Viktig informasjon

Delar av dette innhaldet er ikkje tilgjengeleg på nynorsk enno.

Kjøpt eller fått gårdsbruk

Når du har kjøpt eller overtatt et gårdsbruk, må du sikre at opplysningene er riktige i skattekortet og skattemeldingen din.

Du må fordele kjøpesummen/vederlaget på de ulike eiendelene på gården, som bolig, driftsbygning og jord.

Kort om

Overtakelse av gårdsbruk skjer vanligvis ved kjøp eller ved generasjonsskifte, enten det er arv, gave eller en kombinasjon av gave og kjøp (gavesalg).

Dette må du gjøre

Rett etter at du har overtatt:

Sjekk at skattekortet ditt er riktig. Hvis for eksempel inntektene dine endres, bør du oppdatere dette.

Når du skal levere skattemeldingen:

Du må sjekke at informasjonen om gårdsbruket og formuesverdien er oppført i skattemeldingen din. Du må også fordele kjøpesummen/vederlaget på de ulike eiendelene på gården, som bolig, driftsbygning og jord.

Dette trenger du for å

  • oppgi verdien på eiendelene i bedriften i regnskapet og næringsspesifikasjonen i skattemeldingen (kun hvis du er næringsdrivende)
  • beregne skatt på gevinst eller fradrag for tap hvis du senere selger gårdsbruket igjen, eller gir det bort i gave eller ved arv

Slik fordeler du verdiene:

Kjøpesummen/vederlaget skal fordeles på de ulike eiendelene på gårdsbruket. Eiendeler på gårdsbruket er vanligvis

  • bolig(er)
  • driftsbygninger som låve, fjøs og lignende
  • jord, skog eller tomt
  • melkekvote

Fordeling av kjøpesummen skal i utgangspunktet være lik for kjøper og selger.

  • Hvis kjøper og selger har fordelt kjøpesummen i kontrakten, er det den fordelingen som brukes.
  • Hvis kjøpesummen ikke er fordelt i kontrakten, skal den fordeles basert på markedsverdien til de ulike eiendelene. Hvis du har kjøpt gårdsbruket til prisantydning/takst, skal fordelingen på de ulike eiendelene være oppgitt i taksten.

Eksempel: Kjøpt til takst

Per kjøper et gårdsbruk til 4 millioner. I taksten på gårdsbruket er markedsverdien oppgitt slik:

Bolig (våningshus)  2 millioner
Låve 1,5 millioner
Jord/skog 500 000 kroner

Hvis du har kjøpt gårdsbruket til en annen pris enn taksten, må du fordele kjøpesummen ut på eiendelene etter samme forhold som taksten viser.

Eksempel: Kjøpt under takst

Per kjøper et gårdsbruk til 3,5 millioner. Taksten var 4 millioner. Han har da betalt 3,5 millioner / 4 millioner = 87,5 % av kjøpesummen. Han skal fordele verdiene etter samme forhold.

  Takst 87,5 % av takst
Bolig 2 millioner 1 750 000 kr
Låve 1,5 millioner 1 312 500 kr
Jord/skog 500 000 kroner 437 500 kr

Eksempel: Kjøpt over takst

Per kjøper et gårdsbruk til 4,5 millioner. Taksten var 4 millioner. Han har da betalt 4,5 millioner / 4 millioner = 112,5 % av kjøpesummen. Han skal fordele verdiene etter samme forhold.

  Takst 112,5 % av takst
Bolig 2 millioner 2 250 000 kr
Låve 1,5 millioner 1 687 500 kr
Jord/skog 500 000 kroner 562 500 kr

Hvis du har overtatt gårdsbruket gjennom arv, gave eller en kombinasjon mellom gave og kjøp (gavesalg), skal du fordele verdien på de ulike eiendelene som er overtatt.

Hvordan du fordeler verdien på de ulike eiendelene er avhengig av om gårdsbruket kunne ha blitt solgt skattefritt eller ikke på det tidspunktet du arvet eller fikk gårdsbruket.

Hvis gårdsbruket kunne ha blitt solgt skattefritt

Hvis gårdsbruket kunne ha blitt solgt skattefritt på det tidspunktet du overtok det, skal du bruke 75 % av markedsverdien på gårdsbruket når du fordeler verdien på de ulike eiendelene.

Eksempel

Per arver et gårdsbruk som oppfyller vilkårene for skattefritt salg på det tidspunktet han overtar det. Han skal da fordele 75 % av gårdsbrukets markedsverdi på de ulike eiendelene som følger med gårdsbruket.

