Kultur
Unntaket for teater-, opera-, ballettforestillinger mv. omfatter nå også billettformidling. Unntaket i loven for tjenester i form av kunstnerisk fremføring av åndsverk er utvidet til å omfatte formidling av slike tjenester samt tjenester som er en integrert og nødvendig del av denne fremføringen.

Helsetjenester, sosiale tjenester og undervisningstjenester
Unntaket er utvidet til også å omfatte formidling av disse tjenestene. Samtidig er unntaket for utleie av arbeidskraft for utøvelse av helsetjenester utvidet til også å omfatte formidling av denne type tjeneste. Det er videre innført unntak for omsetning av tjenester som gjelder drift av trygghets-alarmer.

Kjøreskoler
Kjøreskoler er med virkning fra 1. januar 2002 unntatt fra den generelle merverdiavgiftsplikten. Det er fastsatt særlige overgangsbestemmelser.

Personbefordring med luftfartøy
Særordningen med nullsats for personbefordring med luftfartøy er opphevet med virkning fra 1. april 2002. Rettstilstanden blir som før 1. juli 2001, det vil si virksomheten er unntatt fra avgiftsområdet.

Investeringsavgiftsloven
Investeringsavgiftsloven er opphevet med virkning fra 1. oktober 2002.

Personlig fremmøte ved registrering og revisorbekreftet omsetningsoppgave
Bestemmelsene ble inntatt i merverdiavgiftsloven i 1993, men trådte aldri i kraft. Bestemmelsene er nå opphevet.

Forhåndsregistrering og tilbakegående avgiftsoppgjør
Det er foretatt en praksisomlegging når det gjelder forhåndsregistrering og tilbakegående avgiftsoppgjør. Retningslinjene vil bli formalisert i forskrift.

Alternativ medisin
Det vil bli foretatt en gjennomgang av unntaket for helsetjenester sett i forhold til alternativ medisin.

Kompensasjonsordningen for merverdiavgift til kommuner og fylkeskommuner mv.
Ordningen er utvidet til også å omfatte renhold.

Ved lover 21. desember 2001 ble det foretatt endringer i merverdiavgiftsloven og investerings-avgiftsloven. Lovendringene følger som vedlegg til denne meldingen.

Ot.prp. nr 1 (2001-2002) - lovendringer

Kulturområdet og helseområdet mv.
Ved lov 21. desember 2001 (nr. 103), jf. Ot.prp. nr. 1 (2001-2002) og Innst.O. nr. 3 (2001-2002), ble det foretatt endringer i merverdiavgiftsloven. Endringene innen kulturområdet er omtalt i fellesskriv til fylkesskattekontorene datert 21. desember 2001 som også er lagt ut på Internett: Endringene når det gjelder helsetjenester og sosiale tjenester samt undervisningstjenester er omtalt i fellesskriv datert 9. januar 2002.

Personlig fremmøte ved registrering og revisor-bekreftet omsetningsoppgave
Ved lov 8. januar 1993 (nr. 2) ble det blant annet innført en bestemmelse i merverdiavgiftsloven § 27 første ledd (jf. tredje ledd) om personlig fremmøte ved registrering og i § 29 tredje ledd om revisorbekreftet omsetningsoppgave. Endringene ble aldri iverksatt. Ved lov 21. desember 2001 (nr. 106), jf. Ot.prp. nr. 1 (2001-2002) og Innst.O. nr. 3 (2001-2002) ble disse endringene opphevet.

Opphevelse av investeringsavgiftsloven
Ved lov 21. desember 2001 (nr. 110), jf, Ot.prp. nr. 1 (2001-2002) og Innst.O. nr. 3 (2001-2002) ble opphevelsen av investeringsavgiftsloven utsatt til 1. oktober 2002. Investeringsavgifts-loven §§ 6 og 7 oppheves fra det tidspunkt Kongen bestemmer.

Ot.prp. nr 21 (2001-2002) - lovendringer

Ved lov 21. desember 2001 (nr. 113), jf. Ot.prp. nr. 21 (2001-2002) og Innst.O. nr. 3 (2001-2002) ble det foretatt endringer i merverdiavgiftsloven som forutsatt i Sem-erklæringen av 8. oktober 2001.

Kjøreskoler
Med virkning fra 1. januar 2002 er kjøre-opplæring igjen unntatt fra den generelle merverdiavgiftsplikten og fradragsretten for personkjøretøyer til bruk ved kjøreopplæring avskåret. Dette er gjennomført ved lovendringer i § 5 b første ledd nr. 3 og § 14 annet ledd nr. 5 annet ledd første punktum. For å unngå avgiftsmotivert tilpasning og for å likebehandle kjøreskoler som har benyttet seg av fradrags-retten i forhold til kjøreskoler som ikke har benyttet seg av dette, er det i overgangs-bestemmelser fastsatt at det skal foretas en forholdsmessig tilbakeføring av fradragsført merverdiavgift.

For å avhjelpe eventuelle likviditetsproblemer ble det bestemt at departementet i forskrift kunne gi nærmere bestemmelser om tidspunktet for inn-betalingen av beløpet som skal tilbakeføres. Fullmakten er delegert til Skattedirektoratet som den 15. januar 2002 fastsatte forskrift om tidspunkt for innbetaling av merverdiavgift som skal tilbakeføres av næringsdrivende som driver kjøreopplæring (nr. 123). Det ble i forskriften bestemt at kjøreskolene kunne innberette tilbakeført beløp på en tilleggsoppgave for 6. termin 2001 og at skyldig merverdiavgift i henhold til tilleggsoppgaven forfaller til betaling 10. desember 2002. Fylkesskattekontorene er i brev av 15. januar 2002 orientert om forskriften og overgangsbestemmelsene. Lovendringen innebærer at undervisnings-tjenester nå generelt vil være unntatt fra avgiftsplikt.

Personbefordring med luftfartøy
Flypassasjeravgiften ble som en følge av EØS-avtalen omlagt fra 1. april 2001. Nullsats på personbefordring med luftfartøy, jf. § 16 første ledd nr. 14 og § 5 b første ledd nr. 9, ble innført for å redusere belastningen av denne om-leggingen. Som en følge av at flypassasjeravgiften avvikles fra 1. april 2002 [St.prp. nr. 1 Tillegg nr. 4 (2001-2002)], er også særordningen med nullsats for luftfarten opphevet. Lovendringen trer i kraft med virkning fra 1. april 2002.

Drift av trygghetsalarmer
Som en oppfølging av Sem-erklæringen er tjenester som gjelder drift av trygghetsalarmer unntatt fra avgiftsområdet med virkning fra 1. januar 2002. Bestemmelsen er inntatt i § 5 b første ledd ny nr. 15. Med drift av trygghets-alarmer menes den virksomhet som foregår ved trygghetsalarmmottaket, eksempelvis overvåking og utrykning.

Det forelå også tidligere unntak for drift av trygghetsalarmer, men da bare for brukere som har fått tildelt trygghetsalarmen etter vedtak i kommunene. Lovendringen innebærer en like-behandling av alle brukere.

Salg og installasjon av trygghetsalarmer vil som tidligere være avgiftspliktig.

Ot.prp. nr. 21 (2001-2002) - omtale av enkelte områder

Forhåndsregistrering og tilbakegående avgifts-oppgjør
Finansdepartementet har i samarbeid med Skattedirektoratet foretatt en praksisomlegging når det gjelder forhåndsregistrering og tilbake-gående avgiftsoppgjør. Omleggingen innebærer i korte trekk at også tjenesteanskaffelser skal kunne gi grunnlag for forhåndsregistrering og at merverdiavgift på tjenesteanskaffelser kan fradragsføres etter registreringstidspunktet ved tilbakegående avgiftsoppgjør.

For å gjøre regelverket med tilgjengelig og for å sikre en ensartet praksis vil retningslinjene formaliseres i en forskrift. Skattedirektoratet vil komme tilbake med ytterligere informasjon når forskriften er fastsatt.

Alternativ medisin
Helsetjenester er unntatt fra avgiftsplikt. I forskrift om avgrensing av merverdiavgifts-unntaket for omsetning av helsetjenester (forskrift nr. 119) er det fastsatt at akupunktur og homøopati skal være omfattet av unntaket. Også andre alternative behandlingsformer som utøves av offentlig godkjent helsepersonell er unntatt. Det uttales i Sem-erklæringen at flere helsetjenester bør unntas fra den generelle merverdiavgiftsplikten. I Ot.prp. nr. 21 (2001-2002) uttaler departementet at det vil bli foretatt en nærmere gjennomgang av regelverket på dette området og at gjennomgangen må ses i sammenheng med Regjeringen arbeid med oppfølging av Aarbakke-utvalgets innstilling (NOU 1998:21 Alternativ medisin).

Innst.O. nr. 3 (2001-2002) og Besl.O. nr 18
Kompensasjonsordningen for merverdiavgift til kommuner og fylkeskommuner er utvidet til også å omfatte renhold. Endringene i forskrift om kompensasjon for merverdiavgift til kommuner og fylkeskommuner m.v. (nr. 105) er omtalt i fellesskriv til fylkesskattekontorene datert 3. januar 2002.

Vedlegg

Lover 21. desember 2001 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven).I

§ 5 første ledd nr. 1 bokstav a skal lyde:

Opphavsmannen ved egen utnyttelse av opphavsrett til egne litterære og kunstneriske verk. Det samme gjelder for omsetning ved mellommann i opphavsmannens navn.

§ 5 b første ledd nr. 1 skal lyde:

Helsetjenester, herunder tjenester som nevnt i folketrygdloven §§ 5-4 til 5-12, samt ambulansetjenester utført med særskilt innrettet transportmiddel. Unntaket omfatter også tanntekniske tjenester. Unntaket omfatter også formidling av helsetjenester.

§ 5 b første ledd nr. 2 skal lyde:

Sosiale tjenester som nevnt i sosialtjenesteloven § 4-2, samt tjenester i barne- og ungdomsinstitusjoner. Unntaket omfatter også formidling av sosiale tjenester.

§ 5 b første ledd nr. 3 første punktum skal lyde:

Undervisningstjenester og formidling av slike tjenester.

§ 5 b første ledd nr. 5 skal lyde:

Tjenester i form av rett til å overvære teater-, opera-, ballett-, kino- og sirkusforestillinger, konsert- og idrettsarrangementer, utstillinger i gallerier og museer, samt adgang til fornøyelsesparker og opplevelses-sentra. Unntaket omfatter også formidling av slike tjenester.

§ 5 b første ledd ny nr. 14 skal lyde:

Tjenester i form av kunstnerisk fremføring av åndsverk og formidling av slike tjenester. Unntaket omfatter også tjenester som er en integrert og nødvendig del av denne fremføringen .

§ 5 b annet ledd skal lyde:

Unntaket for helsetjenester, sosiale tjenester og undervisningstjenester omfatter også andre tjenester og varer som institusjonen m.v. omsetter som et naturlig ledd i ytelsen av disse tjenestene. Unntaket omfatter også utleie av arbeidskraft for utøvelse av de tjenester som omfattes av første ledd nr. 1, 2 og 3. Unntaket omfatter også formidling av arbeidskraft for utøvelse av de tjenester som omfattes av første ledd nr. 1.

§ 27 første ledd skal lyde (som før lovendringen 8. januar 1993):

Næringsdrivende som driver omsetning som går inn under denne lovs kap. IV eller den som er avgiftspliktig etter § 10, annet, tredje, fjerde og femte ledd, § 11 og § 12, fjerde ledd, skal uoppfordret og uten opphold sende skriftlig melding om virksomheten til avgiftsmyndigheten i det fylke hvor han har sitt forretningssted eller sitt hjemsted når han ikke har noe forretningssted. Slik melding skal også gis når virksomheten opphører.

§ 27 tredje ledd skal lyde (som før lovendringen 8. januar 1993):

Departementet kan likeledes gi forskrifter om hva en melding skal inneholde.

§ 29 tredje ledd skal lyde (som før lovendringen 8. januar 1993):

Oppgaven skal være undertegnet av den avgiftspliktige eller av den som kan forplikte ham og inneholde erklæring om at oppgaven stemmer med bokføringen og de faktiske forhold.

II

§ 5 b første ledd nr. 3 annet punktum oppheves.

§ 5 b første ledd ny nr. 15 skal lyde:

Tjenester som gjelder drift av trygghetsalarmer.

§ 14 annet ledd nr. 5 annet ledd første punktum skal lyde:

Avgift skal ikke svares av personkjøretøy til bruk i yrkesmessig utleievirksomhet.

III

§ 5 b første ledd nr. 9 annet punktum oppheves.

§ 14 annet ledd nr. 5 tredje ledd oppheves.

§ 16 første ledd nr. 14 oppheves.

§ 16 første ledd nr. 15 blir nr. 14.

IV

Endringene under I trådte i kraft straks.

Endringene under II trådte i kraft med virkning fra 1. januar 2002. I lovvedtakets kapittel V (ikrafttredelsesbestemmelsene) ble det samtidig fastsatt at næringsdrivende som driver kjøreopplæring plikter å tilbakeføre en forholdsmessig del av fradragsført inngående merverdiavgift av personkjøretøy anskaffet i perioden fra 1. juli 2001 til 1. januar 2002. Tilbakeføringsbeløpet skal utgjøre fradragsført inngående merverdiavgift redusert med 1/36 for hver hele måned kjøretøyet har vært registrert i denne perioden, regnet fra tidspunktet for registreringen av kjøretøyet. Beregningen av merverdiavgift tas med på omsetningsoppgaven for 6. termin 2001. Departementet kan gi forskrift med nærmere bestemmelser om tidspunktet for innbetaling av beløpet som skal tilbakeføres.

Endringene under III trer i kraft med virkning fra 1. april 2002.

Lov 21. desember 2001 om endring i lov 21. desember 2000 nr. 114 om opphevelse av lov 19. juni 1969 nr. 67 om avgift på investeringer mv.

Del I skal lyde:

Loven trer i kraft 1. oktober 2002, med unntak av §§ 6 og 7 som oppheves fra det tidspunkt Kongen bestemmer.