juridisk eining. Regelen tredde i kraft 1. januar 2023. Avgifta utgjer 5 prosent av grunnlaget over beløpsgrensa. Arbeidsgivar si berekning- og rapporteringsplikt går frå det tidspunktet beløpsgrensa er nådd.
Berekningskoden «ekstra arbeidsgivaravgift» skal brukast uavhengig av næring, og kjem i tillegg til andre berekningskodar
Kva for opplysningar skal du oppgi
Oppgi avgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgivaravgift som eit særskilt grunnlag
| For ekstra arbeidsgiveravgift skal du gi opplysninger om: | |
| Berekningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | x kroner |
| Avgiftssats | 5 prosent |
Berekningskode
Det er innført en egen berekningskode, oppgi «ekstraArbeidsgiveravgift».
Sone
Oppgi sone ut ifrå den geografiske plasseringa til verksemda.
Avgiftssats
Satsen er 5 prosent i alle soner, også for arbeidsgivarar i kommunar som i dag har 0-sats for ordinær arbeidsgivaravgift.
Avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgiveravgift
1. Lønn og annen godtgjersle
Den ekstra arbeidsgivaravgifta skal bereknast av det same grunnlaget som blir lagt til grunn for ordinær arbeidsgivaravgift. Arbeidsgivaravgifta skal bereknast frå den kalendermånaden fastsett beløpsgrense blir overskriden, for den delen som overstig beløpsgrensa.
Feriepengar opptente i 2022 som blir utbetalte i 2023 skal inngå i berekningsgrunnlaget. Det same gjeld bonus frå tidlegare år som blir utbetalt i 2023.
Informasjon om ei yting inngår i grunnlaget for arbeidsgivaravgift, finn du i oversikt over lønn og andre ytingar.
Unntak for visse grupper
Plikta til å berekne ekstra arbeidsgivaravgift gjeld ikkje for
- lønnsytingar til arbeidstakarar i lønnstrekkordninga på Svalbard og arbeidstakarar på Jan Mayen eller på bilanda
- arbeidstakarar som er utsendt frå USA eller Canada
- sjøfolk i utenriksfart som bor utanfor Norden og som ikkje er statsborgar i eit anna EØS-land og er medlem i trygda etter folketrygdlova § 2-6 med fast avgiftssats
2. Arbeidsgivers tilskot og premie til pensjon
Det skal ikkje bereknast ekstra avgift av arbeidsgivars andel av premiebetaling og tilskot til kollektiv tenestepensjon som er offentleg eller omfattes av skattelova § 6-46. Premiebetaling til fellesordninga for privat AFP omfattas av unntaket frå ekstra arbeidsgiveravgift. Det same gjeld eingongsbeløp til avløsing av rett til pensjon i abreidsforhold som ikkje er sikra ved premie og tilskot, og eingongspremie eller tilskot som innbetalast til sikring av rett til slik pensjon.
Løpande pensjon utbetalt direkte frå noverande eller tidlegare arbeidsgiver over driften skal inngå i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift.
3. Refusjoner fra NAV for forskutterte sjukepengar mv.
Det blir gitt frådrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgivaravgift for refusjonar frå NAV når
- det er berekna ekstra arbeidsgivaravgift for forskotterte sjukepengar, foreldrepengar, svangerskapspengar, pleie/opplæring- og omsorgspengar, og
- ytinga faktisk er refundert frå NAV
Døme på rapportering av ekstra arbeidsgivaravgift
Døma nedanfor viser berre rapportering av avgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgivaravgift.
Du må i tillegg oppgi andre obligatoriske opplysningar i a-meldinga.
Døme når beløpsgrensa er nådd
Petter har til og med juli ei avgiftspliktig lønn på 650 000 kroner. Lønna hans i august er 110 000 kroner. Arbeidsgivar bereknar ekstra arbeidsgivaravgift av eit grunnlag på 10 000 kroner i august.
I a-meldinga for august skal grunnlaget for ekstra arbeidsgivaravgift rapporterast slik:
| I a-meldinga for august skal grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift rapporterast slik: | |
| Berekningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | 10 000 |
| Avgiftssats | 5 % |
I tillegg fører dei opp andre obligatoriske opplysningar.