  Markedsverdi 75 % av markedsverdi
Bolig 3 millioner 2 250 000 kr
Låve 1 million 750 000 kroner
Jord 500 000 kroner 375 000 kroner

Hvis gårdsbruket ikke kunne ha blitt solgt skattefritt

Hvis gårdsbruket ikke kunne ha blitt solgt skattefritt på det tidspunktet du overtok det, skal du bruke samme verdi som eiendelene hadde hos selger/giver på det tidspunktet du fikk eller arvet gårdsbruket. Du overtar den verdien som eiendelene på gårdsbruket hadde hos forrige eier da du kjøpte/overtok gårdsbruket.

Selv om salget av eiendommen er skattepliktig, kan salget av egen bolig eller fritidsbolig være skattefri for selger. Hvis du er usikker på dette, kan du se vår veiviser for salg av bolig.

Spesielt for deg som

Hvis selger eller giver har borett (kår/føderåd) på gårdsbruket, skal verdien av denne boretten trekkes fra før du fordeler verdien på eiendelene.

Hvis du har arvet gårdsbruket eller overtatt det som gave eller ved gavesalg, og gårdsbruket kunne ha blitt solgt skattefritt, skal du ta utgangspunkt i 75 % av markedsverdien. Det vil si at du skal redusere markedsverdien på de ulike eiendelene med 25 % før du trekker fra verdien av boretten.

Finne verdi du skal trekke fra

Verdien av boretten finner du i takseringsreglene for året du overtok eiendommen. Verdien skal så ganges med en egen sats (kapitaliseringsfaktor for kår), basert på antatt levetid for den som har borett.

Hvis flere personer har borett, for eksempel begge foreldre, brukes den personen med høyest statistisk gjenværende levetid.

Verdien av boretten for alle år (den kapitaliserte verdien) skal trekkes fra verdien av den boligen som boretten er knyttet til.

Viktig informasjon

Per arver et gårdsbruk fra sin far, med avtale om at faren blir boende på gårdsbruket resten av sin levetid. Boligen som faren til Per bor i er 65 kvadratmeter. Per sjekker takseringsreglene for det året det gjelder og finner verdien av boretten, for eksempel 30 000 kroner for det året.

Per sin far er 75 år gammel. I satsene kapitaliseringsfaktor for kår finner Per at han skal bruke faktoren 7,733 for menn 75 år.

Verdien av boretten er da 30 000 kroner * 7,733 = 231 990 kroner. Denne verdien skal trekkes fra verdien av boligen som faren bor i.

Markedsverdien på gårdsbruket er 2 millioner. Boligens markedsverdi er 1 million. I tillegg har gårdsbruket en låve og jordbruksareal. Per trekker verdien av boretten fra markedsverdien på boligen: 1 000 000 kroner – 231 990 kroner = 768 010 kroner.

Verdien på boligen settes til 768 010 kroner. Verdien på de andre eiendelene, låve og jordbruksareal, fordeles slik som taksten er på de like eiendelene.

Hvis verdien av boretten er større enn boligens markedsverdi, settes boligens markedsverdi til 0. Resten av beløpet brukes da til å redusere verdien på de andre eiendelene.

Viktig informasjon

Kari arver et gårdsbruk fra sin mor, med avtale om at moren blir boende på gårdsbruket resten av sin levetid. Kari finner at utleieverdi for boligen som moren bor i er 45 000 kroner.

Moren er 65 år gammel. Kari finner at kapitaliseringsfaktoren for kvinne 65 år er 13,659. Verdien av boretten er da 45 000 kroner * 13,659 = 614 655 kroner.

Markedsverdien på gårdsbruket er 800 000 kroner og er fordelt slik:

Bolig (våningshus) 500 000 kroner
Låve 200 000 kroner
Jord/skog 100 000 kroner

Siden verdien av boretten er større enn markedsverdien på boligen, settes markedsverdien på boligen til 0 kroner. Kari står da igjen med en differanse på 614 655 kroner – 500 000 kroner = 114 655 kroner.

Hun skal fordele 114 655 kroner på de andre eiendelene. Fordelingen blir da slik:

Bolig (våningshus) 0 kroner
Låve 123 563 kroner
Jord/skog 61 782 kroner

Hvis selger eller giver får andre ytelser, for eksempel produkter fra jordbruket som ved, grønnsaker eller lignende, skal verdien av produktene også tas med når du beregner verdien av boretten.

Dokumentasjon

Du trenger ikke sende oss dokumentasjon på dette, men du må kunne legge fram dokumentasjon hvis vi spør.

Dokumentasjon du bør ta vare på så lenge du eier eiendommen:

Mer om jordbruk

Oversikt: Alt om jordbruk