3.5 Eksempel på bruk av den alternative fordelingsmetoden
Kari er enslig skattyter bosatt i Norge. Hun har hatt kr 600 000 i lønn fra dansk arbeidsgiver for arbeid utført i Danmark. Lønn fra norsk arbeidsgiver for arbeid utført i Norge utgjør kr 50 000. Hun har hatt merkostnader på kr 10 000 ved arbeidsoppholdet i Danmark. Øvrige poster er renteinntekter kr 12 000, rentefradrag kr 20 000 og gaver til frivillige organisasjoner kr 12 000. For 2021 beregnes grunnlaget for alternativ fordelingsfradrag slik:
Norge | Danmark | Global | |
Lønn | 50 000 | 600 000 | 650 000 |
Renteinntekt | 12 000 | 12 000 | |
Minstefradrag | 8 212 | 98 538 | 106 750 |
Merkostnader DK | 10 000 | 10 000 | |
Korrigert nettoinntekt | 53 788 | 491 462 | 545 250 |
Rentefradrag | 20 000 | 20 000 | |
Gaver til frivillige org. | 1 184 | 10 816 | 12 000 |
Grunnlag beregning av inntektsskatt | 32 604 | 480 646 | 513 250 |
Mer enn 90 % av lønnen er fra et annet EØS-land. Fradragene tilordnes Norge og utlandet slik:
Minstefradrag fordeles forholdsmessig i forhold til lønnsinntektene, fordi > 90 % av lønnsinntekten er fra et annet EØS-land, jf. FSFIN § 16-29-22 fjerde ledd.
Merkostnadene tilordnes Danmark, jf. FSFIN § 16-29-22 første ledd.
Rentefradrag tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16-29-22 annet ledd.
Gaver til frivillige organisasjoner fordeles alltid i forhold til korrigerte nettoinntekter, jf. FSFIN § 16-29-22 tredje ledd første punktum.
Det er skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt som skal settes ned. Trygdeavgift omfattes ikke av disse reglene. Personfradraget fordeles forholdsmessig, jf. FSFIN § 16-29-22 femte ledd annet punktum. Trinnskatt og skatt på alminnelig inntekt beregnes og fordeles slik:
Trinnskatt trinn 1 Trinnskatt trinn 2 Trinnskatt trinn 3 | (260 100 – 184 800) x 1,7 % (650 000 – 260 100) x 4,0 % 0 x 13,2 % | = = = | 1 280 15 596 0 |
Sum trinnskatt Skatt alminnelig inntekt | (1 280 + 15 596 + 0) (513 250 – 52 450) x 22 % | = = | 16 876 101 376 |
Andel trinnskatt Danmark: Andel skatt alminnelig inntekt Danmark: | 16 876 x 600 000/650 000 101 376 x 480 646/513 250 | 15 578 94 936 | |
Alternativt fordelingsfradrag (fradrag i norsk skatt) | = | 110 514 |