Døme når opphavleg avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgivaravgift er mindre enn refusjonen frå NAV
Jonas har til og med juli ei avgiftspliktig lønn på 650 000 kroner. Lønna hans i august er 110 000 kroner. Arbeidsgivar bereknar ekstra arbeidsgivaravgift av eit grunnlag på 10 000 kroner i august.
I august er Jonas sjukmeld utover arbeidsgivarperioden. I oktober mottar arbeidsgivar 20 000 kroner i refusjon frå NAV for Jonas sin sjukepengeperiode i august.
| I a-meldinga for oktober skal frådrag i grunnlaget for arbeidsgiveravgift rapporterast slik: | |
| Berekningskode | Generelle næringer |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -20 000 |
| Avgiftssats | 14,1% |
I tillegg fører dei opp andre obligatoriske opplysningar.
| I a-meldinga for oktober skal frådrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift rapporterast slik: | |
| Beregningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -10 000 |
| Avgiftssats | 5% |
I tillegg fører dei opp andre obligatoriske opplysningar.
Døme når opphavleg avgiftsgrunnlag for ekstra arbeidsgivaravgift er meir enn refusjonen frå NAV
Simen har til og med juli ei avgiftspliktig lønn på 700 000 kroner. Lønna hans i august er 100 000 kroner. Arbeidsgivar bereknar ekstra arbeidsgivaravgift av eit grunnlag på 50 000 kroner i august. Simen er sjukmeld tre veker i august.
I oktober mottar arbeidsgivar 45 000 kroner i refusjon frå NAV for Simen sin sjukepengeperiode i august.
| I a-meldinga for oktober skal frådrag i grunnlaget for arbeidsgiveravgift rapporterast slik: | |
| Beregningskode | Generelle næringer |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -45 000 |
| Avgiftssats | 14,1% |
| I a-meldinga for oktober skal frådrag i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift rapporterast slik: | |
| Beregningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -45 000 |
| Avgiftssats | 5% |
I tillegg fører dei opp andre obligatoriske opplysningar.
Døme når NAV endrar refusjonsbeløpet
Elise har til og med juli ei avgiftspliktig lønn på 800 000 kroner. Lønna hennar i august er 80 000 kroner og arbeidsgivar bereknar ekstra arbeidsgivaravgift av eit grunnlag på 80 000 kroner. Elise har tre veker med foreldrepermisjon i august.
I oktober mottar arbeidsgivar 50 000 kroner i refusjon frå NAV for Elise sin foreldrepengeperiode i august.
I desember mottar arbeidsgivar korrigert refusjonsoppgjer frå NAV som viser at arbeidsgivar mottar totalt 30 000 kroner i refusjon frå NAV for Elise sin foreldrepengeperiode i august.
| I a-meldinga for oktober rapporterar dei frådraget i grunnlaget for ekstra arbeidsgiveravgift slik: | |
| Berekningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | -50 000 |
| Avgiftssats | 5% |
I tillegg fører dei opp andre obligatoriske opplysningar.
| I a-meldingen for desember korrigerer de fradraget i grunnlaget slik: | |
| Berekningskode | ekstraArbeidsgiveravgift |
| Sone | sone 1 |
| Avgiftsgrunnlag | 20 000 |
| Avgiftssats | 5% |
I tillegg fører dei opp andre obligatoriske opplysningar.
Hvilken organisasjonsenhet skal du rapportere på
Ekstra arbeidsgivaravgift kan rapporterast
- på undereininga som arbeidsforholdet er knytt til, det vil seie som for ordinær arbeidsgivaravgift
- samla på undereininga der hovudeininga er registrert, sjølv om arbeidstakar har fleire arbeidsforhold knytt til fleire registrerte undereiningar
Frådrag i avgiftsgrunnlaget for refusjonar frå Nav blir gjort i avgiftsberekninga på same undereining som der ekstra arbeidsgivaravgift opphavleg er berekna.
