4.15 Eksempel på bruk av kreditmetoden
Anne har hatt kr 450 000 i lønn fra norsk arbeidsgiver for arbeid utført i Storbritannia. Hennes lønn for arbeid for samme arbeidsgiver utført i Norge utgjør kr 200 000. Fagforeningskontingent utgjør kr 3 850. Hun har ikke merkostnader ved å bo utenfor hjemmet. Øvrige poster er renteinntekter kr 12 000, rentefradrag kr 20 000 og gaver til frivillige organisasjoner kr 12 000. Hun har betalt kr 90 000 i skatt i Storbritannia. Maksimalt kreditfradrag for 2021 beregnes slik:
Norge | Storbritannia | Global | ||
Lønn | 200 000 | 450 000 | 650 000 | |
+ | Renteinntekt | 12 000 | 12 000 | |
- | Minstefradrag | 106 750 | 0 | 106 750 |
- | Fagforeningskontingent | 1 185 | 2 665 | 3 850 |
Korrigert nettoinntekt | 104 065 | 447 335 | 551 400 | |
- | Rentefradrag | 20 000 | 20 000 | |
- | Gaver til frivillige org. | 2 265 | 9 735 | 12 000 |
Grunnlag beregning av inntektsskatt | 81 800 | 437 600 | 519 400 |
Lønnsinntekten fra Storbritannia er mindre enn 90 % av total lønnsinntekt og likestilles med norsk inntekt. Fradragene tilordnes Norge og utlandet slik:
Minstefradrag tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16-29-4 sjette ledd annet punktum.
Fagforeningskontingent fordeles forholdsmessig mellom lønnsinntektene, jf. FSFIN § 16-29-4 første ledd.
Rentefradrag tilordnes Norge jf. FSFIN § 16-29-4 annet ledd fjerde punktum.
Gaver til frivillige organisasjoner fordeles alltid i forhold til korrigerte nettoinntekter, jf. FSFIN § 16-29-4 tredje ledd første punktum.
Ved skatteberegningen skal personfradraget tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16-29-4 syvende ledd annet punktum. Det gir følgende beregning av maksimalt kreditfradrag:
Trinnskatt trinn 1: Trinnskatt trinn 2: Trinnskatt trinn 3: Sum trinnskatt: Skatt alminnelig inntekt: | (260 100 – 184 800) x 1,7 % (650 000 – 260 100) x 4,0 % 0 x 13,2 % (1280 + 15 596 + 0) (519 400 – 52 450) x 22 % | = = = = = | 1 280 15 596 0 16 876 102 729 |
Andel trinnskatt Storbritannia: | 16 876 x 450 000/650 000 | = | 11 683 |
Andel skatt alminnelig inntekt Storbritannia: | 437 600 x 22 % | = | 96 272 |
Maksimalt beregnet kreditfradrag | = | 107 955 |
Det beregnede maksimale kreditfradraget overstiger faktisk betalt skatt i Storbritannia. Kreditfradraget må derfor begrenses til faktisk betalt skatt kr 90 000, jf. sktl. § 16-21 første ledd annet punktum.