Reindrift
Reindriftsutøvere må skatte av inntekter fra reindriften, og får fradrag for kostnader knyttet til reindriften.
Gjelder det meg?
Dette gjelder deg som er reindriftsutøver.
Hvem gjelder det ikke for?
Gjelder ikke hvis du har avviklet reindriften og bare har noen få rein igjen.
Dette må du gjøre
Skattekort og forskuddsskatt
Sjekk skattekortet ditt, og husk å betale forskuddsskatt.
Merverdiavgift
Hvis du er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal du også levere mva-melding.
Regnskap
Før regnskap hele året. Regnskapet ditt skal være oppdatert med alle inntekter og kostnader du har hatt.
Skattemelding
Du må levere skattemelding med næringsspesifikasjon senest 31. mai.
Regnskapet ditt legger grunnlaget for utfylling av næringsspesifikasjonen. Du må oppgi alle inntekter og kostnader du har i næringsvirksomheten. Du får fradrag for kostnader.
Reindriftsmeldingen
Melding om reindrift er ikke det samme som skattemeldingen. Reindriftsmeldingen registreres hos Landbruksdirektoratet, vanligvis innen 10. april.
Inntekter
Inntekt av reindriften og biinntekter skal med i skattemeldingen. Eksempel på biinntekter:
- inntekt fra salg av husflidsprodukter som er biprodukter av rein
- inntekt fra sanking av bær
- inntekt fra snarefangst
- inntekt fra fiske i elver og ferskvann
Erstatninger
Har du fått erstatning for tap av rein, føres dette som inntekt.
Fradrag
Fradrag for mva på snøscooter, beltemotorsykkel og ATV i reindriftsnæringen
Hvis du eier rein og driver reindriftsnæring i det samiske reindriftsområdet
Da kan du ha inntil fire snøscootere, beltemotorsykler eller ATVer uten at de blir regnet som personkjøretøy. Det betyr at det er fradragsrett på MVA for den andel som brukes i reindriftsnæringen når du kjøper kjøretøyene.
Hvis du driver med reindrift utenfor det samiske reinbeiteområdet
Da kan du eie inntil åtte snøscootere eller ATVer.
Om nye kjøretøy
Du kan kun kjøpe nye kjøretøy hvert andre år (etter 24 måneder) hvis du skal få fradrag. Blir kjøretøyet fullstendig ødelagt (kondemnert), kan du få fradrag på mva når det erstattes.
Reineiere kan ha både en primærbolig og en sekundærbolig. Sekundærboligen benyttes vanligvis som sommerbolig av familien når reinen er på sommerbeite, og ligger som regel utenfor beiteområdet og i nær tilknytning til den faste bosetningen i distriktet.
Sekundærboligen anses som boligbygg og kan ikke avskrives.
Begge boligene følger reglene for skatt ved utleie av bolig: Skatt når du leier ut bolig og eiendom - Skatteetaten
For reindrift likestilles botid i sekundærbolig og primærbolig. Dersom vilkårene for øvrig er oppfylt, kan boligene selges skattefritt.
Begge boligene følger reglene om realisasjon av egen bolig Skatt når du skal selge bolig eller annen eiendom - Skatteetaten
Du kan få fradrag for kostnader til mat og drikke (kost) hvis du bor utenfor hjemmet.
Hvis du bor i sekundærboligen, får du ikke fradrag for mat og opphold (kost og losji).
Driftsutgifter slik som kostnader til innbo i gjeterhytte kan du få fradrag for.
Hovedregelen er at det ikke er fradrag for arbeidsklær, selv om klærne hovedsakelig brukes i arbeidet.
Du får fradrag for arbeidsklær som er lite egnet for bruk utenfor arbeidet slik som for eksempel verneklær.
Du får fradrag for kostnader til kjøp av gjeterhund. Hvis gjeterhunden koster 15 000 kroner eller mer, skal kostnaden avskrives i saldogruppe d.
Du får også fradrag for kostnader til fôr til gjeterhund. Kostnaden skal settes til 2 600 kroner per år. Hvis du kan dokumentere at kostnaden er høyere, kan du bruke den faktiske kostnaden.
Salg av valper er skattepliktig inntekt.
Gjennomsnittsfastsetting
Gjennomsnittsfastsetting betyr å fordele inntekter fra reindriften utover flere år, slik at inntekten blir jevnere fordelt.
Gjennomsnittsfastsetting gjelder for enkeltpersonforetak.
Når du har drevet med reindriftsvirksomhet i tre hele kalenderår, skattes du det tredje året for gjennomsnittet av årsinntektene du har hatt de tre siste årene. Det vil si summen av de tre årene delt på tre.
Gjennomsnittsfastsettingen fortsettes deretter til virksomheten avsluttes.
I skattemeldingen skal du fylle ut både årets over- eller underskudd og over- eller underskudd for de to foregående årene.
Ved opphør er det ikke gjennomsnittsfastsetting for det siste året.
Overtas reindriften av enearving eller ektefelle/samboer, skal gjennomsnittsfastsettingen fortsette.
Reindriftsfradrag
Hvis du driver reindrift som næringsvirksomhet i mer enn seks måneder av inntekståret, kan du ha rett på reindriftsfradrag.
Reindriftsfradraget kan bare gis i positiv inntekt. Det vil si at fradraget ikke kan være større enn overskuddet ditt.
Reindriftsfradraget reduserer ikke beregnet personinntekt. Det betyr at reindriftsfradraget ikke reduserer grunnlaget for beregning av sykepenger, foreldrepenger og andre ytelser.
Hvis overskuddet fra reindriften er under 93 000 kroner, er reindriftsfradraget det samme som overskuddet. Da blir skattepliktig inntekt 0 kroner.
Eksempel
Overskudd 80 000 kroner
- reindriftsfradrag 80 000 kroner
= Skattepliktig inntekt 0 kroner
Hvis overskuddet fra reindriften er mellom 93 000 kroner og 361 421 kroner er reindriftsfradraget 93 000 kroner pluss 38 prosent av overskuddet over 93 000 kroner.
Eksempel
Overskudd 200 000 kroner
- Reindriftsfradrag: 93 000 kroner + 133 660 kroner
38 % av (200 000 – 93 000)
= Skattepliktig inntekt 66 340 kroner
Hvis overskuddet fra reindriften er over 361 421 kroner er reindriftsfradraget 195 000 kroner.
Maksgrense for reindriftsfradraget
Maksgrensen for reindriftsfradraget er 195 000 kroner.
Reindriftsfradraget beregnes ut fra hvor mye du har i overskudd i reindriftsvirksomheten, det vil si alle inntekter minus alle kostnader. Når inntekten er gjennomsnittsberegnet, legges denne til grunn
Slike ytelser skal ikke føres som inntekt i næringsspesifikasjonen, men direkte i skattemeldingen.
I beregningen av reindriftsfradraget kan du ta med sykepenger, dagpenger og foreldrepenger som erstatter inntekter fra reindriftsvirksomheten.
Du kan få fradrag for innskudd til reineierfond. Uttak fra reineierfond må legges til grunnlaget for reindriftsfradraget.
Deler du næringsinntekten med andre skal dere dele fradraget. Dette kan være ektefeller eller ANS og DA (kalles selskap med deltakerfastsetting).
Ektefeller har kun krav på maks ett fradrag på til sammen 195 000 kroner.
Hvis du driver jordbruk eller skiferproduksjon i tillegg til reindriftsvirksomhet, er maksgrensen for fradrag 195 000 kroner for alle næringene samlet.
Det er egne fradrag for fiske og sjøfolk. Hvis du har rett på disse, kan du få disse i tillegg til reindriftsfradraget.
Reineierfond
Reineierfond kalles også Avviklings- og omstillingsfond. Fondet skal gi reineiere en skattemessig fordel ved å spare penger til avvikling eller omstilling av reindriften. Bakgrunnen er at det har vært et overbeiteproblem i mange reinbeiteområder, og et behov for å redusere antall rein og reineiere.
Muligheten til å sette penger inn på reineierfondet avhenger av at antall rein er redusert med minst en tredjedel gjennom året og at det skyldes tap av dyr, slakt eller salg av livdyr.
Reduksjon på grunn av salg av livdyr gjelder bare dersom områdestyret har gitt skriftlig erklæring om at salget vil føre til nødvendig omstilling i reindriftsnæringen
Du får fradrag i inntekten for beløpene som overføres til reineierfondet.
Det må settes av minst 30 000 kroner i året, og det er mulig å sette av penger de årene vilkårene med tap, slakt og salg av livdyr er oppfylt.
Det kan årlig settes av maksimalt 80 prosent av årets overskudd.
Det året du tar beløp ut fra reineierfondet skal disse føres som inntekt.
Ved skattemeldingen skal du legge ved en bekreftelse fra banken på innskudd beløp. Du må også legge ved en erklæring fra banken om at de vil innrapportere alle innskudd og uttak på kontoen også fremover.
Renter på kontoen skal først beskattes når pengene tas ut.
Takseringsregler
Verdien på varer og dyr innenfor reindrift er bestemt av takseringsreglene.
Dokumentasjon
Du trenger ikke sende oss dokumentasjon eller legge ved noe i skattemeldingen, men du må ta vare på regnskapet med bilag og annen dokumentasjon. Du må kunne legge frem dokumentasjon hvis vi spør.