Ved ambulerande verksemd er det ikkje nødvendig å fordele arbeidsgivaravgiftsgrunnlaget for ekstra arbeidsgivaravgift på fleire soner.
Sum beregnet ekstra arbeidsgiveravgift
Summen av berekna ekstra arbeidsgivaravgift skal leggjast til sum berekna ordinær arbeidsgivaravgift. Det er dette beløpet du skal betale i arbeidsgivaravgift.
Når skal du rapportere
Du skal gi opplysningar om arbeidsgivaravgift i a-meldinga kvar månad du oppgir lønn eller andre ytingar du reknar ut arbeidsgivaravgift av.
Arbeidsgivaravgift av arbeidsgivar sitt tilskot og premie til pensjon, skal du føre opp i den kalendermånaden du har betalt heile tilskotet/premien.
Refusjon av sjukepengar o.a. som fører til reduksjon av avgiftsgrunnlaget, skal du oppgi den kalendermånaden du har fått refusjon av NAV.
Betaling
Arbeidsgivere skal på eget initiativ betale den ekstra arbeidsgiveravgiften saman med betaling av ordinær arbeidsgivaravgift og etter dei same fristane.
Rette feil
Viktig informasjon
Korrigering av ekstra arbeidsgiveravgift er avgrensa til
- ekstra avgiftsgrunnlag for den eller dei månedane som er feil
- inntektsmottakarane feilen gjeld
- opprinnelig rapportert ekstra arbeidsgivaravgift på undereininga
|
Feilmeldingar som gjeld arbeidsgivaravgift |
|
MAGNET_EDAG-183 |
|
MAGNET_EDAG-183B |
|
MAGNET_EDAG-185 |
|
MAGNET_EDAG-197 |
Dersom du har ført opp feil avgiftsgrunnlag, må du rette avgiftsgrunnlaget i a-melding for den månaden som er feil.
Når du skal endre arbeidsgivaravgift som var rett oppgitt på leveringsfristen, men som har endra seg i etterkant.
Dette gjeld til dømes endringar på grunn av:
- medlemskap i trygdesystemet i eit anna land med tilbakeverkande kraft
- køyrebok
- stipend
I slike tilfelle kan du velje kva for ein månad du gjer endringa i.
Dersom endringa gjeld inneverande år kan du
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for den månaden dei nye opplysningane blir kjende, eller
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for den/dei månad(ene) endringa gjeld
Dersom endringa gjeld tidlegare år kan du
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for den månaden dei nye opplysningane blir kjende,
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for den/dei månad(ene) endringa gjeld, eller
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for desember.
Dersom du skal endre arbeidsgivaravgifta fordi ein inntektsmottakar får etterbetalt ei yting, må du føre opp arbeidsgivaravgifta i den månaden etterbetalinga skjer.
Skal du endre arbeidsgivaravgifta fordi ein inntektsmottakar har betalt tilbake ei yting, kan du velje kva for ein månad du endrar i.
Dersom tilbakebetalinga gjeld inneverande år kan du
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for den månaden ytinga blir tilbakebetalt, eller
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for den/dei månad(ene) tilbakebetalinga gjeld
Dersom endringa gjeld tidlegare år kan du
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for den månaden ytinga blir tilbakebetalt,
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for den/dei månad(ene) tilbakebetalinga gjeld, eller
- endre arbeidsgivaravgifta i a-melding for desember.
Merk!
Beløpet som inntektsmottakaren har betalt tilbake må du rette i a-melding for den eller dei månadene feilen blei gjort. Det er berre når du skal endre arbeidsgivaravgifta at du kan velje månaden å endre i.
Viktig informasjon
Dersom du nyttar eit lønnssystem, kontaktar du systemleverandøren dersom du er usikker på korleis du rettar i ditt system.
Hva bruker vi opplysningene til
Skatteetaten bruker opplysningen "Sum beregnet arbeidsgiveravgift" til å kreve inn arbeidsgiveravgift. Beregningskoder, satser, soner og avgiftsgrunnlag brukes til å kontrollere summen du har oppgitt at du skal betale.
Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